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1、资产负债的内部控制的作法2014年1月26日文件名称：资产负债的内部控制的作法文件类型：doc文件页数：4页文件内容：资产负债的内部控制的作法（一）现金内部控制1、应掌握原则：现金交易频繁之情形，以收款机记录现金交易。除零星支出采用“零用金制度”，所有帐款支付均以应付票据为之。大量现金应为宜善加保全。送款员于送款途中必须有适当保全防卫，以防现金流失。2、现金收入内部控制：现金交易应由销售人员汇总收款单，转交财务单位点收。收款人员于收到现金货款之时，手续如上。客户收交的即期支票不得径行往银行提款，宜将支票汇总收款单转交财务单位。企业各地分支机构应将现金转入当地银行的公司银行帐内。（二）零用金之内
2、部控制零用金支付项目及最高限额应有限制。零用金支付应经主管核准。已付讫的凭证应加对“付讫”印。要求零用金请领人多使用合法原始凭证，以利节税。零用金设立金额应求合宜，金额不宜过高。（三）应收帐款的内部控制1、应掌握原则：债权应有合法保全措施应收帐款迅速回收不当同业销售竞争应力求避免客户良好关系的维系确实执行客户征信调查政策2、应收帐款之内部控制：第一次赊销客户应有适当征信及最高作用限额。销售单据及客户签收单应由销售单位整理后，转交会计单位妥善保管；客户签收手续必须完整，以利往后收帐工作。销售人员低于既定最低售价的成交，事先必须主管同意。销售人员对顾客异常订货或送货单位发现顾客有异常作业，应实时向
3、主管报告。销售单位应作实际销售情况开具发票，不可有滥开情事发生。收款员于收款时发生折让现象，应完成折让应有法定程序。销货退回应待仓储单位收到商品之后，方可入帐。帐款收回主管应对收款员的帐款回收，做及时必要追踪，必要时直接与客户复核。会计单位应准时整理完成应收帐款事务手续，以利收款员准时收款完成。应收帐款明细帐记帐员每月应和收款员对帐，以保持应收帐款明细帐正确及明晰。坏帐冲销应设法追踪收回外，应由主管核准而为之。（四）应收票据之内部控制1、应掌握基本原则：收款员所收的票据应及时交与财务单位。所有应数票据应委由金融业代收。所有应收票据应明示企业为收款人的抬头并划线。2、应收票据内部控制：财务单位应
4、主动完成收款人抬头及划线，及时存入企业往来的银行。文件下载：http:/ 某银行内部控制手册2014年1月26日文件名称：某银行内部控制手册文件类型：doc文件页数：84页文件内容：目 录XYZ市商业银行简介 61.范围 82.依据与引用文件 93.术语和定义 93.1关于内控和体系的定义 93.2关于风险的定义 103.3关于文件的定义 113.4简称和缩写 114.总则 124.1 内部控制体系过程 124.2 内部控制原则 135.内部控制环境 145.1公司治理结构 145.2 董事会、监事会和高级管理层的内控责任划分 155.3 内控政策管理 155.4 内控目标管理 175.5组织
5、结构 185.6 企业文化 205.7 人力资源政策和程序 226.风险识别与评估 246.1风险识别与评估 246.2法律法规和监管规定 266.3内部控制方案 287.实施和运行 297.1计划财务 297.2公司业务 337.3个人金融业务 387.4银行卡业务 417.5票据业务 437.6资金业务 457.7不良资产管理业务 477.8会计核算和运行管理 497.9 信息技术管理 527.10 安全保卫 547.11 应急准备与响应管理 558.监测评价和持续改进 578.1内部控制绩效的监测 578.2违规、险情、事故处置与纠正和预防措施 588.3 内部控制体系评价 608.4
