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1、2021年会计继续教育考试题库含答案一、单选题1企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的（）。A、营业外收入B、所得税费用C、营业外支出D、投资收益【正确答案】B【答案解析】企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。2甲企业为小规
2、模纳税人，销售其使用过的物品（非固定资产）取得收入（含税）51,500元，则甲就该笔业务应缴纳的增值税为（）。A、500.00元B、1,000.00元C、1,009.80元D、1,500.00元【正确答案】D【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按收增值税。甲企业应缴纳的增值税：51,500（1+3%）3%=1,500元。3%的征收率征3甲为增值税一般纳税人，适用税率6%，按月进行纳税申报。2019年8月取得不含税销售额为9万元，可抵扣进项税额为0.2万元。则甲当月应缴纳的教育费附加和地方教育费为（）。（教育费附加按3%征收，地方教育费附加按2%）征收。A、0元B、8
3、5元C、170元D、270元【正确答案】A【答案解析】月销售额或营业额不超过10万元（季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加.地方教育附加。此优惠政策一般纳税人也适用。甲在当月销售额不足10万元，可以享受免征教育费附加和地方教育附加的优惠政策。42019年3月5日，李克强总理在政府工作报告中宣布：实施深化增值税改革，将6%一档的税率（）。A、保持不变B、降为5%C、降为3%D、降为1%【正确答案】A【答案解析】2019年3月5日，李克强总理在政府工作报告中宣布：实施深化增值税改革保持6%一档的税率不变。5伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从10%调整为（）。A、
4、15%B、14%C、13%D、9%【正确答案】D【答案解析】伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从10%调整为9%。6纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照（）的扣除率计算进项税额。A、15%B、14%C、13%D、10%【正确答案】D【答案解析】纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。7原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为（）。A、15%B、14%C、13%D、10%【正确答案】C【答案解析】原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%。8适用13%税率的境外
5、旅客购物离境退税物品，退税率为（）。A、9%B、14%C、11%D、10%【正确答案】C【答案解析】适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%。9下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的是（）。A、“三险一金”B、大病医疗C、商业健康险支出D、保险赔款【正确答案】C【答案解析】10纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当留存（）。A、住房贷款合同B、结婚证C、购房发票D、物业费收据【正确答案】A【答案解析】11纳税人赡养（）父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。A、50岁以上B、60岁以上C、50岁（含）以上D、60岁（含）以上【正确答案】D【答案解析】12纳
6、税人李某符合住房租金扣除条件，具体租房时间自2019年4月起，他可开始享受住房租金扣除的具体时间是（）。A、2019年3月B、2019年4月C、2019年5月D、2019年6月【正确答案】B【答案解析】13（）我国颁布了一系列的会计准则，所以在2007年度相关企业首次执行了新会计准则。A、2004年B、2005年C、2006年D、2007年【正确答案】C【答案解析】2006年我国颁布了一系列的会计准则，所以在2007年度相关企业首次执行了新会计准则。14对于伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，应当依法追究（）。A、民事责任B、行政责任C、刑事责任D、社会责任【正确答
7、案】C【答案解析】伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。15最新的租赁准则，对经营租赁中出租人发生的初始直接费用的处理，充分体现了会计上的（）。A、及时性原则B、准确性原则C、配比性原则D、实质重于形式原则【正确答案】C【答案解析】最新的租赁准则，对经营租赁中出租人发生的初始直接费用的处理，了会计上的配比性原则。充分体现16股份有限公司设监事会，其成员不得少于（）人。A、一B、二C、三D、四【正确答案】C【答案解析】股份有限公司设监事会，其成员不得少于三人。17公司209年度净利润为216万元，发行在外普通股40万股，普通股平均市场价格为8元。年初，
