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1、会计基础与财务管理,建设工程经济之,1,1Z102010 财务会计的职能与核算方法1Z102020 资产的核算 1Z102030 负债的核算1Z102040 所有者权益的核算1Z102050 成本与费用的核算1Z102060 收入的核算1Z102070 利润的核算1Z102080 企业财务报表列报1Z102090 财务分析1Z102100 筹资管理1Z102110 流动资产管理,2,1Z102010 财务会计的职能与核算方法 1Z102011 熟悉会计的职能 1Z102012 熟悉会计假设 1Z102013 熟悉会计核算的原则 1Z102014 熟悉会计要素和会计等式 1Z102015 了解借
2、贷记账法 1Z102016 了解会计凭证及会计账簿,3, 一、 会计概念,1Z102011 熟悉会计的职能,会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计算单位，运用专门的方法对企业的经济活动进行全面、连续、综合地核算和监督，对企业的资金运动进行反映和控制，并获取系统的会计信息，以取得最大的经济效益和管理效益为目的的一种管理活动。,4,二、 会计的职能,1Z102011 熟悉会计的职能,核算职能 对客观经济活动的记录、加工、整理的过程，为经济管理提供需要的信息。监督职能 在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查。,5,1Z102012 熟悉会计假设,会计核算的基本前提，通常
3、也叫基本会计假设，是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。 会计核算的基本前提包括： 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量,6,1Z102013 熟悉会计核算的原则,计算核算的一般原则是指在会计核算前提条件下进行会计核算应遵循的基本要求；也是衡量会计核算工作质量的标准和要求。根据企业会计准则，我国会计核算的一般原则包括以下内容：,客观性原则可比性原则一贯性原则相关性原则及时性原则明晰性原则谨慎性原则,权责发生制原则配比原则实际成本原则划分收益性支出与资本性支出原则重要性原则实质重于形式原则,7,1Z102013 熟悉会计核算的原则,虚假经济业务,客观性原则,停,会计核算,虚假会计信息
4、,停,会计核算,8,1Z102013 熟悉会计核算的原则,可比性原则,会计指标口径一致相互可比,A 会计主体,B 会计主体,会计指标：如企业考核财务状况采用的资产、负债和所有权益指标等。,9,1Z102013 熟悉会计核算的原则,相关性原则,会计信息,投资者和债权人等,国家宏观经济管理部门,企业内部的经营管理者,其他方面,10,1Z102013 熟悉会计核算的原则,及时性原则,11,1Z102013 熟悉会计核算的原则,明晰性原则,12,1Z102013 熟悉会计核算的原则,权责发生制原则,月月 月,收入,费用,销售产品一批，货款3000元暂未收到,用银行存款支付、月的财产保险费。,虽然未收到
5、货币资金，但已获得收款权利，仍计算为月份的收入,虽然支付了货币资金，但本月并不受益（不应承担相应的责任），不能计算为月份的费用,对收入和费用要素的确认，均以权利已经形成或义务已经发生为标准,13,1Z102013 熟悉会计核算的原则,配比原则,收入,费用,收入,费用,收入,月月 月,费用,时间关系的配比,配合比较,主营业务收入,其他业务收入,主营业务成本等,其他业务支出,配合比较,配合比较,因果关系的配比,14,1Z102013 熟悉会计核算的原则,谨慎性原则,月月 月,未来可能实现收入,未来可能发生损失,购买股票100000元，预计获股利20000元,未收货款30000元，预计损失150元,
6、不可低估：充分预计可能发生的损失和费用，并采取相应措施。如将可能发生的损失计算为本月费用,不可高估作为企业本月的收入入帐,15,1Z102013 熟悉会计核算的原则,历史成本原则,16,1Z102013 熟悉会计核算的原则,划分收益性支出与资本性支出的原则,17,1Z102013 熟悉会计核算的原则,重要性原则,会计信息,突出反映,重要信息,次要信息,合并反映,会计报表（财务状况，经营成果等）,18,1Z102013 熟悉会计核算的原则,实质重于形式原则,经济实质,经济业务,法律形式,二者统一,经济实质,经济业务,法律形式,二者分离,融资租入固定资产，其所有权（法律形式）并非属于企业，但其已经
7、是控制和使用的资产（经济实质）。按实质重于形式原则原则可作为企业的自由资产进行核算。即注重交易和事项的经济实质，而不完全拘泥于其法律的形式,19,1Z102014 熟悉会计要素和会计等式,一、会计要素,会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，具体分为以下两类； 反映财务状况的要素财务状况是指企业在某一日期经营资金的来源和分布情况，一般通过资产负债表反映。反映财务状况的要素由资产、负债和所有者权益三个要素构成。反映经营成果的要素经营成果是指企业在一定时期的生产经营活动的结果，是企业生产经营过程中取得的收入与耗费相比较的差额,一般通过利润表反映.经营成果的要素由收入、费用和利润三个要
8、素反映。,20,1Z102014 熟悉会计要素和会计等式, 二、会计等式,会计等式也称会计恒等式，是运用数学方程的原理来描述会计对象的具体内容，即各有关会计要素之间数量关系的一种表达式。会计等式一般包括以下内容： 静态会计等式 静态会计等式是由静态会计要素（即资产、负债、的有者权益）组合而成的会计等式，也是反映企业一定时点上财务状况的会计等式。可用表示为：资产=权益资产=债权人权益+所有者权益资产=负债+所有者权益动态会计等式是由动态会计要素（即收入、费用、利润）组合而在的会计等式，也是反映企业一定经营期间经营成果的会计等式。收入-费用=利润（或亏损）,21,1Z102014 熟悉会计要素和会
