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1、高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：考试税法 50道高频错题备注：高顿题库注册会计师税法科目试题，按照错误率由高到低排行1、下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（）。A. 远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B. 纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C. 远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D. 运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据【答案】租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务；选项B，纳税人从事无船承运
2、业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税；选项C，期租业务均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由船东负担，以租赁费全额为计税依据；选项D，运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。2、下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的是（）。A. 某生产企业外购钢材用于扩建厂房B. 某家具厂委托商店代销家具C. 某运输企业外购棉大衣用于集体福利D. 某歌厅购进一批饮料销售给歌厅的客户【答案】视同销售计算征收增值税。选项可抵扣进项税。选项可抵扣进项税，选项缴纳增值税而缴纳营业税，购进时不
3、可抵扣进项税。 3、下列关于消费税税目的陈述，正确的是（）。A. 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于烟的征收范围B. 酒类产品包含粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和酒精C. 烟的范围包括卷烟、雪茄烟，不含烟丝，烟丝另列税目D. 汽车轮胎指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎(含翻新轮胎)，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎【考点】消费税的税目【答案】A【难易程度】【解析】凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于烟的征收范围。包括卷烟(进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟)、雪茄烟和烟丝。
4、酒精不属于酒类产品；烟丝也是烟的征税范围；翻新轮胎不属于汽车轮胎的征税范围。4、某药酒厂(增值税一般纳税人)生产以粮食白酒为酒基添加补品泡制的强壮滋补酒，2010年5月领用外购白酒3吨，成本10000元，勾兑泡制强壮滋补酒。当月销售强壮滋补酒3吨，含税销售额140000元，收取包装物押金400元。当期没收到期强壮滋补酒包装物押金200元。该企业当期应纳的消费税为（）。A. 1198291元B. 12000元高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：26500元D. 27000元【考点】酿酒企业消费税应纳税额的计算【答案】D【难易程度】【解析】以粮食白酒为酒基生产的泡制酒按照
5、粮食白酒税率征税；酒类产品没有生产领用抵税的规定。 强壮滋补酒应纳消费税=3200005+(140000+400)(1+17%)20%=3000+24000=27000(元)。 5、下列关于税收立法表述正确的是（）。A. 农业税条例是由国务院制定的行政法规B. 中华人民共和国税收征收管理法是由全国人民代表大会通过的税收法律C. 税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决D. 税务行政规范不属于法律的构成形式，但它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循【考点】税收立法权及其分工【答案】D【难易程度】【解析】农业税条例是由全国人大常委会制定的税收法
6、律；中华人民共和国税收征收管理法是全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律；税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院来裁决。6、下列选项中，关于我国关税税率及运用的表述，正确的是（）。A. 目前我国对新闻报纸实行滑准税B. 我国出口税则为二栏税率C. 溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税D. 查获的走私进口货物需补税时，应按原走私日期实施的税率征税【考点】关税税率的相关规定【答案】A【难易程度】【解析】选项B，我国出口税则为一栏税率；选项C，溢卸进口货物事后确定需要补税的，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的
7、，可按确定补税当天实施的税率征税；选项D，查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。7、在纳税年度终了后30日内办理纳税申报的是（）。A. 年终一次性取得承包经营、承租经营所得的B. 年所得12万元以上的纳税人C. 从中国境外取得所得的纳税人D. 分月预缴的纳税人【答案】C 略8、某银行2011年第二季度买卖三季度购买中包括各种税费07万元；第三季度转让转让付各种税费11万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额为（）万元。A. 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：案】同一个纳税期内可以相抵；买入价不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。该银行第三季度上述业
