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1、中央电大会计制度设计 04 任务答案完整版一、辨析题1.无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入盈余公积，其中的任意盈余公积可用于发放奖金及弥补超支的福利费等。答：这种说法是错误的。无法支付的应付账款、 资产盘盈、 罚没收入等都计入营业外收入。其中的任意盈余公积不能用于发放 奖金及弥补超支的福利费2. 甲公司将一批商品销售给乙公司，乙公司已经按照甲公司发票账单支付了购货款并取得提货单，但商品尚未移交给乙公司。此时，甲公司可据此按当期销售收入入账。答：这种说法是正确的。根据会计准则及相关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件，应当确认为当期销售收入。3. 其他业务收入、营业外收入、投资收益
2、、汇兑损益等可直接计入未分配利润，未分配利润用于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。答：这种说法是错误的。未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。未分配利 润用于发放奖金和职工福利会损害投资者利益。4. 在企业会计准则第 12 号债务重组实施后，某上市公司将上一年度发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付现金及现金等价物之间的差额，由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计差错更正。答：这种说法是错误的。由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计政策变更而不是属于会 计差错更正。5. 债务重组损失、非流
3、动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失等都属于营业外支答：这种说法是错误的。出的核算范围，因此，可以 设计同样的会计制度来规范。虽然这些业务都是通过“ 营业 外支出” 账户来核算，但由于不同业务有着差异化的控制方式，因此在会计制度设计上是存在差异的。6. 一般情况下，资产减值损失业务可以适用资产业务内部控制制度，不用设计单独的内部控制制度。答：这种说法是错误的。若不单独设计资产减值损失业务的内部控制制度，会降低公司的资产质量，损害股东、 债权人的合法利益，也会破坏公司的 规范运作。7. 根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类，要正确划分国家投资与其他投资主体、普通股与优先股、投入资本
4、与介入资本以及实收资本与资本公积。答：这种说法是正确的。根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类可 以 充 分 发 挥 各 投 资 主 体 的 优 势 ，使 社 会 资 源 配 置 更 加 合 理 ；有 利于 投 资 结 构 和 产 业 结 构 的 合 理 化 ；有 利 于 中 央 、地 方 、企 业 和 个 人 在 国 民收 入 分 配 过 程 中 比 例 合 理 、利 益 协 调 。8. 企业对期间费用业务的会计制度设计应包含凭证记录、费用控制、费用分析制度等三方面的核心内容。答：这种说法是正确的。企业对期间费用业务的会计制度设计必须要考虑到凭证记录、费用控制、费用分析制度这三方
5、面的内容，才能使期间费用的核算和控制科学合理，行之有效。9. 将自营建造工程领用的材料反映为借记“基本生产成本” 账户，贷记“原材料”账户。答：这种说法是错误的。领用工程物资时：借：在建工程，贷：工程物资；领用本企业原材料时：借：在建工程， 贷：原材料，应交税费 应交增值税(进项税额转出)10.溢价发行股票的股本应当按实收金额核算，发放内部职工股的现金股利应通过应付职工薪酬进行核算。答：这种说法是错误的。溢价发行股票以实际取得收入的时间作为确认的时点。按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额记 入股本 账户，溢价部分(即超出股票面值的部分)扣除委托证券代理商发 行股票而支付的手续费、佣金、股
6、票印制成本等后的数额登记 资本公积账户 。发放内部职工股的现金股利应通过应付股利进行核算。一、 论述题1.公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。经批准，该报告期公司将该余额调整以前年度营业外收入。试分析这种做法是否正确，并说明理由。答：这种做法不正确。该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。新准则的企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量及其应用指南规定：金融负债包括向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务， “通常情况下，企业发行的债券、因购买商品 产生的应付账款、长期应付款等，应当划分为其他金融负债” ；该准则还规定：金融负债全部或部分终止确认的，企业应当将终止
7、确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。将应付未付的款项转入损益， “支付的对价”为 0，因此，将上述 规范应用于“ 核销”应付款项，即为将应付未付款 项转为当期收入。2.下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进行分析。（1）住宿 公司全体人员平均每天不能超过 100 元。（2）出差补助 按出差起止时间每天补助 20 元。（3）车船票 按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。（4）市内交通费 控制在人均每天 10 元以内，凭票据报销。（5）其他杂费 其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50 元以内，凭票据报销。（6）报销审批手续 根
8、据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。（7）特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续 3 个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。答：对上面某公司在差旅费方面的内部控制制度，出差报销标准和审批手续逐条进行分析如下：1.关于住宿住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销： （1）国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销 140 元、二类地区 100 元、三 类地区 80 元；中层以上相当职务出差一类地区可报销 100 元、二类地区 80 元、三类地区 60 元；一般办事人员出
