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1、2005 年度注册会计师全国统一考试税法考试大纲一、税法概论 （一）税法的概念 1.税法的定义 2.税收法律关系 （1）税收法律关系的构成 （2）税收法律关系的产生、变更与消灭 （3）税收法律关系的保护 3.税法的构成要素 4.税法的分类 5.税法的作用 （1）税法是国家组织财政收入的法律保障 （2）税法是国家宏观调控经济的法律手段 （3）税法对维护经济秩序有重要的作用 （4）税法能有效地保护纳税人的合法权益 （5）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 （二）税法的地位及与其他法律的关系 1.税法的地位 2.税法与其他法律的关系 （1）税法与宪法的关系 （2）税法与民法的关系 （3）
2、税法与刑法的关系 （三）我国税收的立法原则 1.从实际出发的原则 2.公平原则 3.民主决策的原则 4.原则性与灵活性相结合的原则 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 （四）我国税法的制定与实施 1.税法的制定 （1）税收立法机关 （2）税收立法程序 2.税法的实施 （五）我国现行税法体系 1.我国现行税法体系的内容 2.我国税收制度的沿革 （1）1978 年以前的税制改革 （2）1978 年至 1982 年的税制改革 （3）1983 年至 1991 年的税制改革 （4）1992 年至 1994 年的税制改革 （六）我国税收管理体制 1.税收管理体制的概念 2.税收立法权的划分
3、（1）税收立法权划分的种类 （2）我国税收立法权划分的现状 3.税收执法权的划分 4.税务机构设置和税收征管范围划分 （1）税务机构设置 （2）税收征收管理范围划分 （3）中央政府与地方政府税收收入划分 二、增值税法 （一）征税范围及纳税义务人 1.征税范围 （1）销售或者进口的货物 （2）提供的加工、修理修配劳务 2.纳税义务人 （1）单位 （2）个人 （3）外商投资企业和外国企业 （4）承租人和承包人 （5）扣缴义务人 （二）一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 1.小规模纳税人的认定及管理 （1）小规模纳税人的认定标准 （2）小规模纳税人的管理 2.一般纳税人的认定及管理 （1）一般纳税
4、人的认定标准 （2）一般纳税人的认定办法 （3）一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人的认定 3.新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理 （1）新办商贸企业一般纳税人的分类管理 （2）新办商贸企业一般纳税人资格认定的审批管理 （3）辅导期的一般纳税人管理 （4）转为正常一般纳税人的审批及管理 （三）税率与征收率的确定 1.基本税率 2.低税率 3.征收率 （四）一般纳税人应纳税额的计算 1.销项税额的计算 （1）一般销售方式下的销售额 （2）特殊销售方式下的销售额 （3）含税销售额的换算 2.进项税额的计算 （1）准予从销项税额中抵扣的进项税额 （2）不得从销项税额中抵扣的进项税额 3
5、.应纳税额的计算 （1）计算应纳税额的时间限定 （2）计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 （3）扣减发生期进项税额的规定 （4）销货退回或折让的税务处理 （5）向供货方取得返还收入的税务处理 （6）应纳税额计算实例 （五）小规模纳税人应纳税额的计算 1.应纳税额的计算公式 2.含税销售额的换算 3.自来水公司销售自来水应纳税额的计算 4.销售特定货物应纳税额的计算 5.关于购置税控收款机的税款抵扣的计算 （六）电力产品应纳增值税的计算及管理 1.电力产品的销售额 2.电力产品的征税办法 3.销售电力产品的纳税义务发生时间 4.发、供电企业办理税务登记、纳税申报 5.发、供电企业销售电力产品票
6、据的使用 （七）几种特殊经营行为的税务处理 1.兼营不同税率的货物或应税劳务 2.混合销售行为 3.兼营非应税劳务 （八）进口货物征税 1.进口货物征税的范围及纳税人 （1）进口货物征税的范围 （2）进口货物的纳税人 2.进口货物的适用税率 3.进口货物应纳税额的计算 4.进口货物的税收管理 （九）出口货物退（免）税 1.出口货物退（免）税基本政策 （1）出口免税并退税 （2）出口免税不退税 （3）出口不免税也不退税 2.出口货物退（免）的适用范围 3.出口货物的退税率 4.出口货物退税的计算 （1） “免、抵、退” 税的计算方法 （2） “先征后退” 的计算方法 5.出口货物退（免）税管理
7、（十）纳税义务发生时间与纳税期限 1.纳税义务发生时间 2.纳税期限 （十一）纳税地点与纳税申报 1.纳税地点 2.增值税一般纳税人纳税申报办法 3.增值税小规模纳税人纳税申报办法 （十二）增值税专用发票的使用及管理 1.专用发票领购使用范围 2.专用发票开具范围 3.专用发票开具要求 4.专用发票开具时限 5.专用发票联次及票样 6.电子计算机开具专用发票的要求 7.专用发票与不得抵扣进项税额的规定 8.开具专用发票后发生退货或销售折让的处理 9.加强增值税专用发票的管理 （1）关于被盗、丢失增值税专用发票的处理 （2）关于对代开、虚开增值税专用发票的处理 （3）纳税人善意取得虚开的增值税专