8、务应纳营业税税额=690-(555%=元)9、增值税纳税义务发生时间必须以发出货物为条件的有（）。A. 采取直接收款方式销售货物，B. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物C. 采取赊销和分期收款方式销售货物D. 采取预收货款方式销售货物【考点】有关纳税义务发生时间的规定【答案】B【难易程度】【解析】采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。10、下列关于委托加工业务的税务处理，正确的是（）。A. 委托加工收回的已税酒精用于连续加工生产白酒，按照生产领用数量计算抵扣委托加工环节已纳的消费税B. 用委托加工收回的已税消费品连续生产非应税消费品，在移
9、送环节不征收增值税C. 将委托加工收回的已税消费品，直接销售的征收增值税和消费税D. 如果委托方未提供原材料成本，由委托方所在地税务机关核定其材料成本【考点】消费税的税目及计税依据【答案】B【难易程度】【解析】选项A：用已税酒精用于连续加工生产白酒的，不属于消费税可以抵扣已经缴纳的消费税的范围；选项C：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已经代收代缴消费税的，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税，所以选项项D：如果委托方未提供原材料成本，由受托方所在地税务机关核定其材料成本。 11、根据营业税暂行条例的规定，以下说法正确的是（）。A. 航空地面服务按照服务业税目缴纳营业税B. 运输企业出租船
10、舶的收入按照运输业征收营业税C. 搬家业务按照服务业征收营业税D. 代办电信工程业务按照建筑业税目缴纳营业税【答案】空地面服务属于交通运输业；选项B：运输企业出租船舶按什么税目征 收营业税不能一概而论，其期租、程租业务按照水上运输业征收营业税，但是光租业务应按照服务业的租赁业征收营业税；选项C：搬家业务按照交通运输业(交通运输辅助业)征收营业税。12、能维护税法的稳定性和可预测性，使纳税人能在知道纳税结果的前提下做出相应的经济决策，以使税收调节作用有效的税法原则是（）。A. 实质课税原则B. 税收法定原则高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：法律不溯及以往原则D. 新法
11、优于旧法原则【考点】税法的原则【答案】C【难易程度】【解析】法律不溯及以往原则是绝大多数国家所遵循的法律技术程序原则。在税法领域坚持这一原则，能维护税法的稳定性和可预测性，使纳税人能在知道结果的前提下做出相应的经济决策，税收的调节作用才会较为有效。13、关于包装物押金以下表述不正确的是（）。A. 包装物押金时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税B. 因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额C. 对收取1年以上的押金，可以不并人销售额征税。D. 包装物押金在销货时作为价外费用并人销售额计算销项税额。【考点】包装物押金的纳税规定【答案】C【难易程度】【解析】因逾
12、期（1年为限）未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。14、某进出口公司2011年8月进口一批货物，关税税率为10%，成交价格35万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运费04万元。该公司进口环节缴纳的关税为（）万元。A. 4【考点】进口关税的计算【答案】C【难易程度】【解析】关税完税价格=35+5+(35+5)3=元)应纳进口环节关税=0%=元)15、纳税人销售的下列自产货物中，实行增值税即征即退100%政策的是（）。A. 翻新轮胎B. 再生水C. 以人发为全部原料生产的假发D. 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为【答案】生水免征增值税；融
13、资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税的征收范围，不征收增值税和营业税。以人发为原料生产的假发(生产原料中90%以上为人发)实行增值税即征即退100%的政策。16、下列关于个人转让限售股个人所得税征收方法的表述中，正确的是（）。A. 个人转让限售股取得的所得按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税B. 限售股在解禁前被多次转让的，转让方每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：纳税人转让限售股未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股 原值的，税务机关一律按照转让收入的20%核定限售股原值及合理费用D
14、. 限售股转让所得个人所得税由纳税人居住地税务机关负责征收管理【考点】个人所得税有关个人转让限售股的征收规定【答案】B【难易程度】【解析】选项A：个人转让限售股取得的所得按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税；选项C：纳税人转让限售股未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，税务机关一律按照转让收入的15%核定限售股原值及合理费用；选项D：限售股个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。 17、以下属于暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证的情形的是（）A. 无法认证 B. 重复认证 C. 识别号认证不符 D. 号码认证不符【答案】B 略18、某木制品公司(小规模纳税人)在2010年1月生产销售高档一次性木制筷子1000箱，含税售价每箱800元；为生产高档一次性木筷耗用外购的一次性木筷1200箱，不含税价350元/箱。则2010年1月该木制品公司应缴纳的增值税和消费税合计为（）。(木制一次性筷子的消费税税率为5%)A. 点】消费税税额计算【答案】C【难易程度
