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1、第二章 货币资金,2007,1,东北财经大学会计学院,第一节 现金,一、现金的管理,（一）现金的含义,广义现金,狭义现金,我国是广义和狭义并存,2007,2,东北财经大学会计学院,（二）现金的使用范围与限额,现金的使用范围,库存现金限额,为何限制,2007,3,东北财经大学会计学院,（三）现金的内部控制,1实行职能分开原则,2现金收付的交易必须要有合法的原始凭证,3建立收据和发票的领用制度,4.加强监督与检查,5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作,2007,4,东北财经大学会计学院,二、现金的核算,（一）现金的序时核算,方法是设置与登记现金日记账,（二） 现金的总分类核算
2、,方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。,2007,5,东北财经大学会计学院,（三）备用金的核算,备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。,账户设置,其他应收款,备用金（可单设）,2007,6,东北财经大学会计学院,业务处理方法,随借随用、用后报销,定额备用金,2007,7,东北财经大学会计学院,（四）现金清查,清查结果的账务处理（重点）,现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。,查明原因后的处理（现金短缺） ：,借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公
3、司赔偿 ）,借：管理费用（无法查明原因）,贷：待处理财产损溢,2007,8,东北财经大学会计学院,查明原因后的处理（现金溢余） ：,借：待处理财产损溢,贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）,贷：营业外收入盘盈利得（无法查明原因）,2007,9,东北财经大学会计学院,第二节 银行存款,一、开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户,根据不同的需要开立,2007,10,东北财经大学会计学院,二、银行转账结算,1. 转账结算定义,转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。,特点：双方收付不动用现
4、金,2007,11,东北财经大学会计学院,收款方： 借：银行存款 贷：有关科目,付款方： 借：有关科目 贷：银行存款,2007,12,东北财经大学会计学院,第三节 其他货币资金,一、内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款,不在金库，也不在结算户,2007,13,东北财经大学会计学院,二、账户设置,“其他货币资金” 按其构成内容设置明细账 与“现金”账户 与“银行存款”账户用法相同,2007,14,东北财经大学会计学院,1.如何理解现金的概念及特征？ 2.现金控制的基本内容包括哪些？ 3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用途是什么？ 4.未达账项包括哪几种？在编制银行存款余额调节表时如何考虑？,思考题：,2007,15,东北财经大学会计学院,
