设备修理费审计

《设备修理费审计》由会员分享，可在线阅读，更多相关《设备修理费审计（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、1 设备修理费审计经济责任审计室 黄启梅2010 年 部 里 进 行 了 设 备 修 理 费 专 项 审 计 项 目 ，通 过 审计 ，确 认 了 被 审 计 单 位 设 备 修 理 费 用 的 真 实 性 、合 规 性 ，发 现 了 设 备 修 理 费 管 理 存 在 的 薄 弱 环 节 ，本 人 就 审 计 实 践和 同 行 进 行 交 流 ，发 表 个 人 审 计 体 会 ，不 当 之 处 请 指 正 。一 、设 备 的 修 理设 备 在 长 期 使 用 过 程 中 ，由 于 自 然 损 耗 或 使 用 磨 损 等原 因 ，往 往 发 生 部 分 零 部 件 的 损 坏 。为 了 保 证

2、 设 备 的 正 常运 转 及 使 用 ，企 业 需 要 对 设 备 进 行 必 要 的 修 理 。设备在使用寿命内，维持现有生产能力和使用年限的修理，均是修理费支出，按照企业会计准则的规定，固定资产的日常修理和大修理，应当在发生时计入当期费用，按用途进行分配。二 、审 计 程 序（一 ）审 前 调 查 。审计小组编制审计实施方案前，应当到 被 审 计 单 位 收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章制度、政策和其他2有关文件资料。如设备修理的预算资料、财务数据和设备管理部门设备修理的内部控制及其执行情况，审 阅 有 关 修 理 费用 各 种 管 理 制 度 ，取 得 与 审 计 事 项 相

3、 关 的 信 息 。（二 ）编 制 审 计 实 施 方 案 ，确 定 审 计 重 点 内 容 。实施审计前，要根据对被审计单位的审前调查情况和预计审计工作的复杂程度，制定审计实施方案。审计实施方案是审计小组为了完成审计项目任务，从发出审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排。编制审计实施方案时，应当坚持重要性和谨慎性原则，围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法，由项目主审负责编制。 如设备修理费审计的重点内容：1、审 查 修 理 费 用 的 计 划 、审 批 情 况 。设 备 维 修 合 同 、预 （决 ）算 单 、竣 工 验 收 ，审 计 修 理 费 用 发 生 的 真 实 性 。2

4、、审 查 修 理 费 用 发 生 真 实 性 、相 关 手 续 的 健 全 性 。设备 修 理 费 用 是 否 有 完 整 的 预 算 审 批 书 ，预 算 是 否 有 完 整 的工 程 量 计 算 表 、设 备 维 修 内 容 清 单 等 资 料 ，有 无 不 执 行 预算 、扩 大 规 模 、高 估 冒 算 行 为 ，入 账 相 关 手 续 手 否 健 全 ，资本 性 支 出 和 收 益 性 支 出 是 否 相 互 混 淆 。3、审 查 设 备 的 效 率 性 。设 备 的 修 理 支 出 金 额 与 自 身 价值 （原 值 、净 值 ）进 行 比 较 是 否 合 理 ，设 备 使 用 效

5、 率 情 况 。4、审查被审计单位财务部门付款程序是否合规，付款金额是否准确。有无转移支付现象、有无虚挂现象。35、依 据 实 际 审 计 情 况 ，对 公 司 指 定 厂 家 进 行 延 伸 审 计 ，确 定 修 理 费 用 发 生 的 真 实 性 。三、审计方法审计人员按照审计实施方案中确定的内容、范围和数量及分工,采用查阅、询问、核对、盘点、函证、分析性复核、审阅证据和实地观察等方法进行审计。1、查阅双鸭山分（子）公司经 营 考 核 专 项 管 理 办 法 中关 于 机电设备、供用电、自用煤及机动车辆管理办法中设备大修工作流程，设备检修厂点的确定，设备检修质量及要求，设备大、中修费用的管

