企业税负分析报告

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1、企业税负分析报告企业税负分析增值税行业平均税负率参照表税负率应交税金/销售收入 即系=(销项税 -进项税)/销售收入100序号 行业 平均税负率1 农副食品加工 3.502 食品饮料 4.503 纺织品(化纤) 2.254 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.915 造纸及纸制品业 5.006 建材产品 4.987 化工产品 3.358 医药制造业 8.509 卷烟加工 12.5010 塑料制品业 3.5011 非金属矿物制品业 5.5012 金属制品业 2.2013 机械交通运输设备 3.7014 电子通信设备 2.6515 工艺品及其他制造业 3.5016 电气机械及器材 3.7017 电

2、力、热力的生产和供应业 4.9518 商业批发 0.9019 商业零售 2.5020 其他 3.50税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。企业税收负担率的测算分析税负率差异幅度企业税负率本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）100将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30，则该企业申报异常。（二）企业销售额变动率的测算分析当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）上月应税销售额100累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额- 上年同期应税销售额） 上年同期应税销售额10

3、0累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过 50 或低于 -50，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。（三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析销售成本变动率=（本期累计销售成本- 上年同期累计销售成本）上年同期累计销售成本100销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）上年同期累计销售额100企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额= 销售成本变动率-销售额变动率如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。（四）企业零负申报异常情况分析（考虑留抵税额增长比例）（五）进项税额构成比例分析进项税额构成比例

4、=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额当期抵扣的全部进项税额100利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于 60（特殊行业除外） ，该企业申报异常。（六）增值税专用发票开具金额变化分析专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额上期申报的专用发票开具金额100利用上述公式测算的结果如果大于1.5 或小于 0.5，该企业申报异常。对小规模纳税人来说,税负率就是征收率: 商业 4,工业 6,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是 17或 13,而是远远低于该比例,具体计算:税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税

5、额=期初留抵进项税额 本期进项税额-进项转出 -出口退税-期末留抵进项税额注:1 对实行免抵退的生产企业而言, 应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额2 通常情况下,当期应纳增值税 =应纳增值税明细账转出未交增值税累计数 出口抵减内销产品应纳税额累计数如何评价企业增值税税负率的合理性对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。

6、具体分析可以从以下几点着手：1、分析企业的价值链制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。我们看一个例子：如果某企业生产一种产品，最终销售价为 1000 元，产品可抵扣的成本是600 元。现在有两种方式可以选择：一种是生产和销售在同一家公司，一种是生产和销售分立。如果选择方式一：交纳增值税（1000600）1768 元，税负为6.8如果选择方式二:假设销售给销

7、售公司 850 元，交纳增值税(850-600)17 42.5,对应的税负为 5。企业虽然税负下降，但并没有异常，因为一部分税负转移到了销售公司。除了把销售分离出来，企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出来，一家企业的价值链越短，相应的税负越低。可以看出，价值链分割将会导致各个部分的税负下降，但整个价值链的税负是相同的，因此，在比较不同企业的税负时，需要对两家公司的价值链进行比较，价值链不同税负不同属于正常现象。2、分析企业的生产方式企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项

8、，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。看一个假设的例子：某公司年销售额 1000 万元，其中加工费用占 30。全部自己生产的税负为 5。现在一半产品发外加工，新增进项 10003050 1725.5 万元，应交纳的增值税为10005 25.5=24.5 万元，计算出的税负为24.5/1000=2.45。税负下降的原因在于接受委托加工一方承担了增值税。3、分析企业的运输方式现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税

9、负差异：一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方；一是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。假设第一种方式产品售价 1000 元，第二种方式的售价就会加上运费，假设运费为 100 元。如果第一种情况交纳增值税 5，即 50 元；第二种情况需要多缴（100 17100 7） ，即 10 元，第二种情况的税负是（50 10 ）/（1000 100）5.5。可以看出，对运输费用的处理方式不同，企业税负也就会不一样。4、分析企业产品的市场定位现在分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作，重

10、视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。5、分析企业的销售策略影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种：一种是推动式。方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖励和优惠。假设一家企业生产某种产品，市场零售价是 1000 元，可以抵扣进项的原材料和其他成本是 500 元。我们可以比

