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1、1 / 18私营企业财务制度第一章总则 第一条为加强私营企业的财务监督管理，根据中华人民共和国私营企业暂行条例和中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则制定本办法。 第二条城乡私营企业的财务工作都依本办法办理。 第三条私营企业的资产属于私人所有，受国家法律保护，除依法向国家缴纳税金和除法律、法规所规定缴纳的费用外，任何部门、单位和个人都不得对其摊派或抽调，对侵害其合法经济权益的行为，企业有权按国务院发布的禁止向企业摊派暂行条例的规定予以拒绝、抵制及向审计机关或其他有关部门控告、检举、揭发。 第四条财务管理是企业经营管理机制的重要组成部分，私营企业必须依照国家的法律、法规、政策，对企业的经济
2、业务活动实行会计核算和财务管理。企业应对国家认真履行纳税义务，及时足额缴纳税金;合理支付劳动报酬，按时兑现职工工资;依法分配税后利润。坚持正当经营合法收益，抵制违法经营非法谋利，不得偷税、漏税、贪污、行贿、帐外私分等。 第五条私营企业必须设立与本企业业务需要相适应的2 / 18财务机构，配备财会人员，健全财会制度，设立帐簿，保存会计凭证，编制会计报表，认真做好财会工作。 私营企业录用的财会人员，必须报税务机关备案。财会人员必须克尽职守，认真执行税收、财会法规。对不适合担任财会工作的人员，税务机关有权责令企业更换。 第六条私营企业的财会工作，受税务机关管理与监督。第二章固定资金管理 第七条私营企
3、业的固定资金，是由个人投资、集资入股和按规定提取的更新改造基金、生产发展基金等形成。企业对从外部取得的专项设备贷款，应实行专款专用，以保证生产经营不断发展的需要。 第八条企业固定资产是固定资金的实物形态，包括生产和经营用的房屋、建筑物，动力，传导、运输设备，机器机械、工具、器具、仪器、管理用具及其它劳动资料等。各种劳动资料，同时具备下列条件的为固定资产：使用年限在一年以上;单位价值在 200 元或 500 元或 800 元以上。不同时具备这两个条件的为低值易耗品。固定资产单位价值的具体标准，由地、市税务机关确定。 对单位价值低于规定标准的主要劳动资料或高于规定标准的易损劳动资料，应否按固定资产
4、管理，由地、市税3 / 18务机关依实际情况确定。 第九条企业应按照下列规定，确定固定资产价值： 一、入股固定资产的入帐价值，由投资各方依新旧程度协商估价; 二、自建、自制的固定资产，按实际耗用的材料、工资、费用确定的价值记帐; 三、建设单位交来完工的固定资产，应根据建设单位交付使用财产的清册中确定的价值记帐。对已经动用而建设单位尚未办理移手续的固定资产，可暂时估价入帐，待移交手续完成后，再行调整; 四、购入的设备，以买价加包装费、运杂费、安装费的价值记帐; 五、购入房屋、建筑物，按实际购入价格记帐; 六、在原有基础上改建、扩建的固定资产，按固定资产价值减去改、扩建过程中的变价收入，加上改、扩
5、建增加的价值记帐; 七、租入固定资产改良工程，符合固定资产标准的，按实际发生的工程支出记帐; 八、盘盈固定资产的原值，按重置完全价值记帐; 九、凡已入帐的固定资产，其原值非属下列情形不得随意变动; 根据有关规定应重新估价的; 4 / 18增加补充设备或改良装置; 将固定资产一部分拆除; 发现原记帐价值有错误。 第十条确定固定资产的入帐价值及变动固定资产原值，须报经税务机关审批后进行财务处理。 第十一条固定资产折旧，按下列规定提取： 一、提取折旧的范围： 房屋和建筑物; 生产经营中在用的固定资产; 季节性停用、修理停用和生产中交替使用的设备; 租给外单位使用的固定资产。 二、提取折旧的依据和方法
