审计学复习资料-2016

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1、第 1 页 共 9 页审计学复习资料一、简答题1 审计要素包括什么？ P4 2 认定、审计目标和审计程序之间的关系举例内容有什么？ P12 3 审计的固有限制源于哪些？ P18 4 制定总体审计策略时应该考虑哪些事项？ P26-P28 5 审计程序的种类有哪些？ P46-47 6 实施函证时需要关注的舞弊风险迹象以及采取的应对措施？ P56-57 7 审计抽样应当具备的特征包括那些？ P63 8 抽样风险有何类型？ P64 9 可能导致非抽样风险的原因有哪些？ P65 10 画出审计抽样流程图 P74 11 分别用案例说明均值估计抽样、差额估计抽样、比率估价抽样？P91-92 12 常见的计算

2、机辅助审计工具有哪些？ P104 13 审计工作底稿的要素包括哪些？ P111 14 审计档案的机构包括哪些？ P116-P117 15 风险评估程序？ P123-P125 16 从哪些方面了解被审计单位及其环境？ P127-P128 17 风 险 评 估 过 程 中 可 能 产 生 审 计 风 险 的 事 项 和 情 形 包 括 哪 些 ？P144-P145 18 需要特别考虑的重大错报风险有哪些？ P158 19 如何实施不可预见性的审计程序？ P163 20 审计实务主要有哪些审计循环？ P184 21 销售与收款循环涉及的主要业务活动有哪些？ P186-188 22 收款交易的内部控制

3、需要遵守哪些内容？ P193 23 收入确认的舞弊风险迹象和舞弊手段有哪些？ P195-P196 24 销售与收款循环以风险为起点的控制测试如何实施？ P199-201 25 如何实施主营业务收入的实质性审计程序？ P205-208 第 2 页 共 9 页26 采购和付款循环涉及的主要业务活动有哪些？ P219-221 27 付款交易的内部控制需要遵守哪些内容？ P224 28 在建工程的内部控制内容包括哪些？ P225-226 29 影响采购与付款循环重大错报风险可能哪些？ P226-P227 30 采购与付款循环以风险为起点的控制测试如何实施？ P230-233 31 如何实施采购和付款交

4、易的实质性审计程序？ P233-235 32 固定资产减值准备的实质性程序有哪些？ P244 33 生产和存货循环涉及的主要业务活动有哪些？ P246-247 34 影响生产与存货循环重大错报风险可能哪些？ P249 35 生产与存货循环以风险为起点的控制测试如何实施？ P252-255 36 如何实施生产和存货交易的实质性审计程序？ P256 37 导致存货审计复杂的主要原因有哪些？ P257 38 存货监盘程序有哪些内容？ P261 39 货币资金审计中注册会计师需要警觉的事项有？ P271-272 40 银行询证函函证哪些内容？ P280-282 41 与编制虚假财务报告导致的错报相关的

5、舞弊风险因素有哪些？P291-292 42 可 能 表 明 被 审 计 单 位 存 在 违 反 法 律 法 规 行 为 的 事 项 有 哪 些 ？P305-306 43 评价内部审计特定工作应考虑的因素有哪些？ P330 44 会计估计审计过程中如何考虑评价计量方法、 评价模型的作用、 评价管理层使用的假设？ P361 45 那些情况可能影响注册会计师对错报的评价？ P393 46 审计报告的类型和要素有什么？ P411-P412 47 实际控制人掏空上市公司的手段有哪些？48 质量控制制度的要素有哪些？49 上市公司财务报表审计项目质量控制复核的最低范围？ P467 50 五力竞争模型与会计

6、科目之间的关系是什么？51 存货的种类？以及影响存货重大错报风险的因素有哪些？存货的种类按照用途不同，可以分为：原材料，在产品，产成品，低值易第 3 页 共 9 页耗品，委托加工物资等。影响存货重大错报风险的因素有：（ 1）存货的数量和种类。数量越大，种类越多，存货（固定资产，资金）的存在、完整性认定的重大错报风险越高。（ 2）成本核算流程越复杂，核算方法越复杂，间接费用的分配复杂，成本归集的难度越高， 陈旧过时的速度越快， 可变现净值难以确定 （例如运输、气候、价格、产量、供求关系等因素越复杂） ，对存货计价和分摊认定的重大错报风险越高。（ 3）遭受失窃的难易程度。越是容易失窃的存货（黄金，

7、珠宝，古董） ，存在认定的重大错报风险越高。存货项目可能存在多种认定的风险，如存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等。存货审计还涉及财务报表的其他多个项目，如成本、收入、资产减值损失。二、案例分析题1、 A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。甲公司 2011 年 12 月 31 日应收账款余额为 3000 万元。 A 注册会计师认为应收账款存在重大错报风险， 决定选取金额较大以及风险较高的，应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为 1800 万元。相关事项如下：（ 1）甲公司客户 Z 公司的回函确认金额比甲公司账面余额少 150 万元。甲公司销售部人员解释