9、差一类地区可报销 80 元、二类地区 60 元、三类地区 40 元。（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差额的 50给予出差者奖励。 （3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费2. 关于出差补助出差补助应区分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差 3. 关于车船票车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，中层主管级别 可享受坐软卧、三等船 舱 ；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽 车夜间超过六小时及
10、连续坐车 12 小时以上的，可享受票价 60的 补贴。 4. 关于市内交通费 出差期间每人每日享受 10 元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。 （特殊情况需请示分管副 总， 报销时须在发票上注明出 发地、目的地）5. 关于其他杂费 餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受 20 元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排住宿，则 可实报实销。 电话费应出具 电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。6. 关于报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。 7. 关于特别规定根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘
11、坐飞机，特殊情况需填写乘坐飞机申请表报主管副总同意后方能报销。3.某企业在前期将某项内部研发项目开发阶段的支出计入当期损益，而当期按照企业会计准则第 6 号无形资产的规定，该项支出符合无形资产的确认条件，应当确认为无形资产。试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。答：会计政策变更：是指企业对相同交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一个会计政策的行为。会计政策变更体现的更多的是会计基础、会计处理方法、会计处理原则的变更。会计估计变更：是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。其更多体现的是年限、金 额等方面的变更。但是有些事项我们还是很难区分的，现在这里做一
12、些归纳业 务会计政策变更会计估计变更1 因新准则的发布，短期投资分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值 2 持有至到期投资重新分类为可供出售金融资产 3 因新准则的发布，长期债权投资划分为持有至到期投资，其折价摊销由直线法改为实际利率法 4 存货由历史成本改为成本与可变现净值孰低计量 5 原来属于固定资产现在因出租变更为投资性房地产 6 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 7 发出存货计价方法的变更 8 因新准则的发布，完成合同法变更为完工百分比法 9 因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算 10 已执行新会计准则，成本法-权益法（1%
13、-30%） 11 已执行新会计准则，成本法-权益法（80%-30%） 12 已执行新会计准则，权益法-成本法（40%-80%） 13 已执行新会计准则，权益法-成本法（40%-1%） 14 低值易耗品摊销由一次摊销变更为分次摊销 15 固定资产、无形资产的折旧年限、净残值率、摊销年限的变更等16 分期付款购买固定资产原来采用历史成本计量，现在改为公允价值计量 17 资产减值准备原来按照分类来计提，现改为按照单项计提 18 公允价值的计算方法的变更 19 所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法 20 研发费用原来确认管理费用，现在确认为无形资产 21 在合并财务报表中对合营企业的投资由
14、比例合并法改为权益法核算 22 因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整 此题中该事项的会计确认发生变更，即前期将开发费用确认为一项费用，而当期将其确认为一项资产。该事项中会计确认发生了变化，所以该变更属于会计政策变更。4. 某有限责任公司注册资本 100 万元，在规定时间内实收资本仅有 80 万元，这试分析这种做法合乎公司成立有关实收资本的法律规定吗？注册资本就是实收资本吗？注册资本和实收资本有什么关系？答：注册资本是根据公司法的规定设定公司所需的资本额的规定，即注册资本是法律上规定的强制性要求。实收资本是指投资人按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入到企业中的各种资产的价值，也就是说
15、实收资本是企业在实际业务中遵循法律规定的结果。所以注册资本与实收资本二者不是同一个概念，但在现行制度下，它们在金额上又是相等的。 当然他们各有其特点。注册资本企业要进行经营，必须要有一定的 本钱.我国民法通则中明确规定，设立企业，法人必须要有必要的财产。我国 企业法人登记管理条例也明确规定，企 业申请开业，必须具备符合国家规定并与其生 产经营和服务规模相适应的资金数额。我国公司法也将股东出资达到法定资本最低限额作为公司成立的必备条件。公司法 对各类公司注册资本的最低限额有明确规定。有限责任公司的注册资本最低限额为：以生产经营为主的公司人民币 50 万元；以商品批发为主的公司人民币 50 万元；
16、以商业零售为主的公司人民币 30 万元；科技开发、咨询、服务性公司人民币 10 万元。特定行业的有限责任公司注册资本最低限额需高于前款所定限额的，由法律、行政法规另行规定。股份有限公司注册资本的最低限额为人民币 1 000 万元。股份有限公司注册资本最低限额需高于上述所定限额的，由法律、法规另行规 定。实收资本所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。我国企业法人登记管理条例规定，除国家另有规定外，企业的注册资金应当与实有资金相一致。企业实有资本比原注册资金数额增减超过 20%时，应持资金使用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。如擅自
