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1、高级财务会计历年试题 1第 8 章 企业合并（三）历年试题2012.137.2010 年 12 月 31 日，甲公司(母公司) 个别资产负债表中 “固定资产”项目的金额为 380000 元，乙公司(子公司)个别资产负债表中“固定资产”项目的金额为 260000 元。2010 年 6 月 1 日，甲公司将其所生产的成本为 120000 元的产品以 150000 元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产，款项当日以银行存款结算。乙公司购入当月即投入使用，该项固定资产预计使用期限为 4 年，假设净残值为零。采用平均年限法计提折旧。要求：(1)编制甲公司 2010 年度合并工作底稿中的抵销分录。(2)计
2、算甲公司 2010 年度合并资产负债表中“固定资产” 项目的金额。(3)编制甲公司 2011 年度合并工作底稿中的抵销分录（1）2010 年度： 借：营业收入 150 000贷：营业成本 120 000固定资产-原价 30 000借：固定资产-累计折旧 3750 (30 00042)贷：管理费用 3750（2）2010 年度合并资产负债表中“固定资产”项目的金额。380 000+260 00030 000+3750=613 750（3）2011 年度： 借：未分配利润年初 30 000贷： 固定资产-原价 30 000借：固定资产-累计折旧 7500 (30 0004)贷：管理费用 7500借
3、：固定资产-累计折旧 3750 贷：未分配利润年初 37502011.1035.甲公司持有乙公司 70%的股权，能够对乙公司实施控制。有关合并报表编制的资料如下：(1)2007 年 6 月，乙公司向甲公司出售商品一批，售价（不含增值税）为 980 000 元，销售成本为784 000 元，款项尚未结算；甲公司所购商品在 2007 年 12 月 31 日前尚有 30%未售出。乙公司年末按应收账款余额的 1%计提坏账准备。(2)2008 年 12 月 12 日，甲公司从乙公司购入的商品全部售出，并将 2007 年所欠乙公司货款予以清偿，2008 年甲公司与乙公司未发生其他商品购销交易。要求：编制甲
4、公司 2007 年、2008 年与合并财务报表有关的抵销分录。（1）内部销售利润=980 000-784 000=196 000未实现内部销售利润=196 00030%=58 800高级财务会计历年试题 2借：营业收入 980 000贷：营业成本 921 200存货 58 800借：应付账款 980 000贷：应收账款 980 000借：应收账款坏账准备 9 800贷：资产减值损失 9 800（2）2008 年度，借：应收账款坏账准备 9 800贷：未分配利润年初 9 800借：未分配利润年初 58 800贷： 营业成本 58 8002010.1037甲公司 2009 年 1 月 1 日取得乙
5、公司 90的股份，长期股权投资成本为 l730000 元，股权取得日乙公司可辨认净资产的公允价值为 l800000 元(假设投资日乙公司净资产的公允价值等于账面价值)。2009 年乙公司实现净利润 500000 元，按净利润的 10提取法定盈余公积 50000 元，按净利润的 60向投资者分派现金股利 300000 元。甲公司的长期股权投资采用成本法进行日常核算。2009 年 12 月 31 日，甲公司、乙公司有关资料如下：单位：元项目 甲公司 乙公司长期股权投资乙公司 l 730 000股本 2 300 000 1 550 000资本公积 250 000 100 000盈余公积 1 400
6、000 180 000未分配利润 550 000 170 000所有者权益合计 3 500 000 2 000 000 投资收益乙公司 270 000 净利润 1 000 000 500 000年初未分配利润 l50 000 20 000提取盈余公积 l00 000 50 000支付股利 500 000 300 000年末未分配利润 550 000 170 000高级财务会计历年试题 3要求：(1)按权益法调整对乙公司的长期股权投资，并编制有关的调整分录；(2)计算甲公司调整后的“长期股权投资乙公司”项目金额；(3)编制甲公司对乙公司权益性投资及投资收益的抵销分录。（1）借：长期股权投资-乙公
7、司 450000贷：投资收益 450000借：投资收益 270000贷：长期股权投资-乙公司 270000（2）调整后投资余额=1730000+450000-270000=1910000 元（3）借：股本 1550000资本公积 100000盈余公积 180000未分配利润 170000商誉 110000贷：长期股权投资 1910000少数股东权益 200000 借：投资收益 450000少数股东损益 50000未分配利润-年初 20000贷：提取盈余公积 50000分配利润 300000未分配利润-年末 1700002010.0136.2008 年 6 月 30 日，A 公司将其所生产的产品
