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1、管理咨询及 目 第一期报告：管理诊断分析 2003年 3月 9日 良友集团管理诊断报告 2016/12/13 第 2页 如何加强对子公司全面预算管理、对资金的有效利用 加强对子公司上报的财务数据准确性的监督、管理、财务报表的内容和格式统一性的管理 加强对子公司财务人员关于预算制定、预算控制、财务分析等能力的培训 财务部与集团下派的财务总监的沟通、协调与合作 如何降低子公司应收帐款、降低子公司销售信用风险 集团财务部面临的几个问题 一 :集团财务管理问题综述： 良友集团管理诊断报告 2016/12/13 第 3页 应收帐款数额较大：3亿多元； 有一定的坏帐 ， 而且坏帐有进一步增加的可能；应收帐
2、款的帐期较长 ， 一般要 3 现金流量不好 ， 流动资金占用较大 ， 支付银行利息数额较高； 对各子公司资金使用的审批权限对不同行业的公司区别不大 。 对事业部的资金审批权限的相关规定不明确 有历史原因 ， 过去积累下来的应收帐款和历史坏帐 ， 也有帐期内的； 对于帐期较长的问题 ， 主要是子公司的销售队伍素质和谈判能力影响 ， 对管理者的考核指标没有对帐期的要求 ， 集团的销售没有形成整体的谈判优势 ， 每一个公司都是自己去和客户谈判 ， 而不是由集团将所有的产品统一形成一个规模效应 。使帐期加长 过去财务部门没能就不同行业进行分析 ， 制订出不同行业资金审批的权限 提高集团的整体品牌的推广
3、和宣传 提高销售队伍的整体素质和谈判能力通过谈判降低应收款的帐期 加强对子公司管理层对流动资金管理的考核 ， 根据不同的子公司的经营特点和规模建立有区别的资金审批权限 问 题 原 因 分 析 解 决 方 法 （一）、对资金的管理存在应收帐款较多、销售部门对客户的信用风险管理 不够规范，销售人员缺乏销售市场的风险意识、潜在的坏帐风险较大、 现金流不好等问题 集 团 财 务 部 面 临 的 几 个 问 题 财务数据、分析的准确性和内容统一性 应收帐款 信用风险 预算管理 资金管理 对子公司财务人员能力的专业培训 财务部与财务总监的管理与沟通 良友集团管理诊断报告 2016/12/13 第 4页 预
4、算制定的范围还主要是财务预算 ， 全面预算的项目还比较少 子公司对预算的制定从认识上还不够 ， 主要还是子公司财务科在制定预算 ，子公司各业务部门参与较少 、 事业部参与较少 。 预算制定较粗 ， 实际执行情况与预算差距较大 ，平均超过 10%， 对预算执行管理控制的及时性不够 ， 大多是事后控制 ， 缺少过程控制的方法 ， 预算作为对经理班子考核的作用还不是太大 ， 经理班子对预算执行情况不是很关心 。 过去预算的经验较为薄弱 ， 财务预算还未很好地制定 子公司相关人员过去接受的相关培训较少 ， 对预算的制定方法和相关部门人员在预算中的责任认识不清 ， 业务部门对市场的预测和分析 、 判断能
5、力不是很高 ， 造成预算准确度不高 。 缺少预算执行的过程的关键点控制 ， 对经理班子的考核与预算完成情况结合得不够紧密 ， 加强对子公司财务预算能力的培训 ， 提高预算能力 ，提高子公司人员对预算重要性的认识 、 事业部要充分参与预算制定 ,业务部门要对市场进行深入的分析 ， 预测市场可能的变化 ， 判断市场的竞争状况和公司的客户关系 ，从而预测市场的销售额 、 各种费用和成本 ， 制定合理的开支金额 ， 要通过分析和制定预算管理的控制流程 ， 加强对关键点的管理 ， 改事后管理为事前管理 。 加强预算完成情况与业绩考核的紧密挂钩 ， 提高管理者控制管理预算的积极性和动力 。 问 题 原 因
6、 分 析 解 决 方 法 （二）、预算制定、预算执行、预算考核的管理比较粗放，执行结果与责任人 绩效考核挂钩得不够紧密 集 团 财 务 部 面 临 的 几 个 问 题 财务数据、分析的准确性和内容统一性 应收帐款 信用风险 预算管理 资金管理 对子公司财务人员能力的专业培训 财务部与财务总监的管理与沟通 良友集团管理诊断报告 2016/12/13 第 5页 集团各职能部门对子公司的报表要求不统一 ， 造成子公司的报表的格式和内容差异性较大 ， 人为增加了财务人员工作量 集团财务部要花很多的时间用在报表的手工合并上面 ， 子公司提供的数据的准确性有偏差 ,子公司财务分析的深度和广度都不够 ， 财
7、务人员陷于日常的会计事务性工作中 。 各子公司在进行信息系统开发时 ， 并未系统考虑集团的统一性 ， 子公司过程控制不够科学和严谨 ， 财务人员分析能力不够 ， 信息化程度不高 ， 造成手工做帐的工作量很大 。 通过开发相应的软件将不同的软件进行有效的集成 ， 提高工作效率 ， 将数据的准确性作为对子公司财务人员考核的重要依据 问 题 原 因分析 解决方法 （三）、子公司上报的财务报表的数据准确性、内容和格式存在问题：不同的职能部门从子公司得到的财务数据不一致，各职能部门对子公司报表的内容和格式要求不统一，造成重复劳动。 集 团 财 务 部 面 临 的 几 个 问 题 财务数据、分析的准确性和
