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1、小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。顺序号 编 号 会计科目名称一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1012 其
2、他货币资金4 1101 短期投资5 1121 应收票据6 1122 应收账款1123 账款1131 应收 1132 应收 10 1221 其他应收款11 1401 采 12 1402 在 资13 1403 14 1404 本 15 1405 库存 16 140 1 140 资1 1411 1 1421 资产20 1501 期投资21 1511 期 投资22 1601 定资产23 1602 计24 1604 在currency1 25 1605 资26 1606 定资产“理2 1621 产 资产2 1622 产 资产计2 1 01 资产30 1 02 计 31 1 01 期fifl用32 1 0
3、1 fi处理 产、类33 2001 短期 款34 2201 应 票据35 2202 应 账款36 2203 收账款3 2211 应 3 2221 应交fl3 2231 应 40 2232 应 ”41 2241 其他应 款42 2401 收43 2501 期 款44 2 01 期应 款、 者类45 3001 实收资本46 3002 资本4 3101 4 3103 本 ”4 3104 ”分、 本类50 4001 产 本51 4101 制fl用52 4301 53 4401 54 4403 业、类55 5001 主 业务收 56 5051 其他业务收 5 5111 投资收5 5301 业 收 5 5
4、401 主 业务 本60 5402 其他业务 本61 5403 业金 附 62 5601 fl用63 5602 理fl用64 5603 务fl用65 5 11 业 66 5 01 fl用二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。 小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004 备用金”科目。二、库存现金的主要账务处理。 小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。 三、小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现 金收入合计额、现金支出合计额和结余
5、额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金 余，应 “待处理财产 ”科目核算 现金 ，应按照实际 的金额，借记“待处理财产 待处理 资产 ”科目，贷记本科目； 现金 余，按照实际 余的金额， 借记本科目，贷记“待处理财产 待处理 资产 ”科目。、本科目 借 余额，反 小企业有的库存现金。100 银行存款一、本科目核算小企业存入银行 金 的 款 。 二、银行存款的主要账务处理。 小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分
6、录。 三、小企业应当按照 银行和 金、存款 类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生 顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应 与“银行对账单”核对， 少每 核对一 。小企业银行存款账余额与银行对账单余额有额，应“银行存款余额currency1表”currency1相符。有外币银行存款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。四、本科目 借 余额，反 小企业存“银行 金 的 款 。101 币资金一、本科目核算小企业的银行存款、银行本存款、fi用fl存款、fi用证 证金存款、外存款、备用金等 币资金。二、本科目应按照银行 本、fi用fl发银行、
7、fi用证的收款单，外存款的 银行，分别“银行”、“银行本”、 “fi用fl”、“fi用证 证金”、“外存款”等进行明细核算。三、 币资金的主要账务处理。小企业增加 币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少 币资金，做相反的会计分录。 四、本科目 借 余额，反 小企业 有的 币资金。1101 资一、本科目核算小企业 入的现” 有准备 1 1 ，的资。 二、本科目应按照、金等资 类进行明细核算。三、 资的主要账务处理。 一小企业 入 、金等 资的，应当按照实际支付的款和相 ，借记本科目，贷记“银行存 款”科目。小企业 入，实际支付的 款 发的现金 ，应当按照实际支付的 款和相 发的现金 的金