6、管理评审 618.5 持续改进 639.信息交流与反馈 639.1文件化 639.2 文件控制 659.3 记录控制 679.4 交流与沟通 6810 附录 69附录一：XYZ市商业银行内部控制体系、商业银行内控指引条款对照表 71附录二：XYZ市商业银行组织架构图 73附录三：XYZ市商业银行风险管理组织架构图 86附录四：风险类别与内控职能分配表 87附录五：适用的法律、法规和监管要求文件清单 88附录六：XYZ市商业银行内部控制体系文件目录 91文件下载：http:/ 光大乌龙指-从内部控制五要素进行剖析2014年1月26日文件名称：光大乌龙指-从内部控制五要素进行剖析文件类型：doc文
7、件页数：5页文件内容：一、 背景介绍（一） 公司简介光大证券股份有限公司（简称：光大证券）创建于1996年，是由中国光大（集团）总公司投资控股的全中国性综合类股份制证券公司，是中国证监会批准的首批三家创新试点公司之一。公司注册资本为341,800万元，经营范围主要有证券（含境内上市外资股）的代理买卖；代理证券的还本付息、分红派息；证券代保管、鉴证；代理登记开户；证券的自营买卖；证券（含境内上市外资股）的承销与保荐（含主承销）；证券投资咨询（含财务顾问）；客户资产管理；直接投资业务；中国证监会批准的其他业务。（二） 事件回顾2013年8月16日11点05分上证指数出现大幅拉升，大盘一分钟内涨超5
8、。最高涨幅562，指数最高报219885点，盘中逼近2200点。1l 点44分上交所称系统运行正常。下午2点，光大证券公告称策略投资部门自营业务在使用其独立的套利系统时出现问题。有媒体将此次事件称为“光大证券乌龙指事件” 。事后证监会判定光大证券乌龙指事件属内幕交易，处以罚款逾五亿元。光大证券“乌龙指”事件暴露了光大证券内部控制中的多个漏洞。二、 光大证券内部控制分析（一）控制环境存在缺陷控制环境是实施内部控制的基础和前提，是内部控制的核心，它直接影响到公司内部控制的贯彻执行，以及公司内部控制目标的实现。一个组织的内部控制环境对企业内部控制的执行和效果有着显著而关键的基础性影响。内部控制环境决
9、定了其他控制要素能否发挥作用，如果没有一个比较好的控制环境，再好的内控制度都是流于形式，一切内控措施都是空谈。在这里，我觉得可以从两个方面来对光大证券的控制环境进行分析，一个是涉及到经济、法律、政策、文化、技术和行业等因素的外部环境，另一个则是包涵经营理念因素、组织因素、人员因素与文化因素的内部环境。光大事件我们必须关注的外部环境因素有：（1)政策、法律环境：我国是中国特色社会主义国家，我国的经济体制改革、市场经济建设尚不完善，一些相关的法律制度也正在逐步的健全和完善的过程中，市场秩序法律的执行效力不强，存在选择性执法现象，且法律对内部控制制度的要求不严。违法经营，制造虚假信息等事件仍然是屡见
10、不鲜。而且光大证券是我国改革开放发展起来的“”企业，具有一些政府背景。有些有恃无恐的心理。所以光大此次的乌龙事件与我国的法律环境不健全是有一定的关系的。（2）技术环境：随着国际互联网的发展速度不断加快，网络规模不断扩大，信息技术已经成为技术创新的关键环节。而同时信息技术的发展也给企业带来了巨大的挑战。网络安全问题给企业带来了不可忽视的风险，而显然，光大证券此次事件的导火索正是网络操作系统出了问题。（3）行业环境：不同的行业有着不同的特征，内部控制制度的建立必须充分考虑到企业所在行业的特点。行业环境是企业最直接、最重要的环境。而证券业则是众所周知的高风险行业，所以光大证券本就应该从高要求自己，做