11、较不同销售模式的税负：第一种推动式：产品按市场价的7.5 折批发给经销商。企业应交纳的增值税为（100075 500）17 42.5 元，对应的税负为42.5/750=5.67；第二种拉动式：产品按市场价的8.5 折批发给经销商，另行投入 100 元的广告宣传费。企业应交纳的增值税为（100085500）17 =59.5 元，对应的税负为 59.5/850=7。篇二：行业税负调查报告行业税负调查报告学院：班级：姓名：学号：制造行业中小企业税负调查报告调查方法本课题采用问卷调查和典型调查相结合的方法分析制造行业中小企业的税负状况，可分为三个阶段：第一阶段是问卷调查，第二阶段是采用实地调研的形式进

12、行典型调查，第三阶段是数据整理和分析，并形成调查报告。我国制造行业中小企业税负现状在制造行业中小企业的研究中，经济合作与发展组织（OECD） “大财政”口径之下，中国税负 2000 年就达到22.43%，2005 年增长到 32.32%，2006年为 34.8%。按照郑新业的方法，中国的宏观税收负担可能已经达到 40%上下。郑新业认为，相比之下，在 2006 年，美国这一比例仅为 28%，OECD 国家平均水平为 30.5%，中国宏观税负水平已经大幅高出美国，而 2011 年中国的宏观税负水平，在 35%到 40%之间。总体来说：中国的宏观税负水平，正在接近或者达到发达国家的平均水平。另和大企

13、业相比，我国税制结构不合理，增值税、营业税等流转税占税收比重超过 60%，流转税不像所得税，由于对制造行业中小企业所得征税，能做到“挣的少交的也少” ，流转税对商品、劳务的销售额和营业收入征税，往往是“挣的少交的不少” ，这样一来，会导致轻工企业与大企业相比，利润少，交税却不少，进一步加剧了其税负。融资渠道较窄，银行仍然是制造行业中小企业融资的主要渠道。受企业规模、盈利状况等因素影响，股票市场、债券市场等融资方式的门槛对于制造行业中小企业来说较高，银行贷款仍旧是食品行业中小企业的主要融资渠道。调查显示，90.4% 的制造行业中小企业将银行授信作为其主要融资渠道，其中银行授信作为唯一融资渠道的中

14、小企业占比为 25%. 2.融资成本高于银行贷款基准利率，且存在除利息外的中间业务收费。调查结果显示，92.3%的调查企业的融资成本高于银行贷款基准利率，其中15.4%的企业融资成本较基准利率上浮30%以上。另外，有 69.2%的企业表示除支付利息外，还需向银行支付财务顾问费、账户管理费及给银行经办人员的暗佣等，27%的企业认为与贷款有关的中间业务成本在 2%以上。由于制造行业中小企业的税负过重，将小型微利企业减半征收企业所得税政策，延长至 2015 年底并扩大范围。由此可见，国家意识到中国中小企业税负过重的问题长期存在着，从目前经济形势来看，为我国中小企业减负显得尤为重要。不符合量能负担原则

15、的政策性负担。中国是根据企业规模的大小实行税率无差别性收费制度，从表面上看做到了公正公平，实际上中小型企业的税率相对偏高。我国现行增值税制把纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，民营企业大都属于小规模纳税人范畴。其中工业企业征收税率为 6%，商业企业为 4%，表面看，比一般纳税人法定税率的17%、 13%低很多，但中小型民营企业的进项税额不能抵扣，实际上，其税负远远高于一般纳税人。我国企业所得税的名义税率是 25%，另外规定年应纳税所得额在 310 万元和 3万元以下的，分别按相应的优惠税率征收。虽然这两挡优惠税率不是针对中小企业制定的，但多数民营企业适用它。尽管国家加大了对中小型企业在税率上的

16、优惠政策扶持，但这一优惠税率仍偏高。这是因为：第一，外资企业和国有大型企业的其他扶持性优惠待遇多，而中小企业优惠少。在“首届纳税人论坛大会”上，中国财政学会副会长、中国税务学会副会长、中国人民大学教授安体富提到“我国中小企业税负普遍偏重”，并且指出外资企业实际税负为 15%左右，内资企业实际税负为 25%左右，其中，民营企业的实际税负则相对较高。第二，由于民营企业税前扣除项目少和经济效益低，根据量能负担的原则，更显得中小企业税收负担重。行政性负担使制造行业中小企业承受不可承受之重。行政性负担主要指因履行政府管理职能而由企业担负的费用。以行政事业性收费中的环境影响评价书为例。据了解，广东一家打印机组装和耗材回收企业的环境影响评价书显示：检测费 3.5 万元、大纲编写费 1.5 万元、报告书编写费 4.5 万元、专家评审费 1.5万