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1、财务成本管理财务管理的基本原理财务报表分析 各大比率,杜邦分析, 管理用财务报表长期计划与财务预测 销售百分比法,确定融资需求价值评估基础 现值，终值，年金，贴现资本成本 股权，债权成本资本预算 期初，中间，结尾，折现债券,股票价值评估资本结构 市场有效性，杠杆，MM 理论股利分配普通股与长期债务筹资财务混合筹资与租赁 优先股，认股权证，可转债，租赁决策产品成本计算 直接分配，交互分配，逐步，分批，产品标准成本计算成本作业成本计算本量利分析 本量利图短期预算营运资本投资 现金管理，应收账款管理，存货营运资本筹资 短期债务，短期借款，商业信用内部业绩评价管理企业业绩评价管理用的财务报表的编制方法
2、公式：（1）经营资产=总资产 -金融资产金融资产=货币资金（ 1.全额计入金融资产、2.全部列入经营资产、3.以货币资金/除销售 收入的比例乘以货币资金额作为经营资产，其余作为经营资产）+带利息的短期应收票据+短期权益性投资 +应收利息 +短期权益性投资的应收股利（长期权益性投资的应收股利属于经营资产）（2）经营负债=总负债-金融负债金融负债=短期借款 +一年内到期的长期负债 +长期借款+应付债券+ 带利息应付票据+优先股 +应付利息 +应付股利+融资租赁引起的金融负债A 公司是一家位于中国某市的公司。近年来，A 公司想在全国范围内通过托营、合并与自筹自建方式大力发展经营业务。一家投资公司准备
3、对 A 公司进行投资，现想对 A 公司的经营业绩进行评价。为了分析比较，该投资公司选取了 B 公司作为参照对象， B 公司是该行业的龙头企业。 A 与 B 公司的财务数据如下图所示：项目 A 公司 B 公司年末 年初 年末 年初货币资金 21376 22659 74173 67775应收票据 0 900 2 11应收账款 7985 4924 3271 4092预付账款 33372 15237 1765 198应收利息 0 0 0 0应收股利（长权） 0 0 1323 320其他应收款 9190 10617 2657 3210存货 24106 45672 1257 1081其他流动资产 39 0
4、 0 0流动资产合计 96068 100009 84448 76687可供出售金融资产 0 0 90921 395650长期股权投资 6121 6174 95143 99223固定资产 164917 93684 25556 27989在建工程 6148 9337 699 865工程物资 136 0 0 0无形资产 15479 8958 21614 22086商誉 0 0 1100 1100长期待摊费用 22389 10475 2678 1667递延所得税资产 2307 528 37 983非流动资产合计 217497 129156 237748 549563资产总计 313565 229165
5、 322196 626250短期借款 70200 50200 550 1100应付票据 2000 0 0 0应付账款 6336 4299 5471 5592预收账款 8089 4299 5471 5592应付职工薪酬 1043 5101 2286 2428应交税费 5028 5442 1847 4033应付股利 0 69 18 643其他应付款 31380 15134 3310 4168一年到期长期得非流动负债6773 6500 0 0其他流动负债 34 0 0 0流动负债合计 130853 87840 20874 25912长期借款 33784 42564 204 204长期应付款 1271
6、3 10288 0 0专项应付款 0 2635 0 0预计负债 0 0 221 0递延所得税负债 1081 1441 18111 95105其他非流动负债 6477 8368 0 0非流动负债合计 54055 64296 18536 95309负债合计 184908 152136 39410 121221股本 36868 34568 60324 60324资本公积 49002 14793 133909 362350盈余公积 1290 1159 44387 41835未分配利润 41497 26509 44166 40520股东权益合计 128657 77029 282786 505029负债和
7、股东权益合计313565 229165 322196 626250A 公司 B 公司项目本年金额 上年金额 本年金额 上年金额营业收入 90137 61182 79363 83476营业成本 42406 23385 24855 25441营业税金及附加 4983 3056 3266 3419销售费用 1736 1097 23056 23154管理费用 27586 21355 17504 18648财务费用 6638 3736 -1745 -742资产减值损失 904 172 32 -28投资收益 -53 55 17909 18565营业利润 5876 8436 30304 32149营业外收入
8、 8957 11236 1901 341营业外支出 134 167 82 35利润总额 14699 19505 32123 32455所得税费用 1436 2342 3269 4495净利润 13263 17163 28854 27960注：假设利息费用等于财务费用，货币资金均处理为金融资产，长期应付款，递延所得税负债均为经营性应付款，应收票据均为无息票据，资产减值损失均为经营性资产减值损失，投资收益均为长期股权投资的投资收益。（1）计算 A 公司与 B 公司的经营资产，金融资产，金融负债，净经营资产，净负债，税后经营净利润和税后利息金额并编制管理用报表。例以 A 公司本期为例A 公司经营资产
9、=总资产-金融资产=313565-（21376+0+0+0+0）=292189A 公司金融资产=货币资金+ 带息应收票据 +应收股利（短投）+应收利息+可供出售金融资产=21376+0+0+0+0=21376A 公司金融负债=短期借款+ 应付票据（可能） +应付股利+一年到期的非流动负债+长期借款+长期应付款+递延所得税负债 =70200+0+0+6773+33784+0=110757A 公司经营负债=总负债-金融负债=184908-110757=74151A 公司净经营资产=经营资产-经营负债=292189-74151=218038A 公司净金融负债=金融负债-金融资产=110757-213
10、76=89381A 公司经营利润=总利润+金融损益=14699+6638=21337A 公司税后经营利润=A 公司经营利润* （1-1436/14699）=19252.51A 公司税后利息=利息费用*（1-1436/14699）=5989.509A 公司 B 公司项目年末 年初 年末 年初经营资产 292189 206506 157102 162825经营负债 74151 53803 38638 119274金融资产 21376 22659 165094 119274金融负债 110757 98333 772 1947净经营资产 218038 152703 118464 43551净负债 89
11、381 75674 -164322 -461478税后经营利润 19252.51 27286.58税后利息 5989.51 -1567.42方法总结：一、财务报表分块（计算资产是只看资产，计算负债是只看负债）二、找出可能的科目，做标记三、结合注释，计算相应的科目。四、填制管理用的财务报表（2）比较两个公司的财务指标指标 A 公司 B 公司 差异税后经营利润率 21.359% 34.382% -13.023%净经营资产周转次数 0.4863 0.9797 -0.4934净经营资产净利率 10.389% 33.684% -23.289%税后利息率 7.258% 0.501% 6.757%经营差异率 3.128% 33.183% -30.055%净财务杠杆 0.8025 -0.7943 1.5968杠杆贡献率 2.510% -26.357% 28.867%权益净利率 12.896% 7.327% 5.569%税后经营利润率=税后经营利润 /销售收入净经营资产周转次数=销售收入 /净经营资产净经营资产净利率=税后经营利润 /净经营资产税后利息率=税后利息/净负债经营差异率=净经营资产净利率 -净利息率净财务杠杆=净负债/股东权益合计杠杆贡献率=经营差异率*净财务杠杆权益净利率=净经营资产净利率 *杠杆贡献率
