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1、注会经济法全套课件讲义 http:/ 11%计算的进项税额，也可抵扣。3.其他可归属于存货采购成本的费用：包括仓储费用、包装费、运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用等。4.商品流通企业，在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货采购成本。答疑编号：NODE【例题 1单选题】A 公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为 17%。本月购进甲原材料 100 吨，货款为 130 万元，增值税为 22.1 万元；运输费用 10 万元，按期运输费与增值税税率11%计算的进项税额 1.1 万元，发生的保险费为 5 万元，入库前的挑选整理费用为 3.5
2、万元；验收入库时发现数量短缺 1%，经查属于运输途中合理损耗。该批甲原材料实际单位成本为每吨（）万元。A.1.3B.1.51C.1.22D.1.5正确答案D答案解析购入原材料的实际总成本130105+3.5148.5（万元），实际入库数量100（11%）99（吨），该批原材料实际单位成本148.5/991.5（万元/吨）。注会经济法全套课件讲义 http:/ 17%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后用于连续生产应税消费品。发出材料的实际成本为 60 万元，应支付的加工费为 20 万元、增值税 3.4 万元（已取得增值税专用发票），由受托方代收代交的消费税 2 万元。假定不考虑其他相关税
3、费，加工完毕后甲公司收回该批材料的实际成本为（）万元。A.60B.80C.83.4D.85.4正确答案B答案解析实际成本602080（万元）注会经济法全套课件讲义 http:/ 60 贷：原材料 60（2）支付加工费用等：借：委托加工物资 20 应交税费应交增值税（进项税额）3.4应交消费税2 贷：银行存款25.4答疑编号：NODE（3）加工完毕后甲公司收回该批材料借：原材料 80 贷：委托加工物资80 【拓展】假定加工完毕后甲公司收回该批材料，直接对外销售：加工完毕后甲公司收回该批材料的实际成本 6020由受托方代收代交的消费税 2 82（万元） 答疑编号：NODE（三）其他方式取得的存货成
4、本企业取得存货的其他方式主要包括接受投资者投资、非货币性资产交换、债务重组、企业合并等。1.投资者投入存货的成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。答疑编号：NODE【思考问题】甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，采用实际成本法核算存货。2012 年 3 月，甲公司接受 A 公司以其生产的产品作为投资，该产品的公允价值为 100 万元，取得增值税专用发票上注明的不含增值税价款为 100 万元，增值税为 17 万元。假定甲公司注册资本总额为 1 000 万元，A 公司在甲公司享有份额为 11%。甲公司会计处理？正确答案借：原材料 100应交税费应交
5、增值税（进项税额）17贷：实收资本 110（1 00011%）资本公积资本溢价 72.通过非货币性资产交换、债务重组、企业合并等方式取得存货的成本见其他章节。答疑编号：NODE（四）不计入存货成本的相关费用下列费用不应当计入存货成本，而应当在其发生时计入当期损益：1.非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用应计入当期损益，不得计入存货成本。【思考问题】应计入当期损益，计入科目？管理费用、营业外支出。答疑编号：NODE注会经济法全套课件讲义 http:/ 年购买 200 万元的用于广告营销活动的特定商品，2012 年实际领用 100 万元，其余 2013 年耗用，计入 2012 年销售费用？答疑
6、编号：NODE【总结】下列项目，是否应计入企业存货成本？进口原材料支付的关税 ；计入原材料材料采购过程中：途中合理损耗、发生的保险费、装卸费用、运输费用、材料入库前发生的挑选整理费 ；计入原材料材料入库后发生的储存费用 ；计入管理费用生产用固定资产的折旧费、租赁费等 ；计入制造费用季节性和修理期间的停工损失 ；计入制造费用为生产产品发生的符合资本化条件的借款费用 ；计入制造费用产品生产用的自行开发或外购的无形资产摊销 ；计入制造费用超定额的废品损失 ；计入管理费用、营业外支出定额内的废品损失 自然灾害而发生的停工损失 ；计入营业外支出自然灾害造成的存货净损失 ；计入营业外支出管理不善造成的净损
7、失 ；计入管理费用为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用 ；【注：一般产品设计费用计入损益】企业采购用于广告营销活动的特定商品 ；计入销售费用答疑编号：NODE【例题 2多选题】（2009 年考题节选）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司 208 年度发生的部分交易或事项如下：（1）10 月 5 日，购入 A 原材料一批，支付价款 702 万元（含增值税），另支付运输费、保险费 20 万元。A 原材料专门用于为乙公司制造 B 产品，无法以其他原材料替代。（2）12 月 1 日，开始为乙公司专门制造一台 B 产品，至 12 月 31 日，B 产品尚未制造完成，共计发生
8、直接人工 82 万元；领用所购 A 原材料的 60%和其他材料 60 万元；发生制造费用 120 万元。在 B 产品制造过程中，发生其他材料非正常损耗 20 万元。注会经济法全套课件讲义 http:/ B 产品的实际成本，并于发出 B 产品时确认产品销售收入。答疑编号：NODE（3）12 月 12 日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为 400 万元。至12 月 31 日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的 40%，实际发生加工成本 340 万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。（4）12 月 15 日，采用自行提货的方式向丁公司销售 C
9、 产品一批，销售价格（不含增值税，下同）为 200 万元，成本为 160 万元。同日，甲公司开具增值税专用发票，并向丁公司收取货款。至 12 月 31 日，丁公司尚未提货。（5）12 月 20 日，发出 D 产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为600 万元。戊公司按照 D 产品销售价格的 5%收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12 月 31 日，收到戊公司的代销清单，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销 D 产品的20%，销售价格为 250 万元。甲公司尚未收到上述款项。答疑编号：NODE要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）下列各项关于甲公司
10、存货确认和计量的表述中，正确的有（）。A.A 原材料取得时按照实际成本计算B.领用的 A 原材料成本按照个别计价法确定C.发生的其他材料非正常损耗计入 B 产品的生产成本D.来料加工业务所领用本公司原材料的成本计入加工成本E.为制造 B 产品而发生的制造费用计入 B 产品的生产成本 正确答案ABDE答案解析B 选项，正确，A 材料是不可替代使用的存货，应该用个别计价法；C 选项，不正确，发生的其他材料非正常损耗,应计入当期损益，不得计入存货成本。答疑编号：NODE（2）下列各项关于甲公司 208 年 12 月 31 日资产账面价值的表述中，正确的有（）。A.B 在产品的账面价值为 634 万元
11、B.A 原材料的账面价值为 240 万元C.委托代销 D 产品的账面价值为 480 万元D.应收戊公司账款的账面价值为 280 万元E.来料加工业务形成存货的账面价值为 500 万元正确答案ACD答案解析A 选项，事项 1 和 2，B 在产品的账面价值直接材料（60020）60%60直接人工 82制造费用 120634（万元），A 选项正确；B 选项，事项 1 和 2，A 原材料的账面价值62040%248 万元，B 选项不正确；C 选项，事项 5，委托代销 D 产品的账面价值60060020%480 万元，C 选项正确；D 选项，事项 5，应收戊公司账款的账面价值2501.172505%280 万元,D 选项正确；E 选项，事项 3，领用的来料加工原材料 160 万元（40040%）不计入甲公司的存货成本，实际发生加工成本 340 万元计入存货，E 选项不正确。答疑编号：NODE考点二：发出存货的计量（一）确定发出存货成本的方法企业在确定发出存货的成本时，可以采用先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法。企业不得采用后进先出法确定发出存货的成本。注会经济法全套课件讲义 http:/ 万元、2 万元、3 万元、4 万元、5 万元：注会经济法全套课件讲义 http:/
