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1、福建会计之家 官方唯一网址：会计从业资格考试辅导 热线：400-088-9197 QQ：29399361182015 年福建省会计基础知识点之记账凭证账务处理程序本真题整理由福建会计之家网校不同种类账务处理程序的内容一、记账凭证账务处理程序（一）基本内容记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。在这一程序中，记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。需要设置的账簿一般包括：现金日记账、银行存款
2、日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。 其一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）优缺点及适用范围优点：直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理
3、解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重。适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。福建会计之家 官方唯一网址：会计从业资格考试辅导 热线：400-088-9197 QQ：2939936118二、汇总记账凭证账务处理程序（一）基本内容汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根
4、据汇总记账凭证登记总分类账。在这一程序中，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。其一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制
5、会计报表。（二）优缺点及适用范围优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。福建会计之家 官方唯一网址：会计从业资格考试辅导 热线：400-088-9197 QQ：2939936118三、科目汇总表账务处理程序（一）基本内容科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。科目汇总表是根据记账凭证汇总而成的。其特点是编制科目汇总表并据以登记
6、总分类账。其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。科目汇总表账务处理程序的一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；6.根据科目汇总表登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）优缺点及适用范围优点：可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可
7、做到试算平衡，简明易懂，方便易学。缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用范围：经济业务较多的单位。福建会计之家 官方唯一网址：会计从业资格考试辅导 热线：400-088-9197 QQ：2939936118（三）科目汇总表账务处理程序举例【例 81】甲公司 2007 年 2 月末的总分类账户和明细分类账户科目余额如表 82、表 83 所示。表 82总分类账户余额表2007 年 3 月 1 日账户名称 金额 账户名称 金额库存现金 6 000 累计折旧 50 000银行存款 50 000 短期借款 50 000原材料 4 000 长期借款 80 000生产成本 20 000
8、实收资本 200 000库存商品 40 000 盈余公积 40 000固定资产 300 000 合计 420 000 合计 420 000表 83明细分类账户余额表账户名称 金额原材料A 材料 4 000生产成本X 产品 20 000库存商品X 产品 40 000甲公司 2007 年 3 月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，该公司未发生其他经济业务事项）：（1）3 月 2 日，购入 A 材料 2 000 千克，单价 8 元，价款共计 16 000 元，材料已验收入库，货款以银行存款支付（不考虑增值）。银付 1#借：原材料A 材料16 000贷：银行存款 16 000（2）3 月 8
9、日，李某出差预借差旅费 5 000 元。现付 1#借：其他应收款李某5 000贷：库存现金5 000福建会计之家 官方唯一网址：会计从业资格考试辅导 热线：400-088-9197 QQ：2939936118（3）3 月 10 日，销售 X 产品 1000 件，单位售价是 50 元，共计价款 50000 元，货物已发出，价款收到存入银行（不考虑增值税）。银收 1#借：银行存款50000贷：主营业务收入50000（4）3 月 15 日，用现金支付销售 X 产品的运费 800 元。现付 2#借：销售费用800贷：库存现金800（5）3 月 20 日，为生产甲产品领用 A 材料 500 千克，单价
10、8 元，共计 4000 元。转1#借：生产成本甲产品4000贷：原材料A 材料4000（6）3 月 25 日，李某出差报销差旅费 4500 元，归还多余款 500 元。转2#借：管理费用4500贷：其他应收款李某4500现收 1#借：库存现金500贷：其他应收款李某 500（7）3 月 31 日，以银行存款支付本月的保险费 1200 元。银付 2#借：管理费用 1200贷：银行存款1200（8）3 月 31 日，以银行存款支付借款利息 1800 元。银付 3#借：财务费用 1800贷：银行存款1800（9）3 月 31 日，计提本月应交城市维护建设税 1000 元，应交教育费附加 500 元。
11、转 3#借：营业税金及附加 1500贷：应交税费应交城市维护建设税 1000应交教育费附加500（10）3 月 31 日，结转已售 X 产品成本，已知 X 产品单位成本 30 元，成本共计 30000元。转4#借：主营业务成本30000贷：库存商品X 产品30000（11）3 月 31 日，将本月份主营业务收入 50000 元转入“本年利润”贷方。转5#借：主营业务收入50000贷：本年利润50000（12）3 月 31 日，将本月份主营业务成本 30000 元转入“本年利润”借方。转6#借：本年利润30000贷：主营业务成本30000（13）3 月 31 日，将本月发生的营业税金及附加 15
12、00，销售费用 800 元，财务费用1800 元，管理费用 5700 元转入“本年利润”借方。转7#借：本年利润9800贷：营业税金及附加1500福建会计之家 官方唯一网址：会计从业资格考试辅导 热线：400-088-9197 QQ：2939936118销售费用 800管理费用5700财务费用1800（14）3 月 31 日，计算本月应交所得税 3060 元。转8#借：所得税费用3060贷：应交税费应交所得税3060（15）3 月 31 日，将本月所得税 3060 元转入“本年利润”借方。 转9#借：本年利润3060贷：所得税费用3060（16）3 月 31 日，结转本年利润 7140 元。转
13、10# 借：本年利润 7140贷：利润分配未分配利润71402.根据现金和银行存款收付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，具体填制内容分别见表 84 和表 85 所示。表 84 现金日记账2007 年 凭证月 日 字 号 摘要 对方科目 收入 付出 余额3181525现付现付现收121月初余额李某借差旅费支付销售产品运费李某归还多余差旅款其他应收款销售费用其他应收款5005 0008006 0001 0002007003 31 本月合计 500 5 800 700表 85银行存款日记账三栏式2007 年 凭证月 日 字 号 摘要 对方科目 收入 付出 余额3l2103131银付银收银付
14、银付l123月初余额购入 A 材料销售 X 产品支付保险费支付借款利息原材料主营业务收入管理费用财务费用50000160001200180050000340008400082800810003 31 本月合计 50000 19000 810003.根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账（只列举原材料、生产成本和其他应收款的明细分类账，其他从略）表 86原材料明细分类账数量金额式会计科目：A 材料数量单位：千克2007 年 凭证号数 收入 发出 结存月 日 字 号 摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额3 1 期初余额 2000 8 16000 500 8 4000福建会计之家 官方唯一网址：会计从业资格考试辅导 热线：400-088-9197 QQ：2939936118220银付转ll购入生产领用50084000250020008820000160002 28 本月合计 2000 16000 500 4000 2000 16000表 87生产成本明细分类账多栏式材料名称：甲产品计量单位：
