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1、 http:/ 控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;(2) 控制是否得到一贯执行;(3) 控制由谁执行或以何种方式执行。 http:/ 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的。(2) 仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。控制测试的性质控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。1. 确定控制测试性质时的要求(1) 考虑特定控制的性质;(2) 考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制;(3) 如何对一项自动化的应用控制实施控制测试。2. 双重目的控制测试(1) 控制测试的目的是获取审计证据评价控制是否有效运行。(2) 细节测试的目的是获取审
2、计证据证明某认定是否存在重大错报。(3) 尽管控制测试和细节测试两者目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。 http:/ 考虑实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响(1) 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的;(2) 但如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，比如：降低对相关控制的信赖程度;调整实质性程序的性质;扩大实质性程序的范围。(3) 如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师
3、应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。控制测试的时间控制测试的时间包括以下两个方面的内容：(1) 何时实施控制测试 (以财务报表日为测试的时间点，在财务报表日前的测试属于期中测试);(2) 测试所针对的控制适用的时点或期间。 http:/ 执行控制的频率。控制执行的频率越高，控制测试的范围越大;(2) 拟信赖控制运行有效性的时间长度。注册会计师拟信赖控制运行有效性的期间越长，控制测试的范围越大;(3) 控制的预期偏差。控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大。如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降低至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的;(4) 通过测试与认定相关的其他控制获取审计证据的范围。当针对其他控制获取的审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小;(5) 拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。参考文献：http:/
