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1、注册税务师-税代-习题班讲义-奚卫华注册税务师-税代-习题班讲义-奚卫华 .1第一章 导论 .1第一章 导论 .2第二章 税务管理概述 .9第三章 税务登记代理 .20第四章 发票领购与审查代理 .23第五章 建账建制代理记账实务 .29第六章 企业涉税会计核算 .31第七章 代理纳税审查方法 .43第八章 货物和劳务税纳税申 报和纳税审核 .46第九章 所得税纳税申报和纳 税审核 .75第十章 其他税种纳税申报和 纳税审核 .109第十一章 税务行政复议代理 .119第十二章 税务咨询与税务顾问 .127第十三章 注册税务师执业文 书 .128第十四章 税务 代理执业风险 与质量控制 .13
2、0第一章 导论学习习题班时应该达到的学习进度完成基础班的学习，完成泛读、精读阶段的学习任务，对教材的重点难点有所把握。进入：精读和做练习的阶段。习题班的目的结合典型题目，讲解考试的重点和难点；掌握知识点，强化对所学知识的理解，提高答题技巧和速度。习题班的建议听习题班的内容之前，将习题班的题目自己先做一遍，尤其是简答题和综合题；将习题班的内容与应试指南的内容结合起来学习；学习习题班的过程中注意总结考点。第一章 导论一、考情分析（1）题型：以单选题和多选题为主，2009 年考了 6 分的简答题。（2）题量：历年分值 2 分左右，2009 年2012 年本章考试所占分值有所增加。二、本章重点1.注册
3、税务师的服务范围涉税服务和涉税鉴证，涉税服务业务包括税务咨询服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉税服务四种类型；涉税鉴证业务包括纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型。分清哪些是涉税服务业务，哪些是涉税鉴证业务。（1）注册税务师执业，应当依托于税务师事务所；（2）税务师事务所可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，但不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票。2.了解税务师行业的特点，掌握“税收法律责任的不转嫁性”的含义。3.熟悉注册税务师的四大执业原则。自愿委托，依法代理，独立、公正，维护国家利益和保护委
4、托人合法权益的原则。4.在“第二节税务代理制度的产生与发展”中，了解我国税务代理制度发展过程中的几个文件。5.熟悉执业备案与非执业备案的条件。6.熟悉注册税务师的权利与义务，一旦在简答题中涉及到，能够进行解答。7.熟悉注册税务师何种情况下应当拒绝出具有关报告；出具报告时不得有哪些行为；注册税务师不得有哪些行为。8.熟悉税务代理关系确立的前提；税务代理法律关系变更的 3 种情形，税务代理关系单方终止的情形和受托方的法律责任承担问题。注意：注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 5
5、0%以上 3 倍以下的罚款。9.熟悉职业道德的基本要求。三、习题（一）单选题【单选题 1】下列情形中，不属于税务代理范围的是（）A.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记B.办理一般纳税人资格认定申请C.代为制作涉税文书D.为小规模纳税人代开增值税专用发票答疑编号正确答案D答案解析只有税务机关可以为小规模纳税人代开增值税专用发票。【单选题 2】下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（） 。A.外汇收支鉴证B.银行储蓄存款鉴证C.企业会计报表鉴证D.企业所得税财产损失鉴证答疑编号正确答案D答案解析涉税签证业务包括：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报签证；（2）企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证
6、；（3）土地增值税清算的鉴证；（4）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税签证业务。【单选题 3】下列有关注册税务师行业的特点表述错误的是（） 。A.税务代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所B.注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C.税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担D.在税务代理活动中，因注册税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由注册税务师补缴税款，并缴纳滞纳金答疑编号正确答案D答案解析D 选项违反了税收法律责任的不转嫁性。【单选题 4】 （2010 年）因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业 2010 年 3
7、月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金 3000 元和罚款 1500 元决定。对于这些滞纳金和罚款，应（） 。A.全部由甲税务师事务所缴纳B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金答疑编号正确答案B答案解析B 选项体现了税收法律责任的不转嫁性；注册税务师执业应该依托于事务所。【单选题 5】 （）标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。A.税务代理试行办法B.税收征收管理法C.注册税务师资格制度暂行规定D.注册税务师管理暂行办
8、法答疑编号正确答案C【单选题 6】税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处以（）的处罚。A.停止其从事税务代理业务一年以上B.纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款C.2000 元以上 10000 元以下的罚款D.收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务的处罚答疑编号正确答案B答案解析税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。【单选题 7】 （应试指南第 16 页第 6 题）某
9、税务师事务所 2012 年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税事宜。3 月，该企业将自产的成本为 100 万元的货物用于对外捐赠，在咨询注册税务师时，注册税务师认为增值税应作进项税转出处理，并在增值税纳税申报表中将 17 万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（）A.注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任B.税务师事务所要代企业缴纳 1.70 万元的税款及滞纳金C.税务师事务所会被处以 5 万元的罚款D.税务师事务所会被处以 8 万元的罚款答疑编号正确答案C答案解析税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳
10、税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。该项业务中，注册税务师解答错误，将自产的货物用于对外捐赠，应该按视同销售处理，而非进项税转出。如果该商品有正常售价，应该按售价乘以适用税率，扣除进项税后补税；如果没有售价，那该企业应该补缴的增值税100（110%）17%171.70（万元） ，所以税务师事务所可能会被处以 0.85 万元以上 5.10 万元（50%以上，3 倍以下）以下的罚款；本题中，只有选项 C 在该区间内；选项 B 之所以错误，是因为代理失误，只是承担罚款，不承担税款和滞纳金本身。【单选题 8】下面对税务代理的法律责任表述错误的是（） 。A.
11、如因委托方违反代理协议的规定，致使注册税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担，其中，委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金B.某注册税务师允许他人以本人名义执业，应由省税务局予以警告或处以 1000 元以上至 1 万元以下罚款C.注册税务师触犯刑律，构成犯罪的，应移送司法部门依法惩处D.税务代理人与被代理人互相勾结，偷税抗税、共同违法，双方共同承担法律责任答疑编号 正确答案B答案解析某注册税务师允许他人以本人名义执业，应由省税务局予以警告或处以 1000 元以上至 5000 元以下罚款。【单选题 9】 （2012 年）关于税务代理关系终止的税法，错误的是（） 。A.注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止B.在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为C.在代理期限
