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1、中级财务会计（二）作业 1习题一一、目的练习应交税费的核算二、资料A 公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货物适用增值税税率 17%、使用消费税税率 10%，转让无形资产的营业税为 5%。2009 年 5 月发生如下经济业务：1. 向 B 公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款 900 000 元、增值税 153 000 元，另有运费 2 000 元。发票账单已经到达，材料已验收入库，货物及运费以银行存款支付。2. 销售乙产品 5 000 件，单位售价 200 元，单位成本 150 元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。3. 转让一项专
2、利的所有权，收入 15 000 元已存入银行。该项专利的账面余值为 80 000 元、累计摊销 75 000 元。4. 收购农产品一批，实际支付价款 80 000 元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买家与 13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。5. 委托 D 公司加工一批原材料，发出材料成本为 100 000 元，加工费用 25 000 元。加工过程中发生的增值税 4 250 元，消费税 2 500 元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用与应交的增值税、消费税已用银行存款与 D 公司结算。6. 购入设备一台，增值税专用发票上注明价款 180 00
3、0 元、增值税 30 600 元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。7. 公司在建大办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本 50 000 元。8. 月底对原材料进行盘点，盘亏金额 4 000 元，原因待查。三、要求对上述经济业务编制会计分录。解：1、借：原材料 9001940 （9000000+2000*(1-3%) ）应交税费应交增值税(进项税额 ) 153140 （153000+2000*7% ）贷：银行存款 9155000 2、借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费应交增值税（销项税额） 170000 借：营业税金及附加 100000 贷：应交税
4、费应交消费税 100000 同时结转产品销售成本 借：主营业务成本 750000贷：库存商品 7500003、借：银行存款 15000 累计摊销 75000 贷：无形资产 80000 应交税费应交营业税 750 营业外收入出售无形资产利得 92504、借：原材料 69600 （80000*(1-13%) ） 应交税费应交增值税（销项税额） 10400 贷:库存现金 800005、借：委托加工物资 100000 贷：原材料 100000 借：委托加工物资 27500 （25000+2500） 应交税费应交增值税(进项税额 ) 4250 贷：银行存款 31750 提示:直接对外销售的,不得抵扣消费
5、税6、借：固定资产 180000 应交税费应交增值税(进项税额 ) 30600 贷：银行存款 2106007、借：在建工程 58500 贷：原材料 50000 应交税费应交增值税(进项税额转出 ) 85008、借：待处理财产损益 4000 贷：原材料 4000 习题二一、目的练习债务重组的核算二、资料甲公司欠乙公司货款 350 万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司以一批存货与所持有的 A 公司股票抵债。其中， 抵偿存货的成本 200 万元，已提跌价准备 15 万元，公允价值 180 万元；甲公司持有的 A 公司股票 10 000 股作为可供出售金融资产核算与管理，该批
6、股票成本 150 000 元，持有期内已确认公允价值变动净收益 100 000 元，重组日的公允价值为每股 30 元。乙公司对该项债权已计提 30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算与管理，对受让的 A 公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税率为 17%.三、要求分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。解：甲公司账务处理如下： 借：应付账款 3500000 贷：主营业务收入 1800000 应交税费应交增值税(销项税额 ) 306000 可供出售金融资产成本 150000 公允价值变动 100000 投资收益 50000 营业外收入债务重组收益 1
7、094000 借：主营业务成本 1850000 存货跌价准备 150000 贷：存货 2000000 借：资本公积其他资本公积 100000 贷：投资收益 100000 乙公司账务处理如下： 借：坏账准备 1050000 交易性金融资产 300000 存货 1800000 应交税费应交增值税(进项税额 ) 306000 营业外支出债务重组损失 44000 贷：应收账款 3500000 习题三一、简述辞退福利的含义及与职工养老金的区别答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿
8、，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认与计量。职工养老金是职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认与计量。二、试说明或有负债披露的理由与内容。答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。
