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1、1初级职称初级会计实务会计分录总结1.现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因 借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余 借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入2应收票据a 取得 借：应收票据(面值)贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税(销项税额)b 到期收回 借：银行存款贷：应收票据c 到期未收回 借：应收帐款贷：应收票据d 未到期背书转
2、让借：原材料、材料采购、库存商品2应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款3应收帐款 a 赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)b 代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c 收回货款 借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d 改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款4 预付帐款a 付款借：预付帐款贷：银行存款b 给货 借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款c 预付货款，则需退回多余，借：银行存款 贷：预付帐款35 坏帐准备a 计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备贷
3、：坏帐准备冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b 应收款项作坏帐转销即发生坏帐 借：坏帐准备贷：应收帐款c 已确认的坏帐又收回 借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款6 交易性金融资产 a. 取得时：借：交易性金融资产-成本应收股利(应收利息)投资收益贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)b 持有时现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利(应收利息)c 期末计量 4(1)公允价值帐面余额借：交易
4、性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益(2)公允价值帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d 处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额（出售时下面这两步缺一不可）(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本-公允价值变动投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益7 存货发出计价方法a 个别计价法 b 先进先出法c 月末一次加权平均法 加权平均单价=实际成本存货数量发出存货实际成本=发出数量加权平均单价d 移动加权平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本/
5、原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量本月月末存货单位成本8 原材料 实际成本法 (科目：原材料 在途物资)a 款货两清 借：原材料贷：银行存款5b 款到货未到 借：在途物资贷：银行存款等 货到验收入库 借：原材料贷：在途物资c 发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料计划成本法 (科目：材料采购 原材料 材料成本差异)a 采购 按实际成本付款 借：材料采购(实际成本)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款b 验收入库 按计划成本入库 借：原材料(计划)贷：材料采购c 期末结转(购入材料
6、的超支差记借方、购入材料的节约差记贷方) 超支 借：材料成本差异贷：材料采购节约 借：材料采购贷：材料成本差异d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额（发出材料的超支差记贷方、发出材料的节约差记借方）材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额/期初材料计划成本+本期购入材料计划成本6发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本材料成本差异率借：材料成本差异贷：生产成本基本生产成本辅助生产成本管理费用制造费用9 包装物 a、生产领用 借：生产成本 贷：周转材料-包装物按其差额 借或贷 材料成本差异b、随同商品出售不
7、单独计价的包装物 借：销售费用(实际成本)贷：周转材料-包装物按按其差额 借或贷 材料成本差异c、随同商品出售单独计价的包装物1. 出售单独计价包装物 借：银行存款贷：其它业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异10 低值易耗品 五五摊销法领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销7报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用11
8、.委托加工物资 发出材料 借：委托加工物资(实际)贷：原材料(计划)或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支支付加工费运费 借：委托加工物资应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品贷：委托加工物资(实际)或借或贷 材料成本差异12 库存商品 生产型企业 完工入库借：库存商品 贷：生产成本销售 结转成本时 借：主营业务成本 贷：库存商品商品流通企业发出存货毛利率法 销售成本=销售净额（1-毛利率）期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价期
9、末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本13 存货清查 盘盈 8批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：管理费用盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：原材料批准后 借：原材料(残料入库)其他应收款(保险或过失人赔偿)管理费用(一般经营损失)营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益附注 非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益应交税费-应交增值税(进项税额转出)14 长期股权投资成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款
10、如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借：长期股权投资应收股利贷：银行存款宣告现金股利借：应收股利 贷：投资收益9权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款初始成本应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资-成本 贷：银行存款营业外收入实现净利润或发生净损失时实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益宣告现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积减少 反之15 固定资产 取得 外购 1 不需安装 借：固定资
11、产 贷：银行存款2 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款达到可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资建造动产，领用自产产品或者材料时，不转进项税，不算销项税 借：在建工程 贷：库存商品借：在建工程贷：原材料建造不动产，领用自产产品或者材料时，需转进项税，需算销项税10借：在建工程贷：库存商品应交税费-应交增值税（销项税额）借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬可使用时 借：固定资产 贷
12、：在建工程16 固定资产折旧方法1) 年限平均法 年折旧率= 1 - 预计净残值率/预计使用寿命*100%月折旧率= 年折旧率/122) 工作量法单位工作量折旧额= 固定资产原价*(1-预计净残值率)/ 预计总工作量某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量*单位工作量折旧额3) 双倍余额递减法 年折旧率= 2/预计使用寿命*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧率=每月月初固定资产帐面净值*月折旧率最后两年 (固定资产帐面净值-预计净残值)/24) 年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限/预计使用受命的年数总和*100%年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)*年折旧率17 固定资产折旧借：制造
13、费用/管理费用/销售费用贷：累计折旧出租出去的固定资产，计提折旧借：其他业务成本贷：累计折旧18 固定资产清理 固定资产清理帐面价值转入清理 取得出售收入等11支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用19 固定资产盘盈1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前年度损益调整2.确定应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税3.结转留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积利润分配-未分配利润20 固定资产盘亏1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产2.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损溢21 无形资产取得 研究阶段：借：研发支出-费用化支出 贷：银行存款借：管理费用 贷：研发支出-费用化支出开发阶段，符合资本化条件的计入： 借：研发支出-资本化支出贷：银行存款借：无形资产贷：研发支出-资本化支出22 无形资产摊消借：管理费用(其他业务成本) 贷：累计摊销23 无形资产处置借：银行存款 累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费-应交营业税（差额计入营业外收入 或 营业外支出）长期股权投资、固定资产、无形资产、投资性房地产减值损失，一经计提不得转回
