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1、第三章,货币资金及应收款项,第一节 货币资金,一、货币资金的概念 企业在交易过程中处于的形态的资金 二、货币资金的内容 1、现金 2、银行存款 3、其他货币资金（外地存款、银行汇票、银行本票、信用证） 三、现金 （一）现金管理制度（P107） （二）现金的核算,第三章 货币资金及应收款项,1、收现： 借：现金 贷：有关科目 2、付现： 借：有关科目 贷：现金 3、备用金 （1）支付备用金 借：其他应收款备用金 贷：现金 （2）补付备用金 借：制造费用 管理费用 贷：现金 （3）调动、换人时 借：现金 贷：其他应收款,第三章 货币资金及应收款项,（四）库存现金的核算 1、长款核算 （1）出现长款
2、时： 借：现金 贷：待处理财产损益 （2）找原因 a 退还别人 借：待处理财产损益 贷：现金 b 没找到原因 借：待处理财产损益 贷：营业外收入 2、短款核算 （1）出现短款时 借：待处理财产损益 贷：现金 （2）找原因 a 收回 借：现金 贷：待处理财产损益 b 找不到原因 借：其他应收款人 贷：待处理财产损益,第三章 货币资金及应收款项,四、 银行存款,（一）银行存款管理（收银、付银、结转） （二）银行存款核算 1、收银 借：银行存款 贷：有关科目 2、付银 借：有关科目 贷：银行存款,第三章 货币资金及应收款项,（三）结转（转账） 1、结算货币收付行为 2、结算种类 （1)按地点分：同城
3、、异地、国内、国际 （2）按方式分：现金结算、转账结算 3、转账结算方式（P112-116) 银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、 信用证,第三章 货币资金及应收款项,五、银行存款余额的核对 （一）企业记账银行存款日记账 银行记账银行存款对账单 （二）双方余额不相等 原因：记账错误、未达账项 （三）未达账项概念 一方已记帐，另一方未记帐,第三章 货币资金及应收款项,（四）未达账项种类,1、企业记收，银行未记收企收行未收 2、企业记付，银行未记付企付行未付 3、银行记收，企业未记收行收企未收 4、银行记付，企业未记付行付企未付,第三章 货币资金及应收款项,（五）
4、编制余额调节表,第三章 货币资金及应收款项,六、其他货币资金,（一）其他货币资金的内容： 1、外埠存款 2、银行汇票存款 3、银行本票的存款 4、信用证 （二）会计分录 1、购买票据 借：其他货币资金 贷：银行存款 2、采购 借：物资采购 贷：其他货币资金 3、余款退回 借：银行存款 贷：其他货币资金,第三章 货币资金及应收款项,第二节 应收款项,一、内容 1、应收帐款 2、应收票据 3、其他应收款 4、预付帐款 二、应收帐款 （一）应收帐款的核算内容（P124） （二）应收帐款的入帐价值的确定 1、商业折扣 2、现金折扣（2/10、1/20、N/30）,第三章 货币资金及应收款项,（三）应收
5、帐款的帐务处理（例13、例14、例15）（P126-129） （四）坏帐的核算（其他部分自学） 1、坏帐的确认条件 2、核算的方法,债务人死亡 债务人破产 超过3年,直接转销法 备抵法,第三章 货币资金及应收款项,（1）直接抵消法 a、发生坏账时 借：管理费用 贷：应收账款 b、坏账收回 借：应收账款 借：银行存款 贷：管理费用 贷：应收账款,第三章 货币资金及应收款项,（2）备抵法 A 增设一个科目坏账准备（借方：发生坏账，使用；贷方：计提，收回坏账；余额：在贷方，与应收账款年末余额时3%-5%的比例） B 分录 1、提取坏账准备 借：管理费用 贷;坏账准备 2、发生坏账 借：坏账准备 贷：
