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1、税 务 简 介我国 94 年税务改革后,有如下税种:1. 流转税:增值税营业税消费税 主要资源税2. 所得税:企业所得税外商投资企业和外国企业所得税个人所得税3. 辅助税种:土地增值税房产税车般使用税 内、外资企业印花税固定资产投资方向所得税城市维护建设费 内资企业土地使用税一 、现主要讲述一下主要税种:1. 增值税:销售货物，提供加工，修理，修配劳务的纳税义务人需纳增值税。纳税义务人：一般纳税义务人小规模纳税义人一般纳税人 小规模纳税人1从事商业：年销售 180 万以上 180 万以下2工业生产，提供劳务年销售 100 万以上 100 万以下3会计核算健全，能申报纳税资料 不健全4可抵扣进项
2、税额，使用专用发票 不可抵扣进项税，不可使用专用发票5税率有两档：17%，13% 征收率 6%一般纳税人应交税款=当期销项税额 含税销售收入 *税率进项税额是供货方开出的增值税发票上注明的。例如：某商场购销情况：购进 销售商品名称 不含税价 税 17% 价税合计 不含税价 税 17% 价税合计电视机 4000 680 4680 5000 850 5850应交税额=85070在商品零售环节，商品的销售价格是价税合一。因此在购进商品时，我们从供货方取得的专用发票上可以清楚地看到价格多少，税金多少，但在我们零售的发票上却只能看到一个总的含税销售额，发票上并不单独注胆税金。另外进项税额是否能抵扣，其中
3、重要的一点是你是否在进货时取得供货方给予你的增值税发票。如上例；如果你取得的只是一般发票，则进项税额不得抵扣，应交税额为 850 元。2. 营业税：营业收入*税率（3%，5% ，5%3%:运输,交通,邮电通信,文化体育5%:金融保险,服务,转让无形资产,销售不动产5%娱乐(广东一般为 10%)3. 消费税:对生产,加工和进口规定的 11 类消费品单位和个人征收税率 3%11 类消费品:烟酒及酒精,化妆品,护肤护发品,贵重首饰和珠宝用品,鞭炮,烟火,汽油,柴油,汽车轮胎,摩托车,价定率方法:计算公式为:应纳税额=销售额 *消费税率另:进口商品应纳消费税=组成计税价格*消费税率进口商品的组成计税价
4、格=(到岸价+关税)/（1- 消费税税率）例：烟厂生产甲类卷烟，某月销售 2500 万，应纳消费税：2500*45%=1125 万元。 （2500 表示不含增值税金但含消费税税金在内的价格）B 从量定额方法（范围包括黄酒，啤酒，汽油，柴油）：计算公式为：应纳税额=销售数量 *单位税额例：某石化厂某月销售汽油 50000 吨应纳消费税额=50000*1388 升/吨*0。2 元/升=1388 万元。综合举例：某月某商场进口香水到崖价格 1000 元人民币，关税率 55%，消费税率 30%，销售毛利率 20%。A 进口环节应纳关税额=1000*55%=550 元。应纳消费税额= （1000+500
5、）/（1） *30%=2214。29*30%=664。29应纳增长率值税额=（1000+500+17%=50+售环节 不含税销售收入= （1000+550+（1+20%）=7%票1 增值税专用发票：A “销货单位”栏戳记（用蓝色印泥）不得用手工填写，该栏的内容包括销货单位名称，税务登记号，地址，电话号码，开户银行及帐号， （税务机关代小规模纳税人工的可手工填写。 ）B 专用发票“金额” 、 “税额 ”栏合计“小写”数前用“￥”符号封顶，在“价税合计”栏大写合计数前用“ ”符号封顶。C 专用发票加盖单位财务专用章或发票专用章，不得加盖其他财务印章。D 税务机关为小规模纳税人代开的专用发票，除加盖
6、纳税人的财务专用章或发票专用章外，必须同时加盖税务机关代开的增值税专用发票专用章，否则不得作为扣税凭证。2 广东省国税或地税局管理的普通发票，发票票头的正中央，套印、各市、县国家税务局或地方税务局的发票监制章，发票监制章的全称为（以广州市举例：）全国统一发票监制章 全国统一发票监制章广东省广州市 广东省广州市地方税务局监制 地方税务局监制盖此章的发票供 盖此章的发票有：纳营业税的行业用 商品销售发票、收购发票、水电气功收购发票加工、修理、修配发票其它收入发票此监制章用大红色的荧光油墨在紫光灯下显红色反应， （95 年 12 月以前旧版监制章无此反应，但仍可使用）发票联采用全国统一发票防伪专用纸
7、印制，专用纸专设有由棱形，灯笼，和拼音字母“成的水印图案，用肉眼背光即可辨认，另个别单位仍有的黄色底纹纸的发票只能到 1996 年底。金融票据 支票汇票银行本票1 支票：95 年 8 月 1 日起，广东省率先在全国统一使用普通支票，不再区分现金支票与转帐支票。A 、普通支票即可转帐，也可提取现金。B 、如用于转帐，应在支票正面左上角空白处划两条斜线，未划斜线的支票即可以支取现金，也可用于转帐，但支取现金必须符合现金管理和银行帐户管理的规定。C 、支票金额的起点为 100 元，有效期 10 天，假日顺延。D 、支票的大小写金额、出票日期、收款人名称不得更改，签发支票日期必须使用大写数字。E 、凡