11、好内部控制。光大事件中的内部环境在光大事件中，其内部控制环境不完善，主要表现在管理层对内部控制的不重视；公司治理结构权责不分，导致内控组织虚设；内部审计监督机制形同虚设；过度追求利润，不重视员工的诚信与道德等。（二）风险意识不够根据有关资料显示，以前就有很多人指出光大的交易系统、内部控制有问题。例如光大证券的天丰节能项目就是因其投行系统与内控不足而被证监会立案调查。且在1月初，就曾经有不少网友反映光大期货交易系统出现重大故障，客户使用的金仕达交易系统在客户没有操作的情况下，自动发出报单并成交。可是这一系列的事件均未让光大证券引以为戒，加强信息系统的风险防范，以至到后来造成了乌龙指这样无法弥补的
12、错误，这也可以部分归功于其风险意识不够。对与证券业这样的高风险行业，定期进行风险的评估是至关重要的，而光大证券风险意识不够，对已经显露出的风险视而不见。（三） 控制活动的缺失控制活动是结合风险应对策略而实施的相应政策及程序，包括不相容职务分离控制、授权文件下载：http:/ 试论我国上市公司内部控制失效的原因及对策2014年1月26日文件名称：试论我国上市公司内部控制失效的原因及对策文件类型：doc文件页数：6页文件内容：摘要：“创业板造假第一股万福生科”事件的发生再一次动摇了资本市场的稳定性，引发了社会各界的热烈讨论与关注。本文针对万福生科的内部控制失效的原因进行分析，并基于此案例分析提出了
13、解决上市公司内部控制失效问题的对策。关键词：万福生科 内部控制失效 原因 对策 一、 案例分析（一）公司简介万福生科股份有限公司（简称：万福生科）坐落于湖南省常德市，于2009年10月28日在湖南省常德市工商行政管理局登记注册。自万福生科成立以来，万福生科一直从事稻米精深加工系列产品的研发、生产和销售，即以稻谷、碎米作为主要原料，通过自主设计的工艺体系和与之配套的设备系统，运用先进的物理、化学和生物工程技术，对稻米资源进行综合开发，生产大米淀粉糖、大米蛋白粉、米糠油和食用米等系列产品。（二）事件回顾2011年9月27日，万福生科登陆A股市场。但上市不到一年被发现其业绩虚构被称为“创业板造假第一
14、股”。2012年8月，湖南证监局对万福生科进行常规稽查，从其银行流水中查了资金流向，对照后发现虚增。据称，当时公司财务总监覃学军“出人意料”一下子上交了“9个账套”，引发事态骤变。2012年9月14日，因涉嫌违反有关证券法律法规，万福生科收到湖南证监局立案稽查通知书，要求公司高管人员坚守岗位，积极配合调查。9月17日股票跌停。9月18日晚，万福生科公告称收到中国证券监督管理委员会调查通知书（编号： 稽查总队调查通字12788号），因涉嫌违反证券法律法规，根据中华人民共和国证券法的有关规定，证监会决定对公司立案调查。2012年10月26日，万福生科发布公告，公司在2012年半年报中存在虚增营业收
15、入约18759万元，虚增营业成本约14556万元，虚增利润4023万元，并且未披露公司循环经济型稻米精加工生产线项目上半年停产技改时间延长等事项。10月29日股票跌停。12月22日，关于对万福生科（湖南）农业开发股份有限公司及相关当事人给予公开谴责的公告。该等情形表明公司未能按照企业内部控制基本规范和相关规定保持有效的财务报告内部控制。二、万福生科公司内部控制失效成因分析（一）控制环境薄弱1.股权结构的高度集中文件下载：http:/ 采购内部控制实施细则2014年1月26日文件名称：采购内部控制实施细则文件类型：doc文件页数：16页文件内容：1. 采购管理目标1.1 采购业务目标采购业务目标主要是指企业在一定条件下购买生产、经营所需物资过程中应达到的目标。具体内容如下：目标1：按质按量按时完成采购任务，经济高效地满足企业运营发展的物资需求，确保供应稳定；目标2：建立“统一管理、统一采购、统一储备、统一结算”的物资采购供应管理体制；目标3：在全球范围内搜索资源，追求物资采购性能价格比最优和供应总成本最低；目标4：实行协议采购、招标采购和询比价采购三者结合，提高物资供应效率；目标
