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1、 本科毕业论文（设计）模板本科毕业论文论文题目： 我国上市公司会计舞弊与审计失败研究 I我国上市公司会计舞弊与审计失败研究内 容 摘 要上市公司会计舞弊与审计失败现象频发，最早出现于英国南海事件。中国也毫不例外，长城机电等也发生了不规范的会计舞弊丑闻。因此，上市公司会计舞弊及审计失败现象已经严重影响了社会经济的发展，阻碍了社会资源的有效配置，大大打击了投资者的信心。因此，在此背景下，对此现象尤其是我国上市公司的会计舞弊与审计失败进行系统和全面的研究尤显必要和迫切。本文就会计舞弊、审计失败及二者之间存在的关系等方面进行分析，对由我国上市公司内控不健全、我国上市公司舞弊动机、注册会计师及事务所自身
2、缺陷和外部监管制度的不利造成的会计舞弊与审计失败，将从健全内部控制制度、减少会计舞弊的制度诱因、加强外部审计独立性、加强诚信教育，树立职业道德等四方面来加以防范。关键词：上市公司 会计舞弊 审计失败IIResearch on Listed Company Accounting Embezzlement and Audit Failure in China Abstract The British South Sea event is the first appearance of the accounting fraud in listed companies and the failure
3、of audit. China is no exception, great wall electrical irregularities also took accounting fraud scandal. Therefore, listed company accounting embezzlement and audit failures has severely affected the socio-economic development, hinder the effective allocation of social resources, a big blow to inve
4、stor confidence. Therefore, in this context, this phenomenon especially Chinese listed companys accounting fraud and failed to carry out a systematic and comprehensive study of the audit particularly necessary and urgent. This on accounting fraud, and audit failed and the both Zhijian exists of rela
5、tionship, aspects for analysis, on by our listed company internal control not sound, and our listed company fraud motives, and registered accountants and the firm itself defects and external regulatory system of adverse caused of accounting fraud and audit failed. We will from enhancing internal con
6、trol system, and reducing accounting fraud of system incentives, and strengthening external audit independence, and strengthening integrity education, set ethics, four aspects to be against.Key words: Listed companies Accounting fraud Audit failure1目 录序言1一、会计舞弊与审计失败的理论概述1(一) 会计舞弊的理论概述1(二) 审计失败的理论概述2
7、(三) 会计舞弊与审计失败的关系2二、我国上市公司审计失败的现状及处罚3(一) 审计失败重大案件时有发生3(二) 我国上市公司审计失败处罚31.审计失败现象频繁32.审计失败的处罚情况43.财务部会计信息质量检查公告揭示的审计质量问题4三、我国上市公司会计舞弊与审计失败的原因分析4(一) 我国上市公司内部控制不健全4(二) 我国上市公司舞弊的动机5(三) 注册会计师和事务所自身的缺陷51.注册会计师或事务所丧失独立性52.注册会计师缺乏应有的职业谨慎5(四) 外部监管不到位64、我国上市公司会计舞弊与审计失败的应对措施6(一) 健全内部控制制度，加大惩罚力度61.优化公司治理结构62.建立有效
8、的舞弊惩戒制度6(二) 减少会计舞弊的制度诱因6(三) 加强外部审计独立性71.提高注册会计师的专业能力72.全面规范会计师事务所的轮换制度73.引入会计监察委员会制度8(四) 加大诚信教育，树立职业道德8结论8参考文献101序 言我国上市公司作为现代市场经济的主体，而资本市场能否实现资源有效合理的配置功能取决于我国上市公司的财务信息质量，投资者根据我国上市公司的财务报表反映的信息做出投资决策。信息时代的今天，经济环境越来越复杂，人们对审计信息的依赖程度也越来越大。通过注册会计师的审计，可以提高我国上市公司会计信息的可信赖程度，促进社会资源的合理、有效配置。然而，国内外审计失败案例频频曝光，让
