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1、掌握发票知识控制涉税风险,,一 认识发票,四 普通发票审核要点,二 发票管理相关政策规定,目录,三 可抵扣发票审核要点,,一、认识发票规定,发票管理办法（国务院令第587号）第三条规定：本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 国务院第136次常务会议修改通过中华人民共和国发票管理办法，于2011年2月1日起施行。,什么是发票？,,一、认识发票规定,以票控税,各级税务机关要重视运用“以票控税”管理手段，依法对发票的印制、发放、领购、开具、取得、保管、缴销各个环节加强管理，不但要加强增值税专用发票的管理，也要加强普通发票的管理。 关于进一步
2、加强税收征管基础工作若干问题的意见国税发2003124号,,一、认识发票规定,以票控税是指利用发票的特殊功能，通过加强发票管理，强化财务监督，对纳税人的纳税行为实施约束、监督和控制，以达到堵塞税收漏洞、增加税收收入、提高税收征管质量的目的。,,一、认识发票发票类型,增值税专用发票,“四小票”,可扣税发票,海关完税发票,运费发票,农产品收购发票,普通发票,税务机关监制,财政机关监制,有关主管部门监制,凭票抵扣,计算抵扣,机动车销售统一发票,,一 认识发票,四 普通发票审核要点,二 发票管理相关政策规定,目录,三 可抵扣发票审核要点,,虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的
3、发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。,发票管理的法律规定 一般规定 发票管理办法第二十一条规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。,二、发票管理相关政策规定,一般规定,,发票管理办法第三十七条规定：违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。,二、发票管理相关政策规定,二、发票管理相关政策规定,有下列情形
4、之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：,（一） 应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺 序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；（二） 使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；（三） 使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；,,（四）拆本使用发票的；（五）扩大发票使用范围的；（六）以其他凭证代替发票使用的；（七）跨规定区域开具发票的；（八）未按照规定缴销发票的；（九）未按照规定存放和保管发票的。,二、发票管理相关政策规定
5、,,发票管理办法第四十条规定：对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。 第四十一条规定：违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。,一般规定,二、发票管理相关政策规定,,特殊规定 国家税务总局转发最高人民法院关于适用全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干问题的解释的通知（国税发1996210号）第一条规定： 根据决定第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”
6、：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；,二、发票管理相关政策规定,,虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。,二、发票管理相关政策规定,,一 认识发票,四 普通发票审核要点,二 发票管理相关政策规定,目录,三 可抵扣发票审核要点,,三、可抵扣发票审核要点增值税专用发票,,三、可抵扣发票审核要点增值税
7、专用发票,1、字迹是否清楚，是否压线、错格； 2、项目填写是否齐全（汇总填开除外）; 3、发票联和抵扣联是否加盖发票专用章； 4、“应税货物或劳务栏”的内容是否属于增值税的征税范围; 5、与实际交易是否相符，发票、资金、货物三者流向是否一致； 6、取得专用发票抵扣联、发票联后，应将专用发票与购销合同（运输合同）及货运发票交叉核对。,,三、可抵扣发票审核要点货运发票,,三、可抵扣发票审核要点货运发票,1、抵扣范围：在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额； 2、货运发票项目填写是否齐全，包括：发货人、收货人、起运到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等； 3、货运
8、发票的运费是否合理、金额是否分开； 4、取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额； 5、取得的自开票纳税人代其它单位和个人开具的货运发票，其进项税不得抵扣。,公路内河运输,,铁路运输 准予抵扣的范围仅限于铁路运输企业开具各种运输费用和铁路建设基金，随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得抵扣。 政策依据：运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。增值税暂行条例实施细则第十八条 铁路货票“托运人或收货人名称”栏与公司名称不一致，但托运人栏或备注栏注有公司名
9、称的（手写无效），该运输发票也可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。,中国铁路小件货物快运单,三、可抵扣发票审核要点货运发票,,一 认识发票,四 普通发票审核要点,二 发票管理相关政策规定,目录,三 可抵扣发票审核要点,,四、普通发票审核要点发票分类,1,有关主管部门监制,2,按监制机关分类,,在全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案实行以前，普通发票票种繁多，其中，国税版普通发票种类： （1）增值税普通发票； （2）商品销售统一发票； （3）商业批发统一发票； （4）工业统一发票； （5）修理修配统一发票； （6）农产品收购统一发票； （7）机动车销售统一发票； （8）粮食销售统
10、一发票； （9）税务机关代开统一发票（国税）； ,（一）税务机关监制的普通发票,,国家税务总局关于印发全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案的通知,2009-09-30 国税发2009142号,1、山东省国税监制普通发票全面换新版,,增强防伪，方便查询。,强化机打，取消手工。,精简票种，统一式样。,鲁国税函2009177号,1、山东省国税监制普通发票全面换新版,基本原则,,（1）山东省国家税务局通用机打发票（平推式4种规格，卷式5种规格）；（2）山东省国家税务局通用手工发票 (百元版、千元版1种规格)；（3）山东省国家税务局通用定额发票（壹元、贰元、伍元、壹拾元、 贰拾元、伍拾元、壹佰元，有
11、奖和无奖2种规格）；（4）机动车销售统一发票（保留票种）；（5）二手车销售统一发票（保留票种）。,鲁国税函2009177号,1、山东省国税监制普通发票全面换新版,主要内容,,新版票样举例机打发票,1、山东省国税监制普通发票全面换新版,,新版票样举例手工发票,1、山东省国税监制普通发票全面换新版,,新版票样举例定额发票,1、山东省国税监制普通发票全面换新版,,新版票样举例定额发票,1、山东省国税监制普通发票全面换新版,,新版票样举例机动车销售统一发票,1、山东省国税监制普通发票全面换新版,,新版票样举例二手车销售统一发票,1、山东省国税监制普通发票全面换新版,,1、在所有发票票面加印密码并覆盖，
12、实行密码防伪；发票号码实行喷涂。2、发票全部加印“山东国税”无色荧光防伪油墨印记，发票监制章内边线使用大写汉语拼音 “SHANDONGGUOSHUI”微型字母组成。3、通用机打发票（平推式）为47克普通无碳压感纸；有奖定额票为70克双胶纸；通用机打发票（卷式）和无奖定额发票为60克双胶纸；通用手工发票使用干式复写纸；通用机打一联式发票为70克双胶纸。4、在所有发票票面加印使用有效期限；在没有金额版位限制的机打发票票面加印最高开票限额。,鲁国税函2009177号,1、山东省国税监制普通发票全面换新版,防伪措施,,2010年1月底前，准备阶段。2010年2月1日至2010年9月30日，实施和过渡阶段。在过渡阶段，新旧版普通发票可同时使用。2010年10月1日起，完成阶段。旧版普通发票一律停止使用，全部使用新版普通发票。主管国税机关及时组织人员将国税机关内部和纳税人结存的旧版普通发票进行缴销。,鲁国税函2009177号,1、山东省国税监制普通发票全面换新版,实施步骤,,已失效的山东省国税普通发票（举例）,,1、已失效的山东省国税普通发票（举例）,,山东省商业批发统一发票,1、已失效的山东省国税普通发票（举例）,,山东省修理修配统一发票,
