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1、某超市 2009 年 10 月 31 日总账各账户的余额如下：账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额库存现金 10000 累计折旧 5000银行存款 150000 短期借款 200000应收票据 33000 应付账款 20000库存商品 180000 应交税费 1800预付账款 70000 应付利息 3000固定资产 60000 实收资本 250000其他应收款 5000 利润分配 28200合 计 508000 合 计 508000该超市是小规模纳税人，税率 3%，以下是 11 月份发生的经济业务：1、11 月 3 日采购商品日用品、零食、文具 150000 元并入库，其中日用品、零食、文具
2、分别是 80000、30000、40000 元，银行转账2、11 月 10 日销售商品 60000 元，其中日用品、零食、文具分别是30000、20000、10000 元，银行收款3、11 月 10 日用银行存款交纳上月增值税款 1800 元4、11 月 15 日购买办公用品 2000 元，现金支付5、11 月 20 日销售部接待客人招待费 500 元，现金支付6、11 月 20 日销售商品日用品、零食、文具 65000 元，其中日用品、零食、文具分别是 30000 元、20000 元、15000 元，银行收款7、11 月 25 日提取备用金 5000 元。8、11 月 26 日销售人员张某出
3、差借支现金 2000 元。29、11 月 30 日销售商品日用品、零食、文具 55000 元，其中日用品、零食、文具分别是 25000 元、15000 元、15000 元，银行收款10、11 月 30 日超市盘点，盘亏金额为 5000 元，全部为日用品。其中 3600 元应由营业员张某赔偿，其余为一般经营损失。11、11 月 30 日发放本月工资 8000 元，其中财务人员 3000、营业员 5000，现金支付12、分配本月工资13、结转本月销售商品成本（该超市采用毛利率法核算成本，上月毛利率为 10%）。14、计提本月固定资产折旧 500 元15、计算提取本月城建税、教育费附加16、按利润总
4、额的 25%预提企业所得税。17、将本月收入和费用类帐户结转本年利润要求：根据以上请采用科目汇总表账务处理程序编制资产负债表。（四舍五入，数字精确到元）1、借：库存商品日用品 80000库存商品零食 40000库存商品文具 30000贷：银行存款 1500002、借: 银行存款 60000贷:主营业务收入日用品 29126主营业务收入零食 19417主营业务收入文具 9709应交税费-应交增值税 17483、借:应交税费-应交增值税 1800贷: 银行存款 18004、借:管理费用-办公费 2000贷: 库存现金5、借:销售费用-招待费 5003贷: 库存现金 5006、借: 银行存款 650
5、00贷:主营业务收入日用品 29126主营业务收入零食 19417主营业务收入文具 14563应交税费-应交增值税 18946、借: 库存现金 5000贷:银行存款 50007、借：其他应收款张某 2000贷：库存现金 20008、借: 银行存款 55000贷:主营业务收入日用品 24272主营业务收入零食 14563主营业务收入文具 14563应交税费-应交增值税 16029、借:待处理财产损溢 5000贷:库存商品日用品 500010、借：管理费用其他 1400其他应收款张某 3600贷：待处理财产损益 500011、借: 应付职工薪酬 8000贷: 库存现金 800012、借:销售费用工
6、资 5000管理费用工资 3000贷:应付职工薪酬 800013、主营业务成本日用品：（29126+29126+24272）*（1-10%）=74272借:主营业务成本日用品 74272主营业务成本零食 48058主营业务成本文具 34952贷:库存商品日用品 74272库存商品零食 48058库存商品文具 3495214、借: 管理费用折旧费 500贷:累计折旧 500 15、借: 营业税金及附加 524贷: 应交税费-应交城建税 367（1748+1894+1602）*7%应交税费-应交教育费附加 157（1748+1894+1602）*3%16、借: 所得税费用 1138（4550*25
7、%）贷: 应交税费-应交企业所得税 113817、借：本年利润 171344贷：主营业务成本 157282管理费用 6900销售费用 5500营业税金及附加 5244所得税费用 1138借：主营业务收入日用品 82524主营业务收入零食 53397主营业务收入文具 38835贷：本年利润 174756借：本年利润 3412贷：利润分配-未分配利润 3412步骤二：根据记账凭证登记各种明细账（由于本例编制资产负债表不涉及明细账，故登记明细账步骤省略）步骤三：根据记账凭证编制科目汇总表 科目汇总表2009 年 11 月 30 日本期发生额科目名称 借 方 贷 方库存现金 5000 12500银行存
8、款 180000 156800其他应收款 5600库存商品 150000 162282累计折旧 500待处理财产损益 5000 5000应付职工薪酬 8000 8000应交税费 1800 6906销售费用 5500 5500管理费用 6900 6900主营业务收入 174756 174756主营业务成本 157282 157282营业税金及附加 524 524所得税费用 1138 1138本年利润 174756 174756合 计 872844 872844步骤四：编制利润表利 润 表 编制单位：某超市 2009 年 11 月 单位：元项 目 行次 本期金额 上期金额一、营业收入 1 1747
9、56 略减：营业成本 4 157282营业务税金及附加 5 524销售费用 6 5500管理费用 7 6900财务费用 9资产减值损失 10加： 公允价值变动收益（损失以”号填列） 115投资收益（损失以”号填列） 12二、营业利润（亏损以”号填列） 13 4550加：营业外收入 14减：营业处支出 15其中：非流动资产处置损失 16三、利润总额（亏损总额以”号填列） 17 4550减：所得税费用 18 1138四、净利润（净亏损以”号填列） 19 3412步骤五：编制资产负债表资产负债表 编制单位：某超市 2009 年 11 月 30 日 单位：元资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益
10、 期末余额 年初余额流动资产： 流动负债：货币资金 175700 短期借款 200000交易性金融资产 应付票据应收票据 33000 应付账款 20000应收账款 预收账款预付账款 70000 应付职工薪酬应收股利 应交税费 6906应收利息 应付股利其他应收款 10600 应付利息 3000存货 167718 其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产 其他非流动负债流动资产合计 流动负债合计非流动资产： 非流动负债：可供出售金融资产 长期借款持有至到期投资 应付债券长期应收款 长期应付款长期股权投资 专项应付款投资性房地产 预计负债固定资产 54500 递延所得税负债工程物资 其他非流动负债在建工程 非流动负债合计固定资产清理生产性生物资产 负债合计油气资产 所有者权益：无形资产 实收资本 250000开发支出 资本公积商誉 减：库存股长期待摊费用 盈余公积递延所得税资产 未分配利润 316126其他长期资产无形资产及其他资产合计所有者权益合计资产总计 511518 负债和所有者权益总计511518
