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1、2007 年资产评估新准则讲解系列丛书资产评估准则评估程序讲解中国资产评估协会编目录资产评估准则 评估程序 .1第一章总 则 .1第二章 基本要求 .1第三章 评估程序要求 .2第四章附 则 .5资产评估准则评估程序条文讲解 .6第一章总 则 .6第二章 基本要求 .8第三章 评估程序要求 .13第四章 附则 .54相关文章 .56资产评估准则评估程序制定与实施的相关问题探述 .56选择恰当评估方法 客观评估资产价值 .63提高数理统计在资产评估中的应用水平 .68发挥评估师的主体作用提高资产评估的行业地位 .76后 记 .79资产评估准则评估程序1资产评估准则评估程序第一章总则第一条为规范注
2、册资产评估师履行评估程序行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据资产评估准则基本准则 ，制定本准则。第二条本准则所称评估程序，是指注册资产评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。第三条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守本准则。第四条注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，可以参照本准则。第二章基本要求第五条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守法律、法规和资产评估准则的相关规定，履行适当的评估程序。第六条注册资产评估师通常执行下列基本评估程序：（一）明确评估业务基本事项；（二）签订业务约定书；（三）编制评估计划；（四）现场调查；（五）收集评估资料；（六）评定估
3、算；（七）编制和提交评估报告；（八）工作底稿归档。资产评估准则评估程序2注册资产评估师不得随意删减基本评估程序。第七条注册资产评估师应当根据本准则，结合评估业务具体情况，制定并实施适当的具体评估步骤。第八条注册资产评估师在执行评估业务过程中，由于受到客观限制，无法或者不能完全履行评估程序，可以根据能否采取必要措施弥补程序缺失和是否对评估结论产生重大影响，决定继续执行评估业务或者终止评估业务。第九条注册资产评估师应当指导业务助理人员履行评估程序。第十条注册资产评估师应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。第三章评估程序要求第十一条注册资产评估师应当明确下列评估业务基本事项：（一）委托方、产权持有
4、者和委托方以外的其他评估报告使用者；（二）评估目的；（三）评估对象和评估范围；（四）价值类型；（五）评估基准日；（六）评估报告使用限制；（七）评估报告提交时间及方式；（八）评估服务费总额、支付时间和方式；（九）委托方与注册资产评估师工作配合和协助等其他需要明确的重要事项。第十二条注册资产评估师应当根据评估业务具体情况，对自身专业胜任能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价，并由评估机构决定是否承接评估业务。资产评估准则评估程序3第十三条评估机构在决定承接评估业务后，应当与委托方签订业务约定书。评估目的、评估对象、评估基准日发生变化，或者评估范围发生重大变化，评估机构应当与委托方签订补充协议或者
5、重新签订业务约定书。第十四条注册资产评估师应当编制评估计划。评估计划的内容涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等评估业务实施全过程。评估计划通常包括评估的具体步骤、时间进度、人员安排和技术方案等内容。注册资产评估师可以根据评估业务具体情况确定评估计划的繁简程度。第十五条注册资产评估师编制的评估计划，应当根据评估业务实施过程中的情况变化进行必要调整。第十六条注册资产评估师应当将编制的评估计划报评估机构相关负责人审核、批准。第十七条注册资产评估师执行资产评估业务，应当根据评估业务具体情况对评估对象进行适当的现场调查。第十八条注册资产评估师应当要求委托方提供涉及评估对象和评估范围