8、用发票处理 （4）防伪税控系统增值税专用发票的管理 （5）代开增值税专用发票管理 三、消费税法 （一）纳税义务人 （二）税目、税率 1.税目 （1）烟 （2）酒及酒精 （3）化妆品 （4）护肤护发品 （5）贵重首饰及珠宝玉石 （6）鞭炮、焰火 （7）汽油 （8）柴油 （9）汽车轮胎 （10）摩托车 （11）小汽车 2.税率 （三）应纳税额的计算 1.从价定率计算方法 （1）销售额的确定 （2）含增值税销售额的换算 2.从量定额计算方法 （1）销售数量的确定 （2）计量单位的换算标准 3.从价定率和从量定额混合计算方法 4.计税依据的特殊规定 5.外购应税消费品已纳税款的扣除 6.税额减征的规定
9、 7.酒类关联企业间关联交易消费税问题处理 （四）自产自用应税消费品应纳税额的计算 1.用于连续生产应税消费品的含义 2.用于其他方面的规定 3.组成计税价格及税额的计算 （五）委托加工应税消费品应纳税额的计算 1.委托加工应税消费品的确定 2.代收代缴税款的规定 3.组成计税价格的计算 （1）材料成本 （2）加工费 4.委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除 （六）兼营不同税率应税消费品的税务处理 （七）进口应税消费品应纳税额的计算 1.进口应税消费品的基本规定 2.进口应税消费品应税应纳税额的计算 （八）出口应税消费品退（免）税 1.出口退税率的规定 2.出口应税消费品退（免）税政策 （1
10、）出口免税并退税 （2）出口免税但不退税 （3）出口不免税也不退税 3.出口应税消费品退税额的计算 4.出口应税消费品退税额的计算 （九）纳税义务发生时间与纳税期限 1.消费税纳税义务发生时间 2.消费税纳税期限 （十）纳税地点与纳税申报 1.消费税的纳税地点 2.消费税纳税申报 四、营业税法 （一）纳税义务人与扣缴义务人 1.纳税义务人 （1）纳税义务人的一般规定 （2）纳税义务人的特殊规定 2.扣缴义务人 （二）税目、税率 1.税目 （1）交通运输业 （2）建筑业 （3）金融保险业 （4）邮电通信业 （5）文化体育业 （6）娱乐业 （7）服务业 （8）转让无形资产 （9）销售不动产 2.税
11、率 （三）计税依据 1.计税依据的一般规定 2.计税依据的具体规定 （四）应纳税额的计算 （五）几种经营行为的税务处理 1.兼营不同税目的应税行为 2.混合销售行为 3.兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为 4.营业税与增值税征税范围的划分 （六）税收优惠 1.起征点 2.税收优惠规定 （七）纳税义务发生时间与纳税期限 1.纳税义务发生时间 2.纳税期限 （八）纳税地点与纳税申报 1.纳税地点 2.纳税申报 五、城市维护建设税法 （一）纳税义务人 （二）税率 （三）计税依据 （四）应纳税额的计算 （五）税收优惠 （六）征收管理与纳税申报 1.纳税环节 2.纳税地点 3.纳税期限 4.纳税申报 附
12、：教育费附加的有关规定 六、关税法 （一）征税对象及纳税义务人 1.征税对象 2.纳税义务人 （二）进出口税则 1.进出口税则概况 2.税则商品分类目录 3.税则归类 4.税率及运用 （1）进口关税税率 （2）出口关税税率 （3）特别关税 （4）税率的运用 （三）原产地规定 1.全部产地生产标准 2.实质性加工标准 3.其他 （四）关税完税价格 1.一般进口货物的完税价格 （1）以成交价格为基础的完税价格 （2）进口货物海关估价方法 2.特殊进口货物的完税价格 （1）加工贸易进口料件及其制成品 （2）保税区、出口加工区货物 （3）运往境外修理的货物 （4）运往境外加工的货物 （5）暂时进境货物
13、 （6）租赁方式进口货物 （7）留购的进口货样等 （8）予以补税的减免税货物 （9）以其他方式进口的货物 3.出口货物的完税价格 （1）以成交价格为基础的完税价格 （2）出口货物海关估价方法 4.进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算 （1）以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 （2）以其他方式进口的货物 （3）出口货物 5.完税价格的审定 （五）应纳税额的计算 1.从价税应纳税额的计算 2.从量税应纳税额的计算 3.复合税应纳税额的计算 4.滑准税应纳税额的计算 （六）关税减免 1.法定减免税 2.特定减免税 （1）科教用品 （2）残疾人专用品 （3）扶贫、慈善性捐赠物资 （4）
14、加工贸易产品 （5）边境贸易进口物资 （6）保税区进出口货物 （7）出口加工区进出口货物 （8）进口设备 （9）特定行业或用途的减免税政策 3.临时减免税 （七）行李和邮递物品进口税 （八）关税征收管理 1.关税缴纳 2.关税的强制执行 3.关税退还 4.关税补征和追征 5.关税纳税争议 七、资源税法 （一）纳税义务人 （二）税目、单位税额 1.税目、税额 2.扣缴义务人适用的税额 （三）课税数量 1.确定资源税课税数量的基本办法 2.特殊情况课税数量的确定 （四）应纳税额的计算 （五）税收优惠 1.减税、免税项目 2.出口应税产品不退（免）资源税的规定 （六）征收管理与纳税申报 1.纳税义务发生时间 2.纳税期限 3.纳税地点 4.纳税申报 八、土地增值税法 （一）纳税义务人 （二）征税范围 1.征税范围 2.征税范围的界定 3.对若干具体情况的判定 （1）以出售方式转让国有土地使用权、地
