《2017年初级会计经济法基础---增值税法律制度 (9)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2017年初级会计经济法基础---增值税法律制度 (9)（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1第一单元 增值税法律制度十一、有关行业销售额的特殊规定（2017 年新增） （）提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。额计税）（1）按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。（2）金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后 36个月内不得变更。（3）金融商品转让，不得开
2、具增值税专用发票。额计税）（1）以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。（2）向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。额计税） ，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。额计税） ，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。额计税）（1）可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。（2）选择上述办法计算销售额的纳税人，向旅游
3、服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。择简易计税方法的房地产老项目除外） ，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地2价款后的余额为销售额。 （差额计税）【解释】房地产老项目，是指建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在 2016年4月 30日前的房地产项目。当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。【例题单选题】根据增值税法律制度的规定，选择差额计税的旅游公司发生的下列支出中，在确定增值税销售额时可以扣除的是（） 。案】B【解析】纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并
4、支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。【小结】十二、增值税的税率（）（一）17%税法规定适用 13%税率或者零税率的外，税率为 17%；理修配劳务，税率为 17%；率为 17%。（二）13%销售或者进口下列货物，适用 13%税率：用植物油；气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；纸、杂志；肥、农药、农机、农膜；种植物、动物的“初级”产品） ；三）11%政、基础电信、建筑、不动产租赁服务；四）6%融服务、现代服务（租赁服务除外） 、生活服务；让土地使用权除外） 。（五）用增值税零税率，但国务院另有
5、规定的除外。【提示】零税率不同于免税。以货物为例，出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税；零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使该出口产品在出口时完全不含增值税税款，从而以无税产品进入国际市场。用增值税零税率：（1）国际运输服务在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。（2）航天运输服务。（3）向境外单位提供完全在境外消费的下列服务：研发服务；合同能源管理服务；设计服务；广播影视节目（作品）的制作和发行服务；软件服务；电路设计及测试服务；信息系统服务；业务流程管理服务；离岸服务外包业务；转让技术。4
6、（4）财政部和国家税务总局规定的其他服务。【提示 1】纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。 （2017 年新增）【提示 2】纳税人发生适用零税率的应税行为，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税，具体办法由财政部和国家税务总局制定。 （2017 年新增）增值税的税率概表税目（项目） 税率17%销售、进口货物13%出口货物 零税率（另有规定除外）提供加工、修理修配劳务 17%提供有形动产租赁服务 17%“交邮基建不租不销转土” 11%其他销售其他服务 6%（按照规定适用零税率的除外）【例题 1单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用13%增值税税率的是（） 。 （2016 年）案】C【解析】 （1）选项 用 17%的基本税率；（2）适用 13%税率的农产品，是指各种植物、动物的“初级”产品，而蔬菜罐头（选项 D）已属深加工产品。【例题 2多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用13%增值税税率的有（） 。 （2016 年）案】
