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1、第三章1.下列各项中，属于消费税特点的有（）。A.征收范围具有选择性B.征税具有普遍性C.征收方法具有灵活性D.税负具有转嫁性【答案】ACD2. 根据税法规定，下列说法正确的有（ ）。A.凡是征收消费税的消费品都属于征收增值税的货物的范畴B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税【答案】ACD3. 下列单位中属于消费税纳税人的有（）。A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位B.委托加工应税消费品的单位C.进口应税消费品的单位D. 受托加工应税消费品的单位【答案】ABC4. 下列各项中，应同时征收增值税和消费
2、税的是（）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.申报进口的高尔夫球具 【正确答案】ABD5. 根据消费税现行规定，下列应缴纳消费税的有（ ）。A.金首饰的进口B.化妆品的购买消费C.卷烟的批发D.金首饰的零售【答案】CD6. 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ）。A.香水、香水精 B.高档护肤类化妆品C.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油【答案】ABC7. 下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加
3、工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】ACD【解析】销售数量的具体规定为（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。8. 企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（）。A.优质费B.包装物租金C.品牌使用费D.包装物押金正确答案ABCD答案解析以上选项全部缴纳消费税。9. 按消费税暂行条例的规定，下列情形中的应税消费品，以纳税人同
4、类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.对外投资入股的应税消费品【答案】ACD10. 下列各项中，应当征收消费税的有（）。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎【答案】AC11. 某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（）。A.用于本厂研究所作碰撞试验B.赠送给贫困地区C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车D.为了检测其性能，将其转为自用【答案】BD12. 某公司进口一
5、批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（）。（消费税税率为10%）A.消费税6.5万元B.消费税7.22万元C.增值税11.05万元D.增值税12.28万元【答案】BD【解析】关税完税价格=1530%=50（万元）进口消费税=（50+15）（1-10%）10%=7.22（万元）进口增值税=（50+15+7.22）17%=12.28（万元）13. 下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（） 。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品【正确答案】AD【
6、答案解析】本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为AD。14.计算题1. 某实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2013年12月生产经营业务如下：1.生产实木地板50万平方米，销售给消费者个人40万平方米，开具普通发票，取得含税销售额6400万元，收取包装费320万元。2.生产实木复合地板70万平方米，销售给单位22万平方米，开具普通发票。取得含税销售额1540万元，送货运输收入76万元（与销售货物不能分别核算）。要求：计算应缴纳的消费税（消费税税率5% ）。正
7、确答案销售实木地板应缴纳的消费税（6400+320）（1+17%）5%=287.18（万元）销售实木复合地板应缴纳的消费税税额=（1540+76）（1+17%）5%=69.06（万元）2. 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2007年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒60000斤，取得不含税销售额元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。要求：计算该酒厂本月应纳消费税税额。【解析】粮食白酒应纳消费税600000
8、.520%46801.1720%93601.1720%53400（元）啤酒应纳消费税15022033000（元）该酒厂应纳消费税税额534003300086400（元）。提示：啤酒出厂价29001170（117%）1502906.67（元）3000（元），适用单位税额220元/吨3. 某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）元。A.5000B.6600C.7200D.7500【答案】C【解析】A型啤酒：（58000300
9、01.17）203028.21（元）3000元，单位税额为250元/吨；B型啤酒：（32760150）1.17102812.82（元）3000元，单位税额为220元/吨；消费税20250102207200（元）4. 某白酒生产企业：（1）销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元，共计应收含税销售额元；由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款元。（2）销售同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司（销售公司），每吨售价20000元。（3）直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，共计取得含税销售额元。正确答案应缴纳的消费税（117%）5026000（117%）20%
10、（605025）20000.5（元）某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）全部销售给消费者。计算摩托车生产企业6月份应缴纳消费税（摩托车适用消费税税率10%）。【解析】 应纳税额销售额税率 16380（117%）3010% 10%42000（元）5. 某化妆品厂A牌化妆品平均销售价格（不含增值税，下同）20000元/箱；最高销售价格22000元/箱，当月将1箱A牌化妆品用于换取一批生产材料，则：该业务应纳消费税=2200030%=6600元该业务增值税销项税=2
11、000017%=3400元6. 某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒按10%税率交消费税。销售葡萄酒100万元(不含税），本月拿200吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨200元，最低价每吨为180元，中间平均价为每吨190元。上述价格均不含税。【解析】消费税：10010%2002001000010% 10.40（万元）增值税：10017%2001901000017% 17.646（万元）7. 某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应
12、纳消费税（）元。（题中的价格均为不含税价格）A.B.C.D.【答案】C【解析】纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业12月应纳消费税（1200056200）20%120000.5600030020%600040.5（元）8. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟，卷烟的最高价210元条、平均价200元条（均为不含税价格）。2009年12月将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1大箱卷烟送给协作单位。提示：1箱=250条【答案解析】销项税（502001250200）17%10000 1.02（万元）消费税（5020056%+500.
13、6125020056%+150）100003.38（万元）9. 某摩托车厂将1辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率6%，适用消费税税率10%，其：组成计税价格=5000（1+6%）（1-10%）=5888.89应纳消费税=5888.8910%=588.89增值税销项税额=5888.8917%=1001.11或增值税销项税额 =5000（1+6%）+588.8917%=5888.8917%=1001.11可以看出，从价计税条件下，计算增值税销项税的组价与计算消费税的组价，其组成计税价格的结果是一样的。10. 某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本10
14、00元，无同类产品售价。（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨）【答案解析】应纳消费税102202200（元）应纳增值税101000（110%）220017% 2244（元）属于从价定率征收消费税的货物，上面组成计税价格公式中的成本利润率按消费税税法规定。11. 某黄酒厂将2吨黄酒发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率10%，每吨税额240元。其消费税不必组价，应纳消费税额=2240=480（元）计算增值税需要组成计税价格，由于黄酒采用从量定额计税，消费税法没有规定黄酒的成本利润率，进行增值税组价时需要用10%的成本利润率。计算增值税组价=40002（1+10%）+480=9280增值税销项税额=928017%=1577.612. 某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税（成本利润率为10%，假设没有进项税）。2009月1日1后：应纳消费税：从量征收的消费