6、的详细资料。注册资产评估师应当要求委托方或者产权持有者对其提供的评估明细表及相关证明材料以签字、盖章或者其他方式进行确认。第十九条注册资产评估师应当通过询问、函证、核对、监盘、勘查、检查等方式进行调查，获取评估业务需要的基础资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。第二十条注册资产评估师在执行现场调查时无法或者不宜对评估范围内所有资产、负债等有关内容进行逐项调查的，可以根据重要程度采用抽样等方式进行调查。第二十一条注册资产评估师应当根据评估业务需要和评估业务实施过程资产评估准则评估程序4中的情况变化及时补充或者调整现场调查工作。第二十二条注册资产评估师应当根据评估业务具体情况收集评估资料，
7、并根据评估业务需要和评估业务实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料。第二十三条注册资产评估师收集的评估资料包括直接从市场等渠道独立获取的资料，从委托方、产权持有者等相关当事方获取的资料，以及从政府部门、各类专业机构和其他相关部门获取的资料。评估资料包括查询记录、询价结果、检查记录、行业资讯、分析资料、鉴定报告、专业报告及政府文件等形式。第二十四条注册资产评估师应当根据评估业务具体情况对收集的评估资料进行必要分析、归纳和整理，形成评定估算的依据。第二十五条注册资产评估师应当根据评估对象、价值类型、评估资料收集情况等相关条件，分析市场法、收益法和成本法等资产评估方法的适用性，恰当选择评估方法。第
8、二十六条注册资产评估师应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成初步评估结论。第二十七条注册资产评估师应当对形成的初步评估结论进行综合分析，形成最终评估结论。注册资产评估师对同一评估对象需要同时采用多种评估方法的，应当对采用各种方法评估形成的初步评估结论进行分析比较，确定最终评估结论。第二十八条注册资产评估师应当在执行评定估算程序后，根据法律、法规和资产评估准则的要求编制评估报告。第二十九条注册资产评估师应当根据相关法律、法规、资产评估准则和评估机构内部质量控制制度，对评估报告及评估程序执行情况进行必要的内部审核。第三十条注册资产评估师提交正式评估报告前，可以在不
9、影响对最终评资产评估准则评估程序5估结论进行独立判断的前提下，与委托方或者委托方许可的相关当事方就评估报告有关内容进行必要沟通。第三十一条注册资产评估师完成上述评估程序后，由其所在评估机构出具评估报告并按业务约定书的要求向委托方提交评估报告。第三十二条注册资产评估师在提交评估报告后，应当按照法律、法规和资产评估准则的要求对工作底稿进行整理，与评估报告一起及时形成评估档案。第四章附则第三十三条本准则自 2008 年 7 月 1 日起施行。资产评估准则评估程序条文讲解6资产评估准则评估程序条文讲解第一章总则第一条为规范注册资产评估师履行评估程序行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根
10、据资产评估准则基本准则 ，制定本准则。本条是关于本准则制定目的、制定依据的条款。制定本准则的目的主要在两个方面：1、规范注册资产评估师履行评估程序行为。注册资产评估师执行资产评估业务，需要履行一系列评估程序。对这些评估程序的规范是保证评估业务质量的重要前提。通过制定评估程序准则，把有利于推动行业规范发展、提升评估业务规范化水平的程序性要求，上升为全行业遵守的准则，对于规范评估师执业行为，进而提升行业的规范水平将发挥重要作用。2、维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益。维护公共利益和资产评估各方当事人合法权益是基本准则的最根本出发点，强调维护公共利益不仅突出了评估行业对社会的责任感和应尽的
11、义务，同时也体现了评估行业存在的重要基础，即评估行业利益不得与公共利益相冲突。这有利于提高评估行业的社会公信力，也有利于加强我国评估执业人员对评估行业的认识。“资产评估各方当事人”具体指代对象包括注册资产评估师、委托方和相关当事方。资产评估各方当事人中，注册资产评估师和委托方以外的其他当事人统称为“相关当事方” ，包括产权持有者、其他评估报告使用者等与评估报告相关的单位或个人。维护各方当事人的合法权益是指在明确具体业务当事人的前提下，评估报告由在业务约定书中明确权利义务关系的当事方使用，从而与不当使用评估报告区别开来，因此，从专业准则的角度充分认识评估各方当事人在评估行为中的角色和作用，有利于引导社会公众形成正确认识。根据资产评估准则基本准则 ，资产评估准则包括资产评估基本准则、资产评估具体准则、资产评估指南和资产评估指导意见四个层次，本准则是基资产评估准则评估程序条文讲解7本准则下规范评估程序的具体准则。本准则制定主要依据资产评估基本准则。第二条本准则所称评估程序，是指注册资产评估师执行资产评