6、应收账款 3、收回坏账 借：应收账款 借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 4、多提退回 借：坏账准备 贷：管理费用,第三章 货币资金及应收款项,三、应收票据（不带利息，自学带息票据） （一）核算的结算方式 商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票） （二）分录（例20、21、23） 1、出售产品，收到商业汇票 借：应收票据（含税） 贷：主营业务收入 应交税金 2、票据到期 a、收到款 借：银行存款 贷：应收票据 b、款未收到 借：应收账款 贷：应收票据,第三章 货币资金及应收款项,（三）票据贴现 1、 贴现至汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算
7、确定的贴息，将余额付给贴现企业，作为银行对企业的一种短期贷款。 2、贴息银行扣除的那部分款 3、贴现计算 （1）贴息=本金利率时间=pIn （2）企业实收金额=本金贴息,第三章 货币资金及应收款项,4、分录 （1）办理贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 （2）贴现票据到期 a、付款方无款支付 借：应收账款 贷：短期借款 b、贴现方有款退还给银行 借：应收账款 贷：银行存款,第三章 货币资金及应收款项,四、预付帐款 1、概念是企业根据购货合同，应付给供货企业的货款，如应付的材料款、商品采购货款等。 2、分录 a、付钱 借：预付帐款 贷：银行存款 b、收回材料 借：原材料 应交税金 贷：预
8、付帐款,第三章 货币资金及应收款项,五、其他应收款 （一）内容 1、应付给企业内部职能部门、科室、车间、职工个人的备用金 2、应收的各种赔款，包括应向过失人和保险公司收取的材料物资等翻番的赔偿款项 3、应收的各种罚款 4、应收包装物租金 5、存储的保证金，如包装物押金等 6、应向职工个人收取的各种垫付款项 7、应收、暂付上级单位，所属单位的款项等,第三章 货币资金及应收款项,（二）分录 1、材料物资自然毁坏，保险公司赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损益 2、预借差旅费 借：其他应收款 贷：现金 3、因为管理不善造成材料物资短缺 借：其他应收款 贷：待处理财产损益 4、租入包装物，支付包装物
9、押金 借：其他应收款 贷：银行存款,第三章 货币资金及应收款项,第四章,存 货,第一节概述,一、存货的概念存货是指企业在生产经营为销售或耗用而储备的有形资产，包括库存的、加工的和在途中的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、自制半成品、产成品以及发出商品等。 二、分类 （一）流转存货 （二）销售存货 三、存货发出的计价 （一）按实际成本计价 （二）按计划成本计价,第,第四章 存 货,四、按实际成本计价的存货核算,（一）科目设置 1、原材料 2、在途物资 3、应付帐款 4、预付帐款 5、应交税金 （二）原材料购入的会计处理（P157） 例1、2、3、4、5、6、7,第四章 存
10、货,日期,摘要,（三）原材料发出的会计处理 1、存货盘存制永续盘存制、实地盘存制 2、具体发出方法 （1）个别计价法 优点：成本数字真实；缺点：管理繁琐 适用于：进货批量少，件大的 （2）加权平均法 A、月末加权平均单价=（数量单价）/数量 B、优点：简便、管理方法简单；缺点： 不能计算月中的发出成本数字,第四章 存 货,C、移动加权平均法 优点：可以计算平时的成本 ；缺点：麻烦、 工作量大；适用于：进货量少 D、先进先出法 优点：计算简单；缺点：a物价上涨，发出成本降低，利润上升，所得税上升；b物价下跌，降低，所得税降低。发出成本上升，利润 E、后进先出法 优点：计算简单；缺点： A、物价上
11、涨，降低，所得税降低。发出成本上升，利润 。 B、物价下跌，发出成本降低，利润上升，所得税上升,第四章 存 货,3 、会计处理,借：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料,第四章 存 货,二、包装物,（一）包装物核算的内容 1、生产过程中用于包装产品作为产品组 成部分的包装物。 2、随同产品出售、不单独计价的包装物。 3、随同产品出售单独计价的包装物。 4、出租或出借给购买单位使用的包装物。,第四章 存 货,（二）包装物的核算,1、生产领用包装物的会计处理 借：生产成本 贷：包装物 2、随同产品出售的包装物的会计处理 （1）不单独计价 （2）单独计价 借：营业费用