6、理，检修设备档案管理等相关规定和关于双鸭山分（子）公司确定采掘设备大（中）修理厂的通知（龙煤双办发【2010】41 号文）。2、询问被审计单位负责设备修理职责的人员（问卷、记录）；深入了解维修过程，取得与设备修理有关内部控制制度的全部文件记录（审计证据充分性）。如设备修理工作流程、修理档案（开工报告、预算、合同、验收单、设备出入库手续），使用单位设备修理记录等。3、审查修理费账、表、凭证，按财务数据列表与公司设备修理规定（租赁设备大中修理、 采掘租赁设备修理价目表）、机电部门相关资料（如维修记录、出门证、设备管理台账）核对，确定经济业务的真实性和合规性。 （后附设备修理费审查表） 4矿 201

7、0 年设备修理 费审查表单位：万元凭证号承修单位 设备名称资产号 规格型号 数量 入账额合同号 修理时间审计问题月转号实习工厂 慢速绞车Z11007Z071736JM-28 2 台 6.0 20102005中修审批7.10-.8.5保修期内Z11007 资产号重复修理月转号机电公司 慢速绞车Z02143Z026Z01262Z11007JM-28 4 台 12.0 大修审批 10.08-12.20保修期内Z11007 资产号重复修理月转号潜水电机修理深井潜水泵无 300QJ-140-52 台 1.13.2无 2009.4-2009.7未签合同、跨期核算、非定点厂家月转号矿山机械维修有限公司绞车

8、无 JD-25 2 台 2.4 无 2010.12 未经审批、非定点厂家 月转号设备修理厂排砂泵ZO8983ZO8260ZO8261ZO8262ZO8263BQS50/150/45KW8 台 12.8 中修审批 6.18-7.10保修期内资产号重复维修 5 台月转号设备修理厂排砂泵ZO8983ZO8260ZO8261ZO8262ZO8263BQS50/150/45KW5 台 8.0 中修审批 9.2-9.30保修期内资产号重复维修 5 台月转号设备修理厂排砂泵ZO8983 BQS100/260/160KW1 台 3.0 中修审批 10.27-11.10保修期内ZO8983 资产重复维修 3 次

9、月转号设备修理厂变压器SJ-320/6-3201 台 2.2 中修审批合同 2.02010.3-20.10.4实际入账与审批额不符月转号实习工厂 绞车 JD-55 2 台 5.0 中修审批合同 6.0万元7.25-8.20合同审批额与预算、入账额不符月转号机电公司 移动变动站无 KBGEY-500/6KVA2 台 19.2 无 未经审批、无承修时间、无验收、超价目表 8.2 万元（2 台）5矿 2010 年机动车辆 修理费审查表单位：元凭证号内容 入账金额 车型 车牌号领款人 修理时间 审计问题月银付号小车修理费39535.00 2009.12.13 未经审批月现付号车辆维修费10630.00

10、 2010.2.1 未经审批现金支付月银付号车辆维修费27900.00 2010.6.8 未经审批无车牌号月现付号车辆维修费5675.00 QQ蓝色黑 J 2010.3.5 未经审批现金支付，无领款人，非本单位车辆月转号车队小车修理费33500.00 发票无日期 备用金，未经审批，现金支付，发票无日期，无车牌号4、按发生的修理费支出明细表和设备管理部门设备实物进行盘点、实地观察，确定修理费支出项目的原始依据的完整性和合规性。主要和机电部门设备管理台帐进行核查资产号、型号、实际台数与修理台数，核查使用单位设备修理情况。并编制盘点、观察记录，注明审计事项、内容和结果等情况。5、将获取的审计证据，记

11、录于审计工作底稿中，由被审计单位相关部门以及与该事项相关的人员签章，以支持审计结论和建议。如不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。但获取的审计证据，必须具备合法性、充分性、相关性、可靠性；合 法 性 是 指 审 计 证 据 必 须 符 合 法6定 种 类 ，并 依 照 法 定 程 序 取 得 ；充分性是指审计证据数量足以证明审计事项并形成审计结论和建议；相关性是指审计证据与审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议；可靠性是指审计证据能够反映审计事项的客观事实。四、审计结论 审计人员根据审计证据（能够证明审计事项的