9、人们开始对注册会计师的审计质量产生了质疑。我国银广夏舞弊案直接导致代表中国最高审计执业水平的中天勤会计师事务所退出了审计历史舞台，还有东方电子、科龙电器等也造成了巨大影响。美国的安达信因为安然舞弊而覆灭，世通、环球电讯、朗讯科技等著名公司也接连爆出会计造假事件。这一系列的会计舞弊案给会计审计界带来了严重的影响，也导致了巨大经济危机。审计失败在国内外都是审计界面临的问题，而审计失败的诱因很大可能是由于上市公司会计舞弊。我国上市公司因其产生发展背景和所处环境的不同，其会计舞弊和审计失败也有着不同的原因和症结，所以，本文在此基础上对我国上市公司会计舞弊与审计失败进行研究，深入分析会计舞弊和审计失败形
10、成的原因，进而提出具体的解决措施，希望对开展审计工作时有所裨益。一、会计舞弊与审计失败的理论概述（一）会计舞弊的理论概述1.会计舞弊的相关理论2006 年，财政部发布了中国注册会计师审计准则第 1141 号财务报表审计中对舞弊的考虑 ，该准则已经于 2007 年 1 月 1 日起执行。在该准则中，对舞弊进行了明确的定义:舞弊是被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方为了获取不正当利益甚至非法利益而使用欺骗手段的一种故意行为。种种舞弊手段的实施，最终往往是要通过会计手段得以实现，即进行会计舞弊。会计舞弊是指行为人为了获取不正当经济利益或者非经济利益，而故意违反国家法律法规、政策制度和规章规范，并
11、实施有计划和有目的地故意行为，最终直接或间接导致会计信息失真的行为。概括的来说，会计舞弊主要包括两个方面的内容:一是对虚假经济业务的真实陈述，二是对真实经济业务的虚假陈述。前者的造假行为往往有伪造合同或者出口报关单、增值税专用发票的虚开、伪造或变造各种金融票据、虚构销售收入、虚构销售利润等;后者主要指滥用会计准则的行为，比如提前确认收入、将当期收益性支出予以资本化、超额集体坏账准备等。2.会计舞弊的手段与特征会计舞弊的手段主要有：虚构收入、少计费用成本、虚构收入同时少计成本费用、假设股本及股本金、虚构资本公积和其他 1。弄清我国上市公司舞弊的手段和方式，掌握其对资产负债表和2利润表等财务报告的
12、影响，有利于从财务报告中发现舞弊的蛛丝马迹，最终发现舞弊。会计舞弊应具有的特征为：（1）会计舞弊是违背真实性原则的行为，导致会计信息的失真；（2）会计舞弊是一种违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范的行为，是与法律法规所不相容的；（3）会计舞弊是行为人有计划、有针对性和有目的的故意行为，由于过失、偏误所导致的会计信息不实不属于会计舞弊的范围。此三项特征缺一便不是完整意义上的会计舞弊。（二）审计失败的理论概述1.审计失败的相关理论对于审计失败的含义有两种观点，一种观点认为审计失败是指注册会计师由于没有遵守独立审计准则而形成或提出了不恰当的审计意见；另一种观点认为审计失败是指被审计单位会计资料存
13、在重大错报或漏报，注册会计师发表与所审计的会计资料实际情况不相符的审计意见。审计失败的根源在于审计风险的失控，而审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。2.审计失败后果分析审计失败发生后，最先受到直接影响的是利用审计信息进行决策的信息使用者，会使投资者经济利益受损，并在总体上影响整体经济市场的运行效率及社会资源的配置效果。当然，会计行业的发展也会因为审计失败的发生而不得不放慢脚步。另一方面，审计失败的发生也影响着注册会计师及其所在事务所的声誉，使注册会计师面临执业风险，甚至陷入执业信任危机中，社会公众开始对注册会计师失去信心，这不仅会导致事务所业务量的减少，严重
14、的话甚至会导致事务所的倒闭和解体。（三）会计舞弊与审计失败的关系由审计失败的定义可知，被审单位会计报表存在重大错报是审计失败的前提条件，而管理层会计舞弊是会计报表产生重大错报的原因，因此会计舞弊也是审计失败的前提条件。审计在产生的初期就与舞弊和错误联系密切，侦查、揭露错误和舞弊是审计的基本职能，从本质上说审计是一种经济控制，目标是确保受托经济责任全面有效履行。但是作为受托人的管理层为了自身利益导致会计舞弊风险。会计舞弊风险的存在严重损害财务报表质量，社会公众希望于注册会计师能够发现舞弊，这就要求 CPA 保持高度的警觉性，加强审计工作的严谨性，时刻保持职业怀疑的态度，以达到维护社会公众利益的目的。1 其中虚增收入主要指虚构投资收入、提前确认收入、通过关联交易等方式；不计或少计费用成本指少计有关费用、费用推迟确认、虚减主营业务成本等情况；股本舞弊主要指股本金不实、缩股；资本公积舞弊主要指通过财产重估增值虚增资本公积等情况；其他类型主要指非法炒股投资获利、虚减资产、负债和利用会计估计变更及资产负债表日后事项调增利润等情况。3二、我国上市公司审计失败的现状及处罚近年来，审计失败案例屡见不鲜，暴露出我国审计质量低下的现状，现在结合具体的审计案例和审计失败处罚就我国上市公司审计失败现状做一下分析。（一）审计失败重大案件时
