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1、 1 附件 2：2003 年度境外子企业财务决算报表编制说明一、填报范围本套报表反映因特殊情况尚不能与境内投资单位统一填报2003 年度企业财务决算报表的境外子企业财务决算情况。企业所属境外子企业是指在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区投资设立的子企业以及经费报账性质的办事机构（包括经理部、办事处、代表处、项 目组等）。二、报表组成本套报表由报表封面、资产负债表（企财外 01 表）、利润及利润分配表（企财外 02 表）、现金流量表（企财外 03 表）、境外子企业基本情况表（企财外附 01 表）、境外办事机构及项目基本情况表（企财外附 02 表）、应交财政收益明细表（企财外附 03 表）构
2、成。三、填报主体（一）填报主体境外子企业填报：报表封面、资产负债表、利 润及利润分配表、 现金流量表、境外子企业基本情况表。境内投资单位填报：报表封面、境外办事机构及项目基本情况表、应交财政收益明细表。对于部分在境内核算海外业务并独立编制海外业务会计报表的境内投资单位，除填报上述内容外，还应填报资产负债 表、利 润及利润分配表及 现金流量表。（二）汇总主体境内投资单位应将所属境外子企业分户报表及汇编的境外办事机构及项目基本情况表、 应 交财政收益明细表 审核后， 进行合并或汇总 上报上级企业或国资委。四、填报要求1、填报级次：中央企业应当报送二级（含二级）以上境外子企业及经费报账性质的境外办事
3、机构决算数据。二级以上境外子企业数据应当分户上报，二级以下子企业数据可以并入二级填报；二级以下重要子企业应当单独填报。2、上报报表内容：中央监管企业在向国资委上报合并或汇总境外子企业财务决算报表的同时， 还应运用软件生成 “汇编范围企业树形结构表 ”、“境外子企业基本情况一览表” ，按规定格式编制出“ 汇编范围 企业户数变动分析表” ；并依次按照 报表封面、报表汇编范围企业树形结构表、主表、附表、境外子企业基本情况一览表、汇编范围企业户数变动分析表顺序装订。3、本套报表的录入金额单位为美元，保留两位小数。五、分户填报报表封面（一）封面左边1、企业中文名称：指境外子企业或境内投资单位的中文全称。
4、2、注册地点：根据境外子企业或境内投资单位实际注册国别（地区）填列，应填至城市名。3、单位负责人：指填报本套报表的企业法定代表人，在上报时需法人代表的签字和盖章。4、编制日期：指本套报表编制完成并加盖公章的实际日期。5、企业联系电话：填报本套报表的企业（单位）应当完整填列驻在地国家和地区代码、长途区号和电话号码。 2 （二）封面右边1、企业（单位）代码：本代码由“本企业代码”、 “上一级 企业（单位）代码” 、“集团企业（公司）总部代码”组 成。（1）代码填报内容：境内投资单位企业代码应按各级质检部门核发的企业代码证书规定的 9 位码填报；境外子企业代码应由境外企业集团总部或境内投资单位根据自
5、编企业、单位临时代码编制规则（国资统发1995116 号）统一编制并下发，上年代码应与本年代码衔接一致。（2）代码填报方法：企业总部填报合并报表时， “本企业代码”和“集团企 业（公司）总部代码” 均按本企业代码填列， “上一级企业（单位）代码”不填。当本企业为集团公司二级企业时，应当分别填报“本企 业代码”、 “上一级企业（单位）代码”、 “集 团企业 （公司）总部代码”，其中“上一级企业（单位）代码”与“ 集团企业（公司）总部代码”相同。集 团公司总部作为境内投资单位汇编填报 境外办事机构及项目基本情况表、 应交财政收益明细表时，视 同集团公司的二级企业，此时三个代码应当一致均为总部代码。
6、采用录入差额表方式生成集团合并报表时，差额表的企业代码比照集团企业总部的填报方法，即视为集团公司的二 级企业填列。当本企业为集团公司三级企业时，应当分别填报“本企 业代码”、 “上一级企业（单位）代码”、 “集 团企业 （公司）总部代码”。集团公司二级企业 作为境内投资单位汇编填报境外办事机构及项目基本情况表、 应交财政收益明细表时，视同集团公司的三级企业，此 时“本企业（单位）代码” 与“ 上一级 企业（单位）代码”应当一致。采用录入差额表方式生成二级企业合并报表时，差额表的企业代码比照二级企业本部的填报方法，即视为集团公司的三级企业填列。2、隶属关系：指境外子企业或境内投资单位在境内的行政
7、隶属关系。本代码由行政隶属关系代码和部门标识代码两部分组成。中央监管企业及其所属企业：行政隶属关系代码（即前六个空格）填零，部门标识码（即后三个空格）根据国家标准中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码（GB4657-95）中对应本企业的 3 位代码填报。3、企业类型：按企业从事的主营业务类型选择填列。境内投资单位填“ 0”。4、经营形式：“0”境内投资单位；“1”国有独资，指国家或国有单位为唯一投资主体的境外子企业；“2”中中合资合作，指有两个以上中方投资主体或合作主体的境外子企业；“3”中外合资合作，指由中方和外方共同投资或合作开办的境外子企业；“4”其他，不属于以上三种类型的境外子企业选
8、择此码填列。5、核算方法：按境外子企业的投资单位对本企业所采取的核算方法选择填列。境内投资单位填“0”。6、所在地区：根据所列洲别代码以及国家标准世界各国和地区名称代码（GB/T2659-94）选择填列。境内投资单 位选择 “0-156”。7、成立年份：指境外企业开办的年份。境内投 资单位填“ 0000”。8、报表类型： “0”单户表，由境外子企业、境内投资单位填报时选择；“1”集团差额表，采用录入差额表产生合并报表的企业选择；“3”境内并境外表，境外子企业所属的境内子企业并入境外企业时选择；“9”集团合并表，企业在直接填报合并报表时选择。9、备用码：由各企业根据实际需要自行编制使用。六、资产
9、负债表（企财外 01 表）（一）编制方法 3 1、表内“ 年初数”有关指标应根据境外子企业上年度财务决算报表中资产负债表的“年末数”结合本年度 调整数填 报。2、表内“ 年末数”各项指标应以境外子企业采用的会计年度年终决算为基础，调整为符合本套报表会计期间后的数字填报。3、表内“ 合并价差”、 “少数股东权益”、 “未确认的投资损失” 仅由编制合并报表的企业填报。（二）指标解释1、货币资金：反映企业库存现金、 银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的期末余 额合计数。2、短期投资：反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有 时间不超过1
