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1、审计 第八章 审计抽样 课后作业一、单项选择题1.注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论，这种风险属于（ ） 。 A.审计风险 B.重大错报风险 C.非抽样风险 D.抽样风险2.以下针对抽样风险说法不正确的是（ ） 。 A.只要使用了审计抽样技术，抽样风险就总会存在 B.统计抽样可以准确地计量和控制抽样风险 C.样本规模越大，抽样风险也越大 D.如果对所有项目实施百分百检查，就可以避免抽样风险3.在审计抽样中用来对总体中某一控制的偏差率得出结论的统计抽样方法是（ ） 。 A.传统变量抽样 B.属性抽样 C.PPS 抽样 D.非统计抽样4.注册会
2、计师要测试被审计单位 2011 年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是（ ） 。 A.该企业 2011 年 12 月所有现金支付单据 B.该企业 2011 年 12 月份所有应支付未支付的票据 C.该企业 2011 年 1-12 月所有现金支付单据 D.该企业 2011 年 1-12 月所有已支付但未经授权的现金支付单据5.注册会计师在审计过程中发现被审计单位营业收入存在重大错报风险，假设该企业全年发生了 796 笔营业收入，其中金额重大的有 10 笔，存在特别风险的有 3 笔，针对营业收入明细账实施抽样，注册会计师在样本设计时以下最合理的做法是（ ） 。 A.将该
3、企业 796 笔营业收入全部定义为抽样总体 B.应对金额重大的 10 笔业务逐一检查，对于剩余 786 笔业务定义为抽样总体进行抽样检查 C.应对存在特别风险的业务逐一检查，对于剩余 793 笔业务定义为抽样总体进行抽样检查 D.应对金额重大的 10 笔、存在特别风险的 3 笔业务作为单个重大项目进行逐一检查，对于剩余 783 笔业务定义为抽样总体进行抽样检查6.被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（ ） 。 A.每一笔应
4、付账款明细账 . B.每一张付款凭单 C.每一张付款凭单中的每一笔款项 D.每一张现金付款凭证7.以下针对审计抽样中分层的说法中不正确的是（ ） 。 A.如果总体项目中存在重大变异性，适合使用分层的方法 B.分层通常在变量抽样中使用 C.分层通常在属性抽样中使用 D.分层可以减小样本规模，提高审计效率8.注册会计师针对被审计单位发运单实施检查程序，决定采用非统计抽样的方法，所有发运单账面金额累计 600 万元，注册会计师确定的可容忍错报 30 万元，保证系数为 2.7，注册会计师利用模型确定的审计样本规模是（ ）个。 A.50 B.54 C.81 D.2009. 注册会计师运用 PPS 抽样法
5、时，确定样本规模，应使用的公式是（ ） 。A. 保 证 系 数可 容 忍 错 报总 体 账 面 金 额 NB. 扩 张 系 数 ）（ 可 容 忍 错 报预 计 总 体 错 报 风 险 系 数总 体 账 面 价 值C. 扩 张 系 数 ）（ 预 计 总 体 错 报可 容 忍 错 报 风 险 系 数总 体 账 面 价 值 D. 2- 预 计 总 体 错 报总 体 可 容 忍 错 报 总 体 规 模系 数可 接 受 的 误 拒 风 险 置 信系 数可 接 受 的 误 受 风 险 置 信总 体 标 准 差N10.注册会计师希望从 2000 张编号为 00012000 的支票中抽取 50 张进行审计，随
6、机确定的抽样起点为 1900，采用系统抽样法下，抽取到的第 4 个样本号为（ ） 。 A.0020 B.0060 C.1940 D.198011.注册会计师在控制测试时，采用统计抽样的方法，随机抽取了 56 张销售单进行赊销审批的控制测试，结果没有发现偏差，在风险系数为 3，可容忍偏差率 7%的情况下，总体偏差率上限是（ ） 。 A.4.1% B.5.36% C.12.5% D.012.如果注册会计师采用的是非统计抽样的方法，对被审计单位内部控制实施测试，则评价的标准是（ ） 。 A.样本偏差率上限与可容忍偏差率 B.样本偏差率与可容忍偏差率 C.总体错报与可容忍错报 D.总体错报上限与可容忍
7、错报13.注册会计师针对被审计单位的营业收入实施细节测试时，采用了非统计抽样的方法，当发现错报金额与抽样单元金额呈固定比例关系时，在推断总体错报时应当首选的方法是（ ） 。 A.差异法 B.比率法 C.PPS 抽样 D.比率估计抽样14.在细节测试中采用统计抽样，如果注册会计师预计错报较少，且在未对抽样总体进行分层的情况下，根据错报推断总体时，适宜选择的方法是（ ） 。 A.差额估计抽样 B.比率估计抽样 C.均值估计抽样 D.PPS 抽样15.在 PPS 抽样方法中，以下因素与样本规模呈反向变动关系的是（ ） 。 A.总体账面价值 B.风险系数 C.可容忍错报 D.预计总体错报二、多项选择题
8、1.以下属于审计抽样的基本特征的有（ ） 。 A.是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.所有抽样单元都有被选取的机会 C.金额越大被选取的机会越多 D.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征2.在以下审计程序中，需要经常使用抽样技术的有（ ） 。 A.风险评估程序 B.控制测试 C.实质性分析程序 D.细节测试3.以下属于控制测试中的抽样风险的有（ ） 。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险4.以下抽样风险中，会影响审计效果的风险有（ ） 。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误拒风险 D.误受风险5.注册会计师在运用抽样