8、以 300000 元的价格销售给其全资子公司 B 公司作为管理用固定资产使用。该产品的成本为 240000 元。B 公司购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用期限为 10 年，无残值，采用平均年限法计提折旧。要求：（1）编制 A 公司 2008 年度合并工作底稿中的相关抵销分录。（2）编制 A 公司 2009 年度合并工作底稿中的相关抵销分录。2008 年度： 借：营业收入 300000贷：营业成本 240000固定资产-原价 60000借：固定资产-累计折旧 3000贷：管理费用 3000（60000102）高级财务会计历年试题 42009 年度：借：未分配利润-年初 60000贷：固定
9、资产-原价 60000借：固定资产-累计折旧 6000贷：管理费用 6000（60000/10=6000）借：固定资产-累计折旧 3000贷：未分配利润-年初 30002009.10362008 年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易：(1)1 月 19 日，甲公司向乙公司销售 A 商品 300000 元，毛利率为 15，款项已存入银行。乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，从2008 年 2 月起计提折旧。(2)5 月 12 日，甲公司向乙公司销售 B 商品 160000 元，毛利率为 20，收回银行存款 80000 元，其余
10、款项尚未收回(应收账款 )；乙公司从甲公司购入的商品中 60000 元已在 2008 年 12 月 31 日前实现销售，其余尚未销售。(3)12 月 31 日，甲公司对其应收账款计提了 10的坏账准备。要求：根据上述资料编制甲公司 2008 年度合并工作底稿中的抵销分录。(1)借：营业收入 300 000贷：营业成本 255 000固定资产-原价 45 000 （300 00015）借：固定资产-累计折旧 8250贷：管理费用 8250（45 00051211）(2)借：营业收入 160 000贷：营业成本 140 000存货 20 000借：应付账款 80 000贷：应收账款 80 000(
11、3) 借：应收账款坏账准备 8000贷：资产减值损失 80002008.1036资料：甲母公司 208 年个别资产负债表中应收账款 60 000 元全部为内部应收账款，并按应收账款余额的 5计提坏账准备，208 年坏账准备余额为 300 元。乙子公司个别资产负债表中应付账款 60 000 元全部为对母公司的应付账款。甲母公司 209 年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账款为 76 000 元，仍按应收账款余额的 5计提坏账准备。高级财务会计历年试题 5要求：（1）编制 208 年度合并工作底稿中的抵消分录；（2）编制 209 年度合并工作底稿中的抵消分录。(1) 借：应付账款 60 000贷
12、：应收账款 60 000借：应收账款坏账准备 300贷：资产减值损失 300(2)借：应收账款坏账准备 300贷：未分配利润年初 300借：应付账款 76 000贷：应收账款 76 000借：应收账款坏账准备 80贷：资产减值损失 802008.1362005 年度母公司 P 与其全资子公司 S 发生如下经济业务：（1）P 公司以现金 75 万元向 S 公司投资；（2）P 公司发行债券 750 万元，其中 S 公司购买了 45 万元；（3）S 公司向投资者支付利润 30 万元；（4）P 公司向 S 公司支付债券利息 4.5 万元；（5）P 公司向 S 公司销售商品一批，价款 75 万元全部收到
13、。要求：根据上述业务，为 P 公司编制合并现金流量表的抵消分录。见教材 399 页37A 公司和 B 公司为同一母公司的子公司，A 公司以 30 000 元的价格将其生产的产品销售给 B公司，该产品成本为 21 000 元。B 公司购入后作为固定资产使用，预计使用年限为 5 年，无残值。要求：（1）将内部交易固定资产中所包含的未实现利润抵消；（2）将内部交易固定资产形成的多计提的折旧抵消；（3）编制第二年与抵消相关的如下会计分录：将未实现利润抵消，调整期初未分配利润；将本期多计提折旧抵消；将以前会计期间多计提折旧抵消，调整期初未分配利(1)借：营业收入 30 000贷：营业成本 21 000固
14、定资产-原价 9 000 高级财务会计历年试题 6（2）借：固定资产-累计折旧 1800贷：管理费用 1800（90005=1800）（3）借：未分配利润-年初 9000贷：固定资产-原价 9000借：固定资产-累计折旧 1800贷：管理费用 1800借：固定资产-累计折旧 1800贷：未分配利润-年初 18002007 年 10 月核算题：4、资料：B 公司是 A 公司的非全资子公司，A 公司拥有 B 公司 80%的股份。 （1）本年度 A公司从 B 公司购入商品 40 000 元，到年末对外销售 24 000 元，尚余 16 000 元商品未售出。B公司的销售毛利率为 30%。 （2）本年度 B 公司净利润为 24 000 元，期初未分配利润 9 000 元，本期提取盈余公积 3 000 元，应付利润 12 000 元，期末未分配利润 18 000 元。要求：分别为 A 公司编制以上两项业务有关合并报表的抵销分录(1)借：营业收入 40 000贷：营业成本