10、年（含 1 年）的股票、债券和基金，以及不超过 1 年（含 1 年）的其他投资的期末余额。如果计提了“短期投 资跌价准备 ”，应以“短期投资” 科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目期末余额后的净额填列。企业 1 年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。3、应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内。4、应收股利：反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。5、应收利息：反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在
11、本项目内。6、应收账款：反映企业因销售商品、 产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备 后的净额。本 项目应根据 “应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。如“ 应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款” 项目填列。7、其他应收款：反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项的期末余额。如果计提了“坏账准 备” ，应以减去已计提的坏账准备后的净额填列。8、预付账款：反映企业预付给供应单位的款项。本 项目应根据“ 预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账
12、款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“ 应付账款”项目内填列。如“应付账款 ”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。9、存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各 项存货的价值。本 项目应根据存货各明细科目的期末余额合计，减去“代销商品款”期末余额的金额填列；如果计提了“存货跌价准备”， 应以减去“存货跌价准备” 期末余额后的净额填列。本项目的其中项原材料和产成品（库存商品）填列方法与存货相同。10、待摊费用：反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的其他待摊费用，应在本表“ 递延资产
13、”项目反映，不包括在本项目内。 “预提费用”科目如有借方余 额，以及 “递延资产”科目中将于 1 年内到期的部分，也在本项目内反映。11、待处理流动资产净损失：反映企业在清查财产过程中查明的各种流动资产盘盈、盘亏和毁损的期末价值。本科目期末如为贷方余额， 应 以“ ”号填列。12、其他流动资产：反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产。13、长期投资：反映企业投出的期限在 1 年以上（不含 1 年）且不准备在 1 年内（含 1 年）变现的各种性质投资的净额，包括股票投资、 债券投 资以及其他长期投资等。14、长期股权投资：反映企业不准备在 1 年内（含 1 年）变现的各种股权性质的投资。如果
14、计提了“长 期投资减值准 备” ，应以“长期股权投资 ”科目的期末余额，减去“长期投资减值 4 准备”中有关股 权投资减值 准备期末余额后的净额填列。15、长期债权投资：反映企业不准备在 1 年内（含 1 年）变现的各种债权性质的投资。如果计提了“长 期投资减值准 备” ，应以“长期债权投资 ”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”中有关 债权投资减值 准备期末余额和 1 年内到期的长期债权投资后的净额填列。企业超过 1 年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。长期债权投资中，将于 1 年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“ 1 年内到期的长期债权投资
15、” 项目单独反映。16、合并价差：反映母公司对子公司的权益性资本投资数额与子公司所有者权益总额中母公司所拥有的份额抵销时所发生的差额。17、固定资产原价和累计折旧：反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。18、固定资产净值：为固定资产原价减去累计折旧后的金额。19、固定资产减值准备：反映企业计提的固定资产减值准备。如果企业不计提固定资产减值准备，本项目可以不填。20、固定资产清理：反映企业因出售、 毁损、报废等原因 转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定 资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。如本 项目期末为贷方余
16、 额，以 “” 号填列。21、工程物资：反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。22、在建工程：反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已 经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的期末余额。如果计提了“ 在建工程减值准备”，应以“在建工程”科目的期末余 额，减去“在建工程减值准备”科目期末余 额后的净额填列。23、待处理固定资产净损失：反映企业在清查财产过程中查明的各种固定资产盘盈、盘亏的期末价值。本科目期末如 为贷方余额， 应以“” 号填列。24、无形资产：反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据“ 无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。25、递延资产（长期待摊费用）：反映企业已经支出，不能全部计入当年损益， 应当在以后年度分期摊销的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在 1 年以上的其他待摊费用；如