8、，甲公司于 2011 年 12 月末销售给 Z 公司的一批产品，在 2011 年末尚未开具销售发票， Z 公司因此未入账。 A 注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。（ 2）实施函证的 1800 万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计 950 万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的 500 万元查看了期后收款凭证；对没有期后收款记录的 450 万元，检查了与这些余额相关的销售合同和发票 内部证据，可靠性差 ，未发现例外事项 应检查能证明实物流转的证据，尤其是运费结算单、客户签收单等外部证据 。（ 3）鉴于对 60%应收账款余额实施函证程序未发现错报， A 注册会计师推

9、断 样本取自特定项目，不是随机选取的，不能进行推断 其余 40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。要求：针对上述第（ 1）至 (3)项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。第 4 页 共 9 页答案（ 1）不恰当。函证的差异不能仅以口头解释为证据，应实施其他审计程序核实不符事项。（ 2）不恰当。获取的销售合同和发票为内部证据，应检查能够证明交易实际发生的证据。（ 3）不恰当。选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体，仍然可能存在重大错报风险。2、 A 注册会计师作为 ABC 会计师事务所的审计项目合伙人，在审计 X 公司 2013 年度财务

10、报表时遇到以下情况：X 公司拥有一项长期股权投资，账面价值 500 万元，持股比例 30%。 2013 年 12 月 31日， X 公司与 K 公司签署投资转让协议，拟以 450 万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款 300 万元，但尚未办理产权过户手续。 X 公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。要求： 假定注册会计师确定的 2013 年度财务报表重要性水平为 50 万元， 2013 年度利润总额为 25 万元，且 X 公司拒绝接受 A 注册会计师提出的审计处理建议。不考虑其他因素影响，判断对 2013 年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。分析 注：

11、错报涉及长期股权投资和资产减值准备两个项目，错报仅限于应提而未提的 50 万元减值准备 占 500 万元长期股权投资的 10% ，占资产总额的比例很低，如果只考虑对资产负债表的影响，发表保留意见是适当的。但 X 公司列报的利润总额仅为 25 万元，表明应提而未提的 50 万元减值准备起到了“扭亏为盈”的关键作用。答案 在未办完产权过户手续的情况下， X 公司对该投资拥有所有权， 应按规定计提减值准备。X 公司没有计提减值准备， 不符合企业会计准则和相关会计制度的规定， 属于重大错报，该重大错报将 X 公司的经营成果由亏损变为盈利，应出具否定意见审计报告。3甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审

12、计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。 A 类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院； B 类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。 X 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。资料： X 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：第 5 页 共 9 页（ 1） 2014 年初，甲公司在 5 个城市增设了销售服务处，使销售服务处的数量增加到 11个，销售服务人员数量比上年末增加 50%。（ 3） 由于市场上 B 类产品竞争激烈， 甲公司在 2014 年初将 B 类产品的价格平均下调 10%。 X 注册会计师记录了甲公司的财务数据， 部

13、分内容摘录如下：项目 2010 年未审数（万元） 2009 年已审数（万元）A 类产品 B 类产品 A 类产品 B 类产品主营业务收入 6800 6300 4500 6000 营业收入 6800 6000 4500 5720 营业成本 3500 4300 2700 3700 销售费用 员工薪酬 1300 800 办公室租金 390 350 其他应付款 返利 420 280 租金 120 90 要求：假定不考虑其他条件，逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目（仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其

14、他应付款）的哪些认定相关？答第 6 页 共 9 页4 A 注册会计师所了解的甲公司情况及其环境摘录如下：甲公司采用经销商买断方式销售 a 和 b 产品。 2012 年度， a 产品的建议市场零售价、 出厂价和单位生产成本较 2011年基本没有变化。 b 产品是甲公司 2012年 2 月推出的新产品，其建议市场零售价比 a 产品高 20%。 a 和 b 产品的单位生产成本接近，其出厂价分别低于各自建议市场零售价的 10%和 20%。甲公司的财务数据内容摘录如下单位：万元 项目2012 年（未审数） 2011 年（已审数）产品销售 建造合同产品销售 建造合同a 产品 b 产品 c 产品 a 产品

15、b 产品 c 产品营业收入 1000 5000 840 500 100 营业成本 905 4600 820 320 1800 0 0 75 要求：根据资料 ,假定不考虑其他条件 ,指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程）的哪些认定相关？答：第 7 页 共 9 页事项是否可能表明存在重大错报风险（是 / 否）理由 财务报表项目 名称及认定（ 1） 是2012 年度 ,a 产品的建议市场零售价和单位生产成本比 2011 年度

16、基本没有变化 ,a 产品的毛利率为 10%是合理的， b 产品的出厂价比 a 产品高约 6.7%,在两种产品的单位生产成本基本接近的情况下 ,b 产品的毛利率为8%,明显不合理 , 存在少计营业收入或多计营业成本的风险营业收入（完整性 / 准确性）营业成本 （发生 /准确性）存货（完整性 /计价和分摊）5. A 和 B 注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司 2008 年度财务报表。针对表格资料中的审计说明第 (1) 至 (3) 项，逐项指出 B 注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。 B 注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，内容摘录如下 : ( 单位：万元 ) ：记账凭证日期记账凭证编号记账凭证金额发票日期出库单日期1 月 5 日 转字 10 12 1 月 8 日 1 月 8 日2 月 20 日 转字 30 -120 2 月 20 日 不适