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1、 第 1 页第二章结算法律制度【考情分析】本章在历年考试中所占的分值比重为 2030分左右。以结算方式为主线展开，分别介绍了“现金结算”与“支付结算”的相关内容。本章重点为票据部分，难度稍高，需要考生在理解的基础上适当记忆。2014 年大纲新增的银行汇票、银行本票、托收承付、国内信用证等内容同样需要大家重点关注。【内容精讲】第一节现金结算基本规定：国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。一、现金结算的范围（）7.结算起点下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。【注意】除 5、6 两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点（10
2、00元）。【例题多选题】下列事项中，开户单位可以使用现金的有（）。A.发给公司甲某的 800元奖金B.支付给公司临时工王某的 2000元劳务报酬C.向农民收购农产品的 1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的 2000元差旅费正确答案ACD答案解析支付给公司临时工王某的 2000元劳务报酬，超过了 1000元的结算起点，不可以使用现金支付。【例题判断题】出差人员预借差旅费，1000 元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（）正确答案 第 2 页答案解析出差人员预借差旅费不受结算起点的限制，可以超过 1000元。二、现金使用的限额（）【大纲要求】掌握现金使用的限额是指为保证各单位“日
3、常零星开支”的需要，允许单位留存现金的最高数额。1.库存现金限额由“开户银行”根据各单位的实际情况来核定。2.限额一般不超过“35 天”的日常零星开支的需要量。3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，但最多“不得超过 15天”的日常零星开支。【注意 1】对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额“包括”在开户单位的库存限额之内。【注意 2】商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但“不包括”在开户单位的库存现金限额之内。三、现金收支的基本要求（）【大纲要求】掌握1.开户单位现金收入应于“当日”送存银行；如当日送存确有困难 ,由“开
4、户银行”确定送存时间。2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。（不准“坐支”现金）（相对禁止）3.从银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位“财会部门负责人”签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。4.因采购地点不确定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位“财会部门负责人”签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。5.现金管理八不准。开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义
5、存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）；不准未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。四、建立健全现金核算与内部控制（）【大纲要求】熟悉1.单位不得由“一人”办理货币资金业务的全过程。2.单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，审批人应在授权范围内进行审批，对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向“审批人的上级授权部门”报告。【例题判断题】各单位现金收入应于次日送存银行；如次日确有困难，由开户银行确定送存时间。（）正确答案答案解析开户单位现金收入应于“当日”送存银行；如当日送存确有困难 ,由“开
6、户银行”确定送存时间。【例题多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的有（）。A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位 3天至 5天的日常零星开支所需的库存现金限额B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于 5天，但不得超过 10天C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定D.超市找零备用现金也属于库存现金限额，因此也需要核定正确答案AC 第 3 页答案解析选项 B，边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于 5天，但不得超过 15天；选项 D，超市找零备用现金需要核定，但不属于日常零星开支使用，不属于库存现金限额。【例题多选题】下列关于现金管
7、理的说法中错误的有（）。A.企业一律不得坐支现金B.企业在实际经营中，因回收货款的需要，可以对现金结算给予比转账结算更优惠的待遇C.对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向会计机构负责人报告D.单位现金管理要做到钱账分管，相互牵制相互监督正确答案ABC答案解析选项 A，不得坐支现金是相对的，如有特殊情况，审批后可以坐支。选项 B，国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金，所以选项 B的做法不对；选项 C，对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级报告。【本节内容回顾】【内容精讲】第二节支付结算概述一、支付结算的概念
8、和特征（）【大纲要求】了解（一）支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式”进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。【注意】支付结算是一种转账结算。 办理支付结算的主体：（二）支付结算的特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；2.支付结算的发生取决于“委托人”的意志；“除国家法律、行政法规另有规定外”，银行不得为任何单位或者个人查询；“除国家法律另有规定外”，银行不代任何单位或者个人冻结、扣
9、款，不得停止单位、个人存款的正常支付。银行只要以善意且符合规定的正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。 第 4 页3.支付结算实行统一领导和分级管理相结合的管理体制；统一领导中国人民银行总行分级管理中国人民银行各地分支行 4.支付结算是一种“要式行为”；单位、个人和银行办理支付结算，“必须”使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不
10、予受理。5.支付结算必须依法进行。【例题多选题】狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（）等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。A.现金 B.票据C.信用卡 D.汇兑正确答案BCD答案解析支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式”进行货币给付及其资金清算的行为。【例题单选题】根据支付结算办法第二十条规定，（）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。 A.中国人民银行总行B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行C.中国人民银行总行及各级分支机构D.中国人民银行总
11、行及各商业银行总行正确答案A答案解析中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。二、支付结算的主要法律依据（）【大纲要求】了解票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付结算办法、电子支付指引（第一号）等。三、支付结算的基本原则（）【大纲要求】了解1.恪守信用，履约付款； 2.谁的钱进谁的账，由谁支配； 3.银行不垫款。【注意】与银行结算账户管理的基本原则准确区分。【例题判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。（）正确答案答案解析银行作为办
12、理制度结算的中介机构，负责根据结算当事人的要求办理结算当事人之间的资金转移，即按照付款人的委托将资金支付给付款人指定的收款人，或者按照收款人的委托将归属收款人所的资金转账收入到收款人的账户，银行不能在结算过程中为其垫付资金。实质上是当事人与当事人之间的权利与义务关系。【例题多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。A.恪守信用，履约付款原则 第 5 页B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则C.银行不垫款原则D.存款信息保密原则正确答案ABC答案解析支付结算的基本原则有：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款原则。选项 D是银行结算账户的管理原则。四、办理支付结算的具体要
13、求（）【大纲要求】掌握（一）基本要求1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。2.办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户。3.填写票据和结算凭证应当全面规范。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者“必须一致”，否则，银行不予受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。4.票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得变造伪造。票据和结算凭证上的签章单位、银行：单位、银行的盖章+法定代表人或者其授权的代理人的签名“或”盖章；个人：本人签名“或”盖章。区分票据的“伪造”与“变造”“伪造
14、”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为；“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为。【注意 1】伪造人不承担“票据责任”，而应追究其“刑事责任”。【注意 2】票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。（二）填写要求1.票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。【注意】大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。2.中文大写金额数字应用“正楷或行书”填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用“繁
15、体字”，也应受理。 第 6 页3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。4.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。【注意】此处与会计基础规定有区别。（会计基础工作规范第五十二条第三款）（支付结算办法附一第二条）5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。6.阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大写应按照“汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求”进行书写。（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。（3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。如￥1680.32，