12、借：其他业务支出 贷：包装物 贷：包装物,第四章 存 货,3、出租、出借的包装物,（1）摊销方法,一次摊销法价值低、使用期短 分期摊销法价值高、使用期相对长 五五摊销法领用时50%，报废时50%,（2）会计核算 出租： 出借： 借：其他业务支出 借：营业费用 贷：包装物 贷：包装物,第四章 存 货,三、 低值易耗品,一、什麽是低值易耗品 单位价值低、容易损耗 二、低值易耗品与固定资产区别 （一）从价值看：低值易耗品价值低；固定资产价值高 （二）从使用时间看：低值易耗品使用时间短；固定资产长 （三）从折旧看：低值易耗品叫摊销；固定资产叫折旧 （四）低值易耗品属于存货，是流动资产；固定资产属于资本
13、性支出，是非流动资产 联系：他们都属于生产资料，都可以反复使用,第四章 存 货,四、摊销方法 （一）一次摊销法适用于价值低 1、购入时（入库） 借：低值易耗品 应交税金 贷：银行存款 应付票据 2、领用 借： 制造费用 管理费用 贷：低值易耗品,第四章 存 货,（二）分期摊销法 （分月）,1、购入时 借：低值易耗品 应交税金 贷：银行存款 应付票据 2、领用 借：待摊费用 贷：低值易耗品 第一次摊销 借：制造费用 管理费用 贷：待摊费用,第四章 存 货,四、委托加工物资 （一）委托加工物资核算的内容 1、加工中实际耗用物资的实际成本； 2、支付加工费用； 3、支付的税金（增值税、消费税） （二
14、）委托加工物资的会计处理 1、发出原料 借：委托加工物资 贷：原材料 2、支付加工费 借：委托加工物资 应交税金 贷：银行存款,第四章 存 货,3、收回委托加工物资 借：原材料 贷：委托加工物资 五、库存商品 （一）库存商品核算的内容 1、加工制造的产品 2、来料加工代制品 3、加工修理的代修品 （二）库存商品会计处理 1、完工入库 借：库存商品 贷：生产成本 2、分期收款 借： 分期收款发出商品 贷：库存商品,收到第一笔款时 结转成本 借：银行存款 借：主营业务成本 贷：主营业务收入 贷：分期收款发出商品 应交税金 3、非对外出售 借：在建工程 贷：应交税金应交增值税（销） 库存商品,第四章
15、 存 货,第四节 存货盘盈、盘亏的核算,一、存货盘盈核算 （一）出现盈余（帐存 实存） 借：原材料、半成品、产成品、包装物 贷：待处理财产损益 （二）查原因 1、计量错误 借：待处理财产损益 贷：管理费用 2、过账错误 用错帐更正法,第四章 存 货,二、存货盘亏的核算 （一）出现盘亏（帐存实存） 1、保管不善造成 A 不让赔 借：管理费用 贷：待处理财产损益 B 让赔 借：其他应收款保管员 贷：待处理财产损益 2、自然灾害 借：其他应收款保险公司 营业外支出 贷：待处理财产损益,第四章 存 货,习 题 课,1、采购员张某出差预借差旅费600元，开出现金支票支付。 2、厂部管理人员参加市内业务会
16、议，报销交通费30元。 3、开出转帐支票付给兴华工厂材料费共7020元，其中材料价款6000元，增值税1020元。 4、购辅料，价款200元，以转帐支票付讫。 5、出售废料收到现金200元，当日存入银行。 6、红星工厂8月1日拨付备用金600元，8月20日报销办公费560元，补齐备用金，又将备用金增加至700元。 7、企业出售产品，开出专用发票注明买价30000元，增值税额5100元，通过银行办妥收款手续。 8、企业向客户赊销产品一批，货款100 000元，增值税 17000元。付款条件：2/10，30/n。 9、10天内收到上述客户按规定交付的货款114660元。 10、企业上月预付给某工厂材料款250 000元，本月材料到达，货款200 000元，增值税34 000元，余款对方已通过银行退回。,