8、邻取现金或携带支票外出采购，必须携带本人身份证，以备检查登记。2汇票 银行汇票商业汇票 商业承兑汇票银行承兑汇票银行汇票1 银行向客户收妥款项后签发，持往异地办理转帐结算或支取现金的票标。2 单位、个体户、个人的商品交易，各种结算均可使用。3 分现金汇票，转帐汇票 2 种，金额起点 500 元。4 付款期为一个月，有效期。5 现金汇票可挂失，转帐汇票不受理挂失。商业承兑汇票1 由收款人签发或付款人签发，经付款人签章承诺到期付款的票据。2 在银行开立帐户的法人之间根据购销合同进行商品交易时使用。3 同城、异地均可使用。4 付款人须在正面签署“承兑”之样并加盖以预留银行印鉴后交给收款人，由其在汇票
9、到期时交开户银行办理收款，银行不收手续费，付款方帐户不足支付时，银行退票给收款方，由其自行办理。银行承兑汇票1 由收款人签发或承兑申请向开户银行申请，经银行审查同意，签章承认到期付款的票据。2 同有企业、股份制企业、集体所有制工业企业、供销合作社以及三资企业之间根据购销合同进行的商品交易时可使用，其他法人和个人不得使用。3 同城、异地均可使用。4 承兑申请人持汇票和购销合同向其开户银行申请承兑，银行按有关规定对汇票审查，对符合规定和承兑条件的，与承兑申请人签订“承兑协议” ，并在汇票上加盖“汇票专用章” ，用压数机压印汇票金额，将汇票和解付知交承兑申请人，由其它交收款人。5 兑银行仍要无条件向
10、收款人付款,并按承兑协兑申请人执行扣款,计罚息6 承兑期限最长不超过 6 申请人将款项交付银行,限于单位、个体户、个人在同城内的商品交易，劳务供应及其他款项的结算。3. 分为不定额，定额外负担两种。定额的面额为 500 元，1000 元、5000 元和 1000 四种，不定额外负担的金额起点为 100 元。4. 付款为一个月。5. 见票即付、保证支付，不予挂失。商业汇票凭证格式及流转程序一、 商业汇票凭证格式商业承兑汇票（卡片） 1签发日期： 年 月 日 汇票号码第 号全 称 全 称帐 号 帐 号 付款人 开户银行 行号收款人 开户银行 行号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分汇票金额人民币
11、（大写）汇票到期日 年 月 日 交易合同号码本汇票请你单位承兑，并及时将承兑汇票寄交我单位。此致承兑人收款人盖章负责 经办备注：*此联承兑人（付款人）留存10分（白纸黑油墨）商业承兑汇票 2签发日期： 年 月 日 汇票号码第 号全 称 全 称帐 号 帐 号 付款人 开户银行 行号收款人 开户银行 行号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分汇票金额人民币（大写）汇票到期日 年 月 日 交易合同号码本汇票已经本单位承兑，到期日无条件支付票款。此致收款人付款人盖章负责 经办汇票签发人盖章负责 经办*10分（白纸黑油墨）*此联收款人开户行随结算凭证寄付款人开户行 借方凭证附件商业承兑汇票 2 背面注意
12、事项：票到期日前须将票款足额交存开户银行，如帐户存款余额外负担不足时，银行比照空头支票处以罚款。本汇票经背书可以转让。被背书人 被背书人 被背书人背书日期 年 月 日背书日期 年 月 日背书日期 年 月 日商业承兑汇票 3签发日期： 年 月 日 汇票号码第 号全 称 全 称帐 号 帐 号 付款人 开户银行 行号收款人 开户银行 行号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分汇票金额人民币（大写）汇票到期日 年 月 日 交易合同号码备注：负责 经办*10分（白纸黑油墨）*此联签发人存查银行承兑汇票（卡片） 1签发日期： 年 月 日 汇票号码第 号全 称 全 称帐 号 帐 号 承申 请兑人 开户银行 行号收款人 开户银行 行号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分汇票金额人民币（大写）汇票到期日 年 月 日本汇票请你行承兑，此项汇票款我单位按承兑协议于到期日前足额交存你行，到期请予支持。此致承兑银行承兑申请人盖章年 月 日备注：承兑协议号码 交易合同号码敬礼承兑银行汇票签发人盖章负责 经办 科目（错）对方科目（贷）转帐 年 月 日复核 记帐*10分（白纸黑油墨）银 行 承 兑 汇 票 2签发日期： 年 月 日 汇票号码第 号全 称 全 称帐 号 帐 号