8、内容统一性 应收帐款 信用风险 预算管理 资金管理 对子公司财务人员能力的专业培训 财务部与财务总监的管理与沟通 良友集团管理诊断报告 2016/12/13 第 6页 对财务总监的考核指标不够明确 财务总监的职责和权限不够明确 财务总监的指挥关系和从属关系不是很合理 没有形成有效的考核方法 对财务总监的定位不明确 、集团过去的分工造成 建立一套考核财务总监的方法体系 明确财务总监的职责和权限 ，明确财务总监的监督职能和管理职能：要监督什么 ？ 要参与管理什么 ？ 对财务总监的财务分析等业务可以由财务部进行管理和协调 。 问 题 原 因 解 决 方 法 （四）、集团财务部与集团下派的财务总监在对
9、子公司的监督和管理方面的 相互沟通较为欠缺，未能实现集团内资源更有效的共享。 集 团 财 务 部 面 临 的 几 个 问 题 财务数据、分析的准确性和内容统一性 应收帐款 信用风险 预算管理 资金管理 对子公司财务人员能力的专业培训 财务部与财务总监的管理与沟通 良友集团管理诊断报告 2016/12/13 第 7页 子公司的财务人员的专业知识和能力不高 子公司的财务人员的财务分析能力不是很高 公司过去对财务人员的培训偏少 ,能力强化不够 制定财务人员定期培训的计划 ， 按期进行培训并对培训 效果进行评估 ， 培训包括基础知识培训和专业知 识 培 训 。 问 题 原 因 解 决 方 法 （五）、
10、对子公司财务人员的预算制定、预算控制、财务分析、财务制度等知识和能力的培训力度不够，影响了子公司的财务管理效率。 集 团 财 务 部 面 临 的 几 个 问 题 财务数据、分析的准确性和内容统一性 应收帐款 信用风险 预算管理 资金管理 对子公司财务人员能力的专业培训 财务部与财务总监的管理与沟通 良友集团管理诊断报告 2016/12/13 第 8页 子公司对采购流程的审批控制缺少分析和判断的数据资料和依据 ,审批过程流于形式，达不到控制采购价格的目的。 子公司对主要供应商的信息资料管理不够规范 ,缺少采购战略伙伴关系。 对大宗原料的采购方式比较分散 ,集团的整体优势未能发挥，与大宗原料供应商
11、的综合谈判和议价能力不够强。 子公司对大宗原料的采购面临的几个问题 集团采购问题综述 ： 良友集团管理诊断报告 2016/12/13 第 9页 无论是大宗原料还是辅助材料 ， 都是由各子公司自行采购 对大宗原料和辅助材料的采购价也是由各公司进行询价和签定采购合同 ， 对价格控制的有效性不足 ,价格差异较大 ,各子公司之间的采购价格信息未实现共享 ,造成资源浪费 。 各子公司分散采购对供应商的吸引力不高 ，采购价相对较高 ， 其他采购的有利条件也较少 。预付帐款分散 ， 从集团而言 ， 增加了预付帐款的总量 ， 降低了资金的利用率 。 对大宗原料建议采用集团进行价格审批和集团统一采购两种方式进行
12、 ， 各子公司要制定采购计划 ,有采购需求时 ， 向集团提前提出采购申请 ， 由集团的原材料价格信息中心统一向已经建立的合格供应商进行询价 ， 通过对比 ， 选择最合适的一家供应商 ， 但是要求采购的产品质量 、 价格都要不高于同期市场价 。 从而体现集中采购的优势 ， 降低集团的总体采购成本 ， 提高采购的效率 ， 如果已经签定年度供货合同 ， 就可以直接供货 ，否则 ， 要签定供货合同 ， 明确质量 、 价格 、 交期和付款方式 ， 进行供货 集团也可以成立一个市场信息科 ， 主要对大宗原料的供应商 、 市场的及时行情 、 对期货价格 、 对国内和国外市场价格的研究和分析 ， 子公司的采购
13、需求统一上报市场信息科审批 ， 由市场信息对价格进行统一控制 ， 达到降低成本的目的 。 过去集团没有要求各个子公司的采购方式 ,造成集团优势无法发挥 集团没有相应的规定 ，要求各个子公司对大宗原料统一采购 问 题 原 因 解 决 方 法 一、对大宗原料的采购未能发挥集团整体采购量大的优势，采购分散，议价能力不强，失去价格优势，造成采购成本上升。 子公司对大宗原料的采购面临的几个问题 对大宗原料的采购方式分散 子公司对供应商管理不够规范 子公司的采购审批流程缺少依据、流于形式 良友集团管理诊断报告 2016/12/13 第 10页 部分子公司目前缺少对合格供应商的评估和定期重新评估 ， 缺少对
14、采购的历史数据的准确记录 、 统计和分析管理 缺少适时的采购信息库 ，在采购时不能很有效的比较和分析价格 部分子公司对供应商的管理不够重视 ， 对采购信息的积累不够重视 采购人员缺乏采购的成本意识 各子公司建立供应商管理体系 ， 对供应商进行分类管理和定期评估 ， 对采购数据进行统计和汇总 ， 建立信息库 ， 为以后采购提供分 析的依据和平台 。 问 题 原 因 分 析 解 决 方 法 二、子公司对主要供应商的管理不够规范，缺少科学的供应商管理体系。 子公司对大宗原料的采购面临的几个问题 对大宗原料的采购方式分散 子公司对供应商管理不够规范 子公司的采购审批流程缺少依据、流于形式 良友集团管理诊断报告 2016/12/13 第 11页 审批缺 乏 依据 采购管 理 流程 只 是形 式 上的 ， 实际 控 制效 果 并不好 对供应 商 的管 理 不够科学 、合理 ， 采购决 策 缺少 数 据和 信 息支持 。 建立合理的供应商管理方法