6、： 计提折旧的依据为固定资产原值。企业应按月初在用固定资产帐面原值计提当月折旧，列入当月成本。当月减少的固定资产，当月照提折旧;当月增加的固定资产，当月不提折旧;停用一个月以上的固定资产，除开始停用的当月外，不提折旧;改、扩建中的房屋、建筑物，按月照提折旧;因主观过失造成固定资产提前报废，其未提足折旧的部分，不予补提;因技术更新或耗能高而提前报废的固定资产，采用单项折旧或分类折旧的企业，可一次性提足折旧，采用综合折旧的企业，不予补提。 计提折旧可采取单项折旧或分类折旧方法。个别企业5 / 18采用上述两种方法有困难的，经税务机关批准，也可采用综合折旧方法，在一个年度内，一个企业只能采用一种折旧
7、方法，不可同时兼用多种方法。具体适用方法由地、市税务机关按实际情况确定。 各类固定资产的净残值比例，在原价值 3%至 5%的范围内，由地、市税务机关确定。 固定资产折旧年限，应参照国营企业固定资产折旧试行条例规定的年限，结合私营企业实际情况，由盛自治区、直辖市税务机关具体确定。 企业添置使用过的固定资产，按重估年限计提。 第十二条借入、租入的固定资产及土地，不计提折旧。第十三条企业的固定资产，应建立相应的帐簿或卡片，分别按生产经营用和非生产经营用、租出，以及未用、不需用的固定资产等类别进行登记，全面、及时、准确地记录增减变化和利用情况。企业必须加强固定资产的日常管理，实行保管、使用、维护保养责
8、任制，提高固定资产完好率和设备利用率，充分发挥使用效能。 第十四条企业到年终应对固定资产进行彻底清点，并在年度决算期内，对盘盈、盘亏、报废的固定资产损溢查明原因，认真处理。盘盈的固定资产，应在查明原因后，对其挤入成本的部分，随时冲减当期成本;盘亏和损失的固6 / 18定资产，在明确责任的同时，对取得的保险赔偿金或责任人赔款，列作专用基金管理，全额冲减固定资金，差额冲减专用基金;报废的固定资产，应凭有关鉴定、检测或可资依据的资料，报经税务机关审批后处理。 第三章流动资金管理 第十五条私营企业的流动资金，包括个人投入、集资入股、税后积累补充和金融部门的贷款及其它借款等。 第十六条企业的流动资金，应
9、在确保生产经营需要的前提下，合理使用。要建立健全物资采购、收、发、领、退、保管责任制度，往来结算责任制度，现金管理责任制度和会计核算制度。要按规定设置帐簿，真实、准确、及时、完整地记录和反映流动资金的占用、流向和变化。 第十七条储备资金的管理。 一、企业必须按生产需要、经营范围，有计划地组织材料或商品采购。 二、入库物资，须指定人员保管，及时登记入帐。做到采购适当，入库认真验收，出库依凭据准确点付，退库要有手续，库存按月盘点，记帐必须有合法依据。达到帐物相符、帐帐相符，确保物资财产安全完整。 三、入库物资一律以买价加运杂费和途中合理损耗计价。 四、发出物资的本，按月末一次加权平均法计算单价7
10、/ 18和总价。 五、外委加工物资的成本，为发出物资实际耗用的成本，加上加工费、往返运杂费和受托方代扣的税金。 第十八条生产资金和产成品资金的管理。 一、一切从事产品生产和工艺加工的工业企业，都必须根据生产需要，耗料标准或定额，依规定手续领用各种材料，并在生产过程中实行领用、消耗、保管、退库责任制。要认真做好工时、产品产量记录，按产品对象进行统计，为核算产成品成本提供数据;月终对在产品应进行清点，按成本对象确定完工程度，为计算在产品成本提供数据。 二、对产成品要指定人员保管，建立相应的入库、出库、保管制度。做到手续完备，及时入帐。产成品入库时，按生产实际成本计价入帐;出库时按月末一次加权平均法
11、计算单价和总价，不准估算。月终要进行认真盘点，防止差错，做到帐实相符。 第十九条对各种物资盘盈、盘亏的处理。盘盈的应及时调整有关帐户，并相应冲减成本;盘亏的，除合理损耗部分列入成本外，损失部分应查明原因，分清责任，该由企业承担的须报经税务机关审批后处理。 第二十条结算资金的管理。企业必须严格遵守结算纪律，执行结算制度。对应付税金及法定费用，必须按期足额缴齐，不得拖欠;应收、应付款项，要认真及时办理结算、8 / 18催收或支付。对确实无法收回的坏帐和无法付出的款项，一律在企业自有资金项下处理。对逾期的包装物等各种押金应列作营业外收入。 第二十一条货币资金的管理。企业对货币资金的收、付，应认真执行