9、计等式,二、会计等式,22,1Z102015 了解借贷记账法,一、复式记账法,复式记账法是指对任何一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。,23,1Z102015 了解借贷记账法, 复式记账法及其复式记账的基本原则,复式记账法的基本原则 ：(1) 会计等式作为记账基础。 (2) 对每一项业务必须在两个以上相互联系的账户中进行等额记录。 (3) 必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。,24,1Z102015 了解借贷记账法,二、借贷记账法,借贷记账法是以“借” 和“贷”作为记账符号，记录经济业务的发生和完成情况
10、的一种复式记账方法。 在借贷记账法下，将每一个账户分为左右两方，左方称为“借方”，右方称为“贷方”，“借”和“贷”这两个记账符号表示不同会计要素的记账方向。由企业发生具体经济业务的内容来决定。,25,1Z102015 了解借贷记账法,26,1Z102015 了解借贷记账法,在借贷记账法下，不同性质的账户具有不同的结构。资产类账户的结构 账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，账户若有余额，一般为借方余额，表示期末的资产余额。 负债类和所有者的权益账户的结构账户的贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额。 费用类账户的结构 账户的借方登记费用的增加额，贷方登记
11、费用的减少额收入类账户的结构 账户的贷方登记收入的增加额，借方登记费用的减少额，期末收入类账户一般没有余额。 利润类账户的结构利润类账户的结构与负债账户及所有者权益类账户的结构相类似，其账户的贷方登记利润的增加额，借方登记利润的减少额，账户若有余额，既可能在借方也可能在贷方。贷方余额表示企业未分配利润，借方余额表示企业未弥补亏损。,27,1Z102015 了解借贷记账法, 借贷记账法的记账规则,借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。“有借必有贷”，是指账户的登记方向。借贷记账法是复式记账法，对于发生的任何一笔经济业务的数据，都必须同时计入两个或两个以上相互联系的账户。 “借贷必相等
12、”，是指账户的登记金额。将同一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户登记时，计入的两上或两个以上账户的借方金额和贷方金额在数量上必须相等。,28,1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿,一、会计凭证,会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。取得和填写制会计凭证是整个会计核算工作的起点和基本环节，会计凭证只有经过会计部门审核无误后才能作为登记账簿的依据。会计凭证具有以下几个方面的作用： 提供经济业务活动的原始资料、传导经济信息的重要载体； 登记账簿的必要依据； 明确经济责任，加强岗位责任制的主要手段； 审核会计凭证是实行会计监督的具体措施。,29,1Z1
13、02016 了解会计凭证及会计帐簿,会计凭证的种类,会计凭证按照填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的文件，是会计核算的原始资料和填制记账凭证的依据。按其取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证和汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制的凭证，是登记账簿的直接依据。,30,1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿,原始凭证按来源分类,自制原始凭证,外来原始凭证,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,记帐编制凭证,一次凭证,按填制手续和内容
14、分类,31,1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿,原始凭证的基本内容由于经济业务的复杂性和多样性，导致记录经济业务的原始凭证的包括的具体内容不尽相同。原始凭证必须具备以下基本内容：原始凭证的名称填制凭证的日期及编号接收凭证单位名称经济业务内容、数量、单价和金额填制凭证单位名称或者填制人姓名经办人员的签名或者盖章,32,1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿,记账凭证是会计人员根据无误码的原始凭证和汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制的凭证，是登记账簿的直接依据。,经济业务,记录,记帐,填制程序，根据原始凭证归类整理编制,主要内容：编制会计分录,主要用途：登记
15、账簿的直接依据,记帐凭证,原始凭证,账簿,33,1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿,记账凭证按照不同的标准可以分为以下类别：按记账凭证的用途分为专用记账凭证和通用记账凭证。专用记账凭证按其反映的经济业务内容不同，又具体分为收款凭证、会计款凭证和转账凭证。按记账凭证的填制方式，分为复式记账凭证和单式记账凭证，其中单式记账凭证又具体分为借项记账凭证和贷项记账凭证。按记账凭证包括的业务内容，分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表。其中汇总记账凭证又具体分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。,34,1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿,记账凭证的基本内容：记账凭证的名称填制凭证的日期及编号经济业务摘要；记账符号、会计科目和金额所附原始凭证的张数填制凭证单位的名称和有关人员签字或者盖章,35,1Z102016 了解会计凭证及会计帐簿,