8、额，借记本科目，按照应收的现金 ，借记“应收 ”科目，按照实际支付的 款和相 ，贷记“银行存款”科目。小企业 入，实际支付的 款 到付 的 ，应当按照实际支付的 款和相 到付 的 的金额，借记本科目，按照应收 的 ，借记“应收 ”科目，按照实际支付的 款和相 ，贷记“银行存款”科目。二“ 资 有 ， 资单 分 的现金 ， 借记“应收”科目，贷记“资收”科目。“务人应付 日，按照分 付 、一 还本资的 计算的 收入，借记“应收 ”科目，贷记“资收”科 目。三出 资，应当按照实际收到的出款，借记“银 行存款” “库存现金”科目，按照 资的账余额，贷记 本科目，按照 收到的现金 ，贷记“应收 ” “
9、应收 ”科目，按照 额，贷记 借记“资收”科目。四、本科目 借 余额，反 小企业有的 资 本。11 1 应收据 一、本科目核算小企业因 产 ，、 务等日生产 收到的 业银行和 业 。二、本科目应按照 出、 业的单进行明细核算。三、应收据的主要账务处理。 一小企业因 、 务等收到 出、 的 业，按照 业的金额，借记本科目，按照 的 业收入， 贷记“主 业务收入”等科目。增 额的，还应当贷记 “应应增 额”科目。二 到 的 业银行 现，应按照实际收到的金额 减 现 的 额，借记“银行存款”科目，按照 现 ，借记“财务用”科目，按照 业的金额，贷记本科目银 行无追索权情况 “ 借款”科目银行有追索权
10、情况。三将 有的 业背书转让以 得所需物资，按照应计入 得物资 本的金额，借记“采 ” “原”、“库存 ” 等科目，按照 业的金额，贷记本科目，有额，借记 贷记“银行存款”等科目。 按照法规可抵 的增进 额的，还应当借记“应应增进 额”科目。四 业到 ，应按照实际收到的金额，借记“银行存款” 科目，贷记本科目。因付款人无力支付款， 到 收回应收据，应按照 业 的金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。四、小企业应当设置“应收据备查簿”，逐笔登记 业的 类、号数和出日、金额、易合号和付款人、人、背 书人的姓名 单名称、到 日、背书转让日、 现日、 现 和 现额以收款日 和收回金额、退情况等资。
11、业到 结 清款 退 ，“备查簿应予注 。、本科目 借 余额，反 小企业有的 业的金额。11 应收账款 一、本科目核算小企业因 、 务等日 生产 应收 的款。二、本科目应按照对 单 个人进行明细核算。 三、应收账款的主要账务处理。一小企业因 务形 应收账款，应当按照应 收金额，借记本科目，按照法规 应纳的增 额，贷记“应应增 额”科目，按照 额，贷记 “主 业务收入” “ 业务收入”科目。二收回应收账款，借记“银行存款” “库存现金”科目， 贷记本科目。三按照小企业会计准则规 应收账款实际发生的坏账 失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照 账 余额，贷记本科目，按照额，借记“ 业
12、外支出”科目。四、本科目 借 余额，反 小企业 收回的应收账款。11 3 预付账款 一、本科目核算小企业按照合规 预付的款 。 括 根据合规 预付的款、租金、工程款等。 预付款 情况多的小企业，也可以设置本科目，将预付的款 直接记入“应付账款”科目借。 小企业进行“建工程预付的工程款，也 本科目核算。 二、本科目应按照对 单 个人进行明细核算。 三、预付账款的主要账务处理。 一小企业因 预付的款 ，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 收到所 物资，按照应计入 入物资 本的金额，借记“途物资” “原”、“库存 ”等科目，按照法规可抵 的增 进 额，借记“应应增进 额”科目， 按照应支付的金额，
13、贷记本科目。补付的款 ，借记本科目，贷记“银 行存款”等科目；退回多付的款 ，做相反的会计分录。二出 工程按照合规 预付的工程款，借记本科目，贷 记“银行存款”等科目。按照工程进度和合规 结算的工程款，借记“建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。 三按照小企业会计准则规 预付账款实际发生的坏账 失， 应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照 账余额， 贷记本科目，按照 额，借记“ 业外支出”科目。四、本科目 借 余额，反 小企业预付的 款 。1131 应收 一、本科目核算小企业应收 的现金 润。 二、本科目应按照 资单进行明细核算。 三、应收 的主要账务处理。 一小企业 入，
14、实际支付的 款 发的现金 ，应当按照实际支付的 款和相 发的现金 的金额，借记“ 资” “长 权资”科目，按照应收的现金，借记本科目，按照实际支 付的 款和相 ，贷记“银行存款”科目。二“ 资 长 权资 有 ， 资单 分 现金 润，应当按照本企业应享有的金额，借记本科目，贷 记“资收”科目。三小企业实际收到现金 润，借记“银行存款”等科 目，贷记本科目。四、本科目 借 余额，反 小企业 收到的现金 润。113 应收 一、本科目核算小企业资应收的 。 入的一 还本付 资有 的 收入，“长 资”科目核算，“本科目核算。二、本科目应按照 资单进行明细核算。三、应收 的主要账务处理。 一小企业 入，实际支付的 款