9、技术时，遇到以下风险，其中属于非抽样风险的有（ ） 。 A.在测试销售收入完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体。 B.在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差 C.在查找未入账的应收账款时采用了函证程序 D.账面金额实际上存在重大错报而注册会计师根据样本结果认为其不存在重大错报，停止对该账面金额继续进行测试，并根据样本结果得出账面金额无重大错报的结论6.统计抽样需要同时具备的特征有（ ） 。 A.随机选取样本项目 B.随意选取样本项目 C.运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险 D.根据职业判断对抽样结果进行定性评价7.在测试营业收入的完整性认定时
10、，注册会计师运用抽样技术，通常要实施的步骤有（ ） 。 A.设计样本 B.选取样本 C.测试样本 D.评价样本8.在审计抽样中，测试样本前需要注册会计师定义样本误差，以下针对误差说法正确的有（ ） 。 A.在控制测试中，误差是指错报金额 B.在控制测试中，误差是指控制偏差 C.在细节测试中，误差是指控制偏差 D.在细节测试中，误差是指错报金额9.被审计单位针对支付应付账款的控制，要求每笔应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，出纳才可以支付款项。注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查，以下应定义为控制偏差的情况有（ ） 。 A.某张应付凭单后只有验收单、卖
11、方发票 B.某张应付凭单后有订购单、验收单，和销售部门尚未收到卖方发票的说明 C.某张应付凭单有负责人签字和原始单据留存给部门的说明 D.某张应付凭单后附有订购单、验收单、卖方发票，且相关负责人在应付凭单上已签字10.在控制测试中，影响样本规模的因素有（ ） 。 A.可接受的信赖过度风险 B.预计总体偏差率 C.总体变异性 D.可容忍偏差率11.在细节测试中，与样本规模呈同方向变动的因素有（ ） 。 A.预计总体错报 B.总体变异性 C.可接受的误受风险 D.可容忍错报12.注册会计师在使用传统变量抽样确定样本规模时，以下影响样本规模的因素有（ ） 。 A.总体可容忍错报 B.预计总体错报 C
12、.可接受的误受风险的置信系数 D.可接受的误拒风险的置信系数13.注册会计师计划采用统计抽样的方法对被审计单位销售发票实施检查程序，可以选择的方法有（ ） 。 A.随机数表选样 B.系统选样 C.随意选样 D.计算机辅助技术选样14.针对被审计单位销售交易的内部控制，注册会计师采用统计抽样的方法实施了检查，在评价样本时，以下结论正确的有（ ） 。 A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受 B.估计的总体偏差率上限大于可容忍偏差率时，总体不可以接受 C.估计的总体偏差率等于可容忍偏差率时，总体不能接受 D.估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，总体可以接受15.在抽样中，
13、属于传统变量抽样的方法包括（ ） 。 A.PPS 抽样 B.差额估计抽样 C.均值估计抽样 D.比率法16.在细节测试中采用统计抽样，如果注册会计师针对样本进行审查后未能发现错报，在推断总体时，不适宜选择的方法有（ ） 。 A.均值估计抽样 B.比率估计抽样 C.差额估计抽样 D.PPS 抽样17.以下针对 PPS 抽样的说法中正确的有（ ） 。 A.该方法是运用属性抽样原理对发生率得出结论的统计抽样方法 B.项目金额越大，被选中的概率就越大 C.PPS 抽样要求总体错报率很低且总体规模在 2000 以上 D.注册会计师实施检查的交易称为货币单元18.以下说法中属于 PPS 抽样优点的有（ ）
14、 。 A.因为计算公式简单，所以 PPS 抽样一般比传统变量抽样更易于使用 B.因为该方法赋予大额项目更多被选入样本的机会，所以更容易发现大额错报 C.该方法使用了标准差，考虑了被审计金额的预计变异性 D.因为该方法无须定义抽样单元，所以样本更容易设计19. 以下适合采用 PPS 抽样的选样方法的情形有（ ） 。 A.某笔错报将 0 元记作 100 元 B.某笔错报将 20 元记作 100 元 C.某笔错报时将下期的 100 元记录到了本期 D.某笔错报将 120 元记作 100 元三、简答题1.A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。通过风险评估程序，A 注册会计师了解到甲公司
15、销售交易的内部控制可以信赖，决定实施控制测试。在采用统计抽样的方法时，部分做法摘录如下： （1）为测试 2011 年度赊销交易是否经过授权审批，A 注册会计师将 2011 年 1 月 1 日至2011 年 12 月 31 日期间的所有发运单界定为测试总体。 （2）在对所选取的样本实施检查过程中，A 注册会计师发现其中一张销售单由仓库主管代为审批，A 注册会计师复核后认为该赊销金额在该客户的允许范围内，没有将其视为一项控制偏差。 （3）在对选取的样本项目进行检查后，A 注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率上限。 （4）在使用随机数表选取样本项目时，由于
16、所选中的 1 张凭证是空白单据，被审计单位按照正常程序已作注销处理，注册会计师在确定该情形不构成偏差后使用随机数表另选 1 张凭证代替。 （5）A 注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为 5%，样本规模为 95。测试样本后，发现 2 例偏差。当信赖过度风险为“5%” 、样本中发现的偏差率为“2”时，控制测试的风险系数为“6.3” ，则 A 注册会计师计算得出的总体偏差率上限为 2.11%。 要求： 针对上述第(1)项至第(5) 项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。2.A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。通过风险评估程序，A 注册会计师了解到甲公司采购交易的内部控制可以信赖，决定实施控制测试。在采用统计抽样的方法时，部分做法摘录如下： （1）为了测试 2011 年度甲公司采购的货物均已入账，A