8、B公司对外发行6万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4元。B公司209年度的基本每股收益和稀释每股收益分别为（）。A、5.4元和5.02元B、5.2元和5.02元C、5.32元和5.2元D、5.4元和5.2元【正确答案】A【答案解析】B公司：基本每股收益216/405.4（元）；调整增加的普通股股数664/83（万股）；稀释每股收益216/（403）5.02（元）。18甲公司于218年2月为取得乙公司20%的股权支付了1200万元，并对所取得的投资采用权益法核算，当日乙公司可辨认净资产公允价值为6200万元；当年末确认对乙公司的投资收益100万元，由于乙公司资本公积变动确认其他权益变动
9、50万元。219年1月，甲公司又投资3000万元取得乙公司另外40%的股权。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值是7000万元，原取得20%股权的公允价值为1450万元，甲公司合并报表中的合并商誉是（）。A、0B、150万元C、190万元D、250万元【正确答案】D【答案解析】合并报表中的合并成本购买日原持股部分公允价值新增股权付出对价公允价值145030004450（万元），合并商誉合并成本享有的被购买方在购买日可辨认净资产公允价值的份额4450700060%250（万元）19A企业2008年12月31日，将一台账面价值为20万元的生产线以26万元售给乙企业，并立即以经营租赁方式向乙企业租入该
10、生产线，该生产线的公允价值为30万。合同约定，租期两年，2009年1月1日预付租赁款2万元，2009年末付款1万元，2010年末付款3万元，合同租金低于市场价格。2009年分摊的未实现售后租回收益为（）。A、2万元B、3万元C、1万元D、6万元【正确答案】B【答案解析】承租人将售价与资产账面价值之间的差额在租赁期内按照直线法分摊。2009年应分摊的未实现售后租回收益为6/23（万元）。借：银行存款26贷：固定资产清理20递延收益6借：递延收益3贷：制造费用等320关于售后租回，下列说法错误的是（）。A、售后租回形成融资租赁的，不确认收入，售价和账面价值的差额予以递延B、售后租回形成经营租赁，若
11、资产售价大于公允价值的，应该按照售价和账面价值的差额计入当期损益C、售后租回形成经营租赁，若资产售价小于公允价值且未来无补偿的，按照售价和账面价值的差额计入当期损益D、售后租回形成经营租赁，若资产售价小于公允价值且未来有补偿的，售价和账面价值的差额予以递延【正确答案】B【答案解析】售后租回形成经营租赁，若资产售价大于公允价值的，应该按照售价和公允价值的差额予以递延，公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益。212014年1月1日，甲公司股东大会批准了两项股份支付协议，其中一项是甲公司授予其销售人员200份现金股票增值权，上述人员需要在甲公司服务满2年；另外一项是甲公司向乙公司授予200份股票期
12、权用于换取乙公司提供的广告服务，该项广告合同的公允价值为100万元。下列有关甲公司股份支付的表述中，正确的是（）。A、授予销售人员现金股票增值权的可行权日为2014年1月1日B、甲公司授予销售人员的现金股票增值权应作为现金结算的股份支付处理C、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应作为现金结算的股份支付处理D、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应按照授予股票期权的公允价值进行计量【正确答案】B【答案解析】选项A，现金股票增值权的可行权日为2016年取乙公司服务的股份支付应当作为以权益结算的股份支付处理，公允价值计量。1月1日；选项CD，甲公司换同时按照换入乙公司服务的22凡是当期已经实现的收入和
13、已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表，这一会计核算基础或要求指的是（）。A、相关性B、收付实现制C、权责发生制D、及时性【正确答案】C【答案解析】权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。即：凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理，计入利润表。23股份支付一般在（）时点不进行会计处理。A、授予日B、等待期内的每一个资产负债表日C、可行权日D、行权日【正确答案】A【答案解析】除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均
14、不作会计处理。选项C，可行权日一般是最后一个等待期的资产负债表日，所以它和等待期内的每一个资产负债表日做的分录是一样的。当然如果可行权日有部分行权的话，还需要做行权时的分录。24企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：投资成本400万元，损益调整借方200万元，其他权益变动借方40万元。处置该项投资收到的价款为700万元。处置该项投资的收益为（）。A、700万元B、640万元C、60万元D、100万元【正确答案】D【答案解析】处置该项投资的收益70064040100（万元）。借：银行存款700贷：长期股权投资投资成本400损益调整200其他权益变动40投资收益60借：资本公积其他资本公积40贷：投资收益4025会计法律准则中，以下属于一致性原则的是（）。A、各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更B、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算C、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章D、财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定【正确答案】A【答案解析】一致性原则：各单位采
