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1、1注意（1）预计资产负债表和预计利润表也可和第五章资金需求量预测的销售百分比法结合，即敏感性资产和敏感性负债与收入同比率增长，进而可以预测资产负债表项目。（2）编制预计财务报表时，应先编制预计利润表，然后再编制预计资产负债表。（3） “销售成本”项目的数据，来自产品成本预算。（4） “所得税费用”项目的数据是在利润规划时估计的，并已列入现金预算，它不是根据“利润”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的，也不是根据应纳税所得额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的。（5）预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项业务预算和专门决策预算、现金预算和预计利润表的基础上分析填列
2、。经典题解【例题 20单选题】某公司预计计划年度期初应付账款余额为 200 万元，1 至 3 月份采购金额分别为 500 万元、600 万元和 800 万元，每月的采购款当月支付 70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是（ ）万元。 （2012 年） 案】C【解析】预计一季度现金支出额=200+500+600+80070%=1860（万元） 。【例题 21单选题】下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是（ ） 。 （2011 年） 案】C【解析】销售及管理费用预算只是影响利润表中的数据，对预计资产负债表中存货项目没有影响。所以，选项 C 正确。【例题 22多选题】在编制现
3、金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有（ ） 。（2009 年） 案】析】某期现金余缺=期初现金余额+当期现金收入以本题的答案是选项 A、C、D。【例题 23单选题】在下列各项中，不能纳入企业现金预算范围的是（ ） 。 （2008年） 案】B【解析】现金预算中的预计现金流入是指经营性现金收入；现金预算中的预计现金流出包括经营性现金支出（短期资金流出）和资本性现金支出（长期资金流出） 。资本化借款利息（如购置固定资产的资本化利息支出）已经计入固定资产购建支出，即已经包含在资本性现金支出，不再单列项目反映。【例题 24单选题】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（ ） 。
4、（2008 年） 案】析】生产预算，即产量预算。某种产品预计本期产量=预计产品销售量+预计期末产品存货量计材料采购量，影响直接材料采购预算，而不影响生产预算。【例题 25单选题】某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（ ） 。（2007 年） 案】C【解析】现金预算中如果出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，说明企业有多余的现金，应当采取一定的措施降低现金持有量，选项 A、B、D 均可以减少企业的现金余额，而选项 C 则会增加企业的现金余额，所以不应采用选项 C 的措施。【例题 26判断题
5、】在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。 （ ） （2007 年）【答案】【解析】由于编制预计资产负债表的某些数据需要根据利润表中的相关数据作为基础，如资产负债表所有者权益中的盈余公积和未分配利润项目金额的确定依赖于利润表中的净利润金额的确定。因此，通常应先编制预计利润表，然后再编制预计资产负债表。【例题 27单选题】某企业编制弹性利润预算，预算销售收入为 100 万元，变动成本为 60 万元，固定成本为 30 万元，利润总额为 10 万元；如果预算销售收入达到 110 万元，则预算利润总额为（ ）万元。 （2006 年） 案】A 【
6、解析】本题的主要考核点是弹性利润预算的编制。变动成本总额在一定的业务量范围内与业务量呈正比例变化，而固定成本总额在一定的业务量范围内不随业务量的变动而变动，是固定不变的。因此：变动成本率=60100=60%，预算利润总额=110（14（万元） 。【例题 28判断题】在编制预计资产负债表时，对表中的年初项目和年末项目均需根据各种业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。 （） （2006 年）【答案】 【解析】本题的主要考核点是预计资产负债表项目的填列。预计资产负债表中年初数直接根据上年数填列，不需要根据业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。考点七：预算的执行（掌握）考点精讲（一）对于预算内
7、的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。（二）企业应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况。对于预算执行中发现的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，企业财务管理部门以至预算委员会应当责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。（三）企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。（四）企业调整预算，应当由预算执
8、行单位逐级向企业财务预算委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算3指标的调整幅度。（五）企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。经典题解【例题 29判断题】企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。 （ ） （2012 年）【答案】【解析】企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对
9、企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。考点八：预算的调整（掌握）考点精讲（一）企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。（二）企业应当建立内部的弹性预算机制，对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。（三）企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成
10、的影响程度，提出预算指标的调整幅度。（四）企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。【提示】对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：（1）预算调整事项不能偏离企业发展战略；（2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；（3）预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。经典题解【例题 30单选题】企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向（ ）提出报告。 案】A【解析】企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算委
11、员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算指标的调整幅度。考点九：预算的分析与考核（掌握）考点精讲（一）企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。（二）企业预算委员会应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥4内部审计的监督作用。（三）预算年度终了，预算委员会应当向董事会或经理办公会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。经典题解【例题 31单选题】下列关于企业预算执行考核的表述，错误的是（ ） 。案】B【解析】企业预算执行考核是企业绩效评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制进行考核，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。