12、结算制度、信贷制度和现金管理制度。企业必须在当地银行或者其他金融机构按照国家有关规定开立帐户，所发生的收、支事项，要有合法凭证，及时入帐。库存现金发生差错时，应查明原因，分清责任，区别情况，加以处理。对现金的损失和溢余，均在企业的自有资金项下处理。 第二十二条企业在生产经营活动中发生的所有收、支事项，都必须开具或收取合法凭证，及时如数登记入帐。严禁凭白条付款;严禁开白条、不开发票或少开发票;严禁隐瞒收入、虚构成本、假报开支、编造假帐、抽逃资金、偷税漏税。 第四章工资管理 第二十三第工资是企业成本的构成要素。是按合同或协议规定，向投资经营者、生产人员、经营管理人员所付给的劳动报酬。 第二十四第企
13、业的工资形式及计入成本、费用的工资标准。根据私营企业属自主雇工并由双方签订劳动合同报劳动部门备案的特点，其工资形式可以自行选定。工资的9 / 18列支标准，职工工资可参照当地同行业、同工种国营企业职工的平均工资水平确定，但最多不得高于两倍;私营企业厂长的工资，可以在本企业职工平均工资十倍以内确定。在此范围内，按实际支出数列入成本或有关支出项目。其超过部分，不得在税前列支。对不同行业、不同工种的工资列支标准，由盛自治区、直辖市税务机关确定。 对雇用的临时工、业余科技人员的劳动报酬，由当地税务机关审核按上述原则确定。 第二十五条企业应建立必要的考勤、工时、产品产量等记录制度，有条件的也应实行劳动生
14、产定额制度，据以考核、计算和支付工资，为核算成本提供确切数据。 第五章成本及费用管理 第二十六条企业应加强成本及费用管理，建立健全必要的经济核算制度，节约各项支出，认真执行成本开支范围，严禁乱挤、滥摊成本。 第二十七条成本开支范围按下列规定执行 一、工业企业列入成本的费用为： 生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、燃料、动力、备品配件、外购半成品、包装物、低值易耗品和运输、装卸、整理费; 固定资产的折旧费、租赁费、修理费; 在规定标准范围内应列入成本的生产和管理人员工资; 10 / 18在列入成本的工资 11%范围内实际支付的职工医药费、困难补助费、福利费; 按列入成本的工资 2%提取
15、的工会经费; 在列入成本的工资%以内按实列支的职工教育经费; 按规定允许列支的各种税金; 财产保险、运输保险、特殊工种人身保险费; 应列成本的排污费; 产成品的包修、包换、包退费用和废品修复费以及经税务机关批准的产成品报废损失; 银行流动资金贷款利息，及经过公证部门公证的私人借款并按银行一年期存款利率列支的利息; 销售产品发生的运输费、包装费、广告费; 办公费和按国家规定标准支出的差旅费、劳动保护用品费、防暑降温费、冬季采暖费以及消防费、检验费、仓储费、商标注册费、展览费、契约或合同公证费、法律顾问费、咨询费、专有技术使用费; 国务院及国家税务局准许列入成本的其他费用。 上列费用中的低值易耗品
16、、冬季采暖费、专有技术使用费、劳保用品费、固定资产修理费及其他数额较大的费用，应按实际受益期在一年内分期摊入成本，数额特大的摊销期最长不得超过两年。 二、商业企业的下列费用开支，列入商品流通费： 11 / 18购进、储存、销售商品和物资过程中发生的运杂费、广告费，保管、养护、检验、整理、转库的费用，包装、改装或组装商品的费用和合理损耗以及税务机关批准的超定额损耗的损失; 固定资产的折旧费、租赁费、修理费和家俱用具摊销费; 委托代购、代销、代储、代运、代办的手续费; 本条第一款所列的其他有关费用。 三、交通运输、建筑安装、饮食服务及其他行业的成本开支范围，参照工业、商业的有关规定办理。 四、企业的生产或营业用房与生活用房划分不清的，其租金、水电费应确定比例合理分摊。 第二十八条企业的下列费用不得列入成本： 一、应在各种专用基金列支的费用; 二、超出规定范围和标准的支出; 三、缴纳的所得税、建筑税、筵席税和能源交通重点建设基金，投资者或投资经营者及其他人员缴纳的个人收入调节税