12、原始资料、有关文件和实物等原始证据；不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的，可以采取文字记录、摘录、复印、拍照等方式取得审计证据）编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。做到内容完整、数据可靠、条理清楚、用词恰当、定性准确、格式规范，审计处罚依据龙煤双发2011 45 号文件执行。（一）保修期内重复维修设备问题1、矿 2010 年修理 JM-28 慢速绞车 6 台，其中资产号为 z11007 的慢速绞车 于 2010 年 7 月 10 日至 8 月 5 日，在实习工厂发生维修费 3.0 万元；2010 年 10 月 8 日至 2010 年12 月 20 日，此台设备又在机电公司发生

13、维修费 3.0 万元。经审计调查重复修理的原因是采煤安装队工人在使用中将减速机损坏，未追究相关人员的责任。2、矿 2010 年维修 BQS50/150-45KW 排砂泵 8 台，其中 5 台于 2010 年 6 月 18 日至 7 月 10 日在机电设备修理厂发生修理费 8.0 万元,平均每台 1.6 万元。2010 年 9 月 2 日至9 月 30 日上述 5 台设备又在该厂以同等价格修理。73、资产号为 Z08983 的排砂泵分别于 2010 年 6 月 10 日至 6 月 20 日、9 月 10 日至 20 日、10 月 27 日至 11 月 10 日在 机电设备 修理厂维修 3 次，每

14、次维修费用 3.0 万元。上述设备重复修理周期均在保修期内，且被审计单位没有设备修理档案及相关修理记录。上述事项违反了龙煤双发2010 9 号文件关于 机电设备、供用电、自用煤及机动车辆管理办法关于“设备检修质量及要求，保修期为三个月。保修期内发生一次检修质量问题的由承修单位无偿服务或返修，并扣罚该项检修费的 20-50。造成后果的取消检修资格”和“ 检 修设备档案管理，各使用单位、公司设备管理科、检修厂，应建立设备检修档案，设备检修档案设专人管理”的规定。审计决定：依据龙煤双发2011 45 号文件第十四条（五）款的规定，对该单位处以*元罚款，并对该单位主管设备负责人、经办人分别处以*元罚款

15、。（二）非公司指定厂家修理设备问题1、矿 2010 年 12 月，在 矿山机械维修有限公司修理JD-25 绞车 2 台，发 生维修费用 24,000.00 元。 2、矿 2009 年 4 月，在 潜水电机修理部修理深井潜水泵 2 台，发生维修费用 43,000.00 元。上述设备修理支出，均未签订修理合同，经核实非定点维修厂家，未经分公司相关部门审批。上述事项违反了关于双鸭山分（子）公司确定采掘设备大（中）修理厂的通知（龙煤双办发【2010】41 号文件）相关规8定。（三） 设 备 修 理 费 未 履 行 公 司 管 理 程 序2010 年 6 月 ，矿未 经公司相关部门审批， 在 机 电 公

16、 司修 理 移 动 变 电 站 2 台 ，修 理 费 （含 税 ）192,000.00 元 ，同 采掘租赁设备修理价目表比超支 82,000.00 元。且设备维修未签订合同、预算、验收单、送修单等，维修设备无原值、无资产号、无承修时间，也未建立设备检修档案。违反了龙煤双发2010 9 号文件关于机 电设备、供用电、自用煤及机动车辆管理办法第四章 2 条关于“机电装备部、发展规划部、经营管理部、审计部，负责大、中修设备预算联合审批，使用单位将审定后的预算送到机电装备部。机电装备部依据审定后的预算，定期组织设备大、中修合同签订会（每季度最后一个月中旬），由发展规划部、机电装备部、采购办公室、科技研究开发中心、法律事务部等单位进行合同（大、中修）汇签。使用单位持