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1、2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 1 页第四章税务登记代理【本章考情分析】（1）题型：单选、多选；（2）历年分值：12 分左右。题型 2013 年 2012 年 2011 年 考点单选题 1 题 1 分 - - 多选题 - - - 合计 - - - 税务登记的范围、时间、地点答疑编号：容介绍】答疑编号：教材变化（1）55 页，变化（2）56 页，删除（二）2，税务登记表的内容（3）63 页，一般纳税人认定登记管理规程有变化（65 页认定表也有变化）答疑编号：容讲解】第一节企业税务登记代理一、税务登记（熟悉）二、变更税务登记（熟悉）三、停业、复业登记（熟悉）四、注销税务登记（熟悉
2、）学习建议：结合第二章第二节的内容学习一、税务登记（熟悉）（一）税务登记管理规程（熟悉）从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。（2）注意时限30 日；哪些情况核发税务登记证，哪些情况核发临时税务登记证。答疑编号：立税务登记时限 税务登记证类型领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的自领取工商营业执照之日起30 日内税务登记证及副本（或临时税务登记证及副本）2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 2 页未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的自有关部门批准设立之日起30 日内税务登记证及副本应办而未办工商营业执照，或不需工商营业执照而需经有关部门批准设立但
3、未经有关部门批准的（无照户纳税人）2011 年21 号公告自纳税义务发生之日起 30 日内向税务机关申报办理税务登记核发临时税务登记证，并限量供应发票其余内容已经作废（55 页）承包承租人自承包承租合同签订之日起30 日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记临时税务登记证及副本外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记临时税务登记证及副本境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报
4、办理税务登记临时税务登记证及副本除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩（不需要办理税务登记）外，其他纳税人自纳税义务发生之日起 30 日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记税务登记证及副本答疑编号：商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。注意：不包括银行账号企业在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。答疑编号：0 项，简单了解。0 日内，向税务机关申报办理扣缴税款登记：（1）已办理税务登记的扣缴义务人：税务登记地（2）可不办理税务登记的扣缴义务人：机构所在地答疑编号：
5、）0 日内申报登记，时间不能滞后。务登记表（1）税务登记表分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时税务登记纳税人等。（2）注册税务师应根据企业的经济类型领取相应的表格，填写完毕后将登记表及有关资料报送税务机关审核。注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 3 页答疑编号：更税务登记变更税务登记的适用范围：内容比第二章更全面。注意：改变住所或经营地点涉及主管税务机关变动的办理注销税务登记（一）变更税务登记管理规程基本情况 时限 需提供的资料已在工商行政管理机关办理变更登记的自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内（1）工商登记变更表及工商营业执照；（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件；
6、（3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；（4）其他按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30 日内（1）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（2）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）；（3）其他有关资料答疑编号：）税务机关应当自受理之日起 30 日内审核办理变更税务登记；（2）股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法办理变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。企业所得税的所得
7、来源地确定原则：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。答疑编号：）代理变更税务登记操作要点【例题 1多选题】企业变更税务登记的适用范围包括（）正确答案案解析因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的，企业应注销税务登记。答疑编号：题 2单选题】纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）日内,持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 4 页正确答案B答案解析上述情况应在 30 日内办理变更税务登记。答疑编号：业、复业登记（熟悉）当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超
8、过一年；如实填写停业申请登记表，结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件；依法申报缴纳税款；税务机关申报办理复业登记，如实填写停业复业（提前复业）报告书，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票；当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停业复业（提前复业）报告书。答疑编号：题单选题】（2009 年）下列关于停业的税务管理，表述正确的是（）。务机关收存其税务登记证正本，未使用完的发票由税务机关予以收存正确答案销税务登记（一）注销税务登记管理规程（二）代理注销税务登记的操作要点（一）注销税务登记管理规程一
9、般情况下先税务，后工商特殊15 日答疑编号：求发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的 应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的 应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的应当自营业执照被吊销或被撤销登记之日起 15 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的 应当在向工商行政管理机关或其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点
10、变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、应当在项目完工、离开中国境内前 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 5 页勘探工程和提供劳务的 答疑编号：）纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。（2）常考的内容区分注销税务登记和变更税务登记各种税务登记的时限规定答疑编号：）代理注销
11、税务登记的操作要点【例题 1多选题】（2010 年）关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有（）。产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 30 日内，当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 30 日内，营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记正确
12、答案疑编号：题 2单选题】（2008 年）下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。企业改变经营范围 确答案B答案解析纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形：（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；（2）纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变税务登记机关；（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。答疑编号：税事项税务登记代理一、增值税一般纳税人认定登记（一）增值税一般纳税人认定登记管理规程（熟悉）（二）代理增值税一般纳税人认定登记操作要点（掌握）（一）增值税一般纳税人认定登记管理规程（熟悉）另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额：在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开
