中小企业会计核算办法--参考

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1、中小企业会计核算办法为加强本单位的会计核算，根据会计法和企业会计准则，特制定如下具体核算办法： 一、公司会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。 二、公司会计年度为公历年 1 月 1 日起 12 月 31 日至。 三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。 四、公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。 五、公司会计核算以权责发生制为基础。 六、资产的核算 1.司的资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。 包括： 现金、银行存款、应收及预付款项、存货（材料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等）、固定资产、无形资产、递延资产。 2.金及各种存款按照实际收入和支

2、出数记帐。 3.应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。待摊费用按受益期分摊。 4.存货按取得时的实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。 5.公司固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在 2000 元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为 20 年，机器设备折旧年限为10 年，运输设备、办公设备及工具为 5 年。 6.公司无形资产指土地使用权，在使用期限内摊销。 七、负债的核算 公司的负债是指公司所承担的能以货币计

3、量，需以资产或劳务偿还的债务。 包括： 银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、住房周转金、其他负债 1.银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。 2.应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设备明细帐。 3.应交税金按税种设置明细科目。 4.预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。 5.应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。 6.住房周转金根据地税局的批文，按工资总额的 13%比例计提，用于改善职工的住房条件。八、所有者权益的核算 公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。 九、损益的核算 公司损益核算包括收入、费用、

4、利润的核算。 1.公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。 2.公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。 包括计入生产的经营成本的直接材料、直接人工和各项间接费用。 包括公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，直接计入当期损益。 制造费用、管理费用、财务费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。 3.利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。 产品销售利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金后的余额。 营业利润为产品销售利润加上其他业务收

5、支净额减去管理费用、财务费用后的余额。 利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。 利润净额为利润总额减去所得税后的余额。 十、成本的核算 1.成本是公司生产产品的制造成本。包括直接材料、直播接人工、制造费用等成本项目。 2.成本的核算按产品品种的分类核算。 直接材料按发出移动平均法计价，摊入不同产品生产成本。 直接人工按直接实际消耗人工费用计入成本。 制造费用水电费按电表用量的一定比例分配入不同产品。折旧按固定资产部门分配。物料消耗按折旧比例进行分配。 3.生产按订单生产，无在产品核算。 十一、会计报表 1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。 包括： 资产

6、负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。 2.会计报表是登记完整、核对无误的帐簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 十二、附则 1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进行修改。 2.公司会计制度自核算之日起施行。 中 小 企 业 财 务 管 理 制 度财 务 管 理 制 度 是 公 司 内 部 管 理 的 重 要 制 度 ,是 保 证 有 关 财 务 管 理 工 作 规 范 化 ,标 准化 的 一 系 列 具 体 规 定 .可 分 为 以 下 几 类 制 度 :(一 )会 计 核 算 方 法 及 凭 证 账 册 制 度

7、(1)会 计 年 度 自 公 历 1 月 1 日 起 至 12 月 31日 止 ;(2)会 计 核 算 以 人 民 币 为 记 账 本 位 币 ;(3)采 用 借 贷 复 式 计 账 法 ,会 计 科 目 和 核算 方 法 以 公 司 预 算 会 计 为 主 ,结 合 实 际 ,设 置 银 行 现 金 日 记 账 ,总 分 类 账 ,各 项 明 细分 类 账 ;(4)原 始 凭 证 是 计 账 的 依 据 ,财 会 人 员 必 须 认 真 审 核 各 种 原 始 凭 证 ,要 求 一切 原 始 凭 证 必 须 手 续 完 备 ,合 法 ,内 容 真 实 ,数 字 正 确 ,日 期 和 印 章

8、齐 全 ,大 ,小 写 相 符等 ,不 得 有 白 条 报 账 ,不 得 有 涂 改 .一 切 原 始 凭 证 经 审 核 无 误 后 ,才 能 填 制 记 账 凭 证 ,据 以 记 账 ;(5)财 会 记 账 员 应 对 一 切 原 始 凭 证 记 账 负 责 ,账 簿 的 记 载 不 得 挖 补 ,涂 改或 用 褪 色 药 水 消 除 字 迹 ,记 账 应 使 用 钢 笔 ,不 准 用 铅 笔 或 圆 珠 笔 ,发 生 错 误 应 根 据 性质 ,采 用 划 线 更 正 或 红 线 更 正 .凭 证 ,账 册 应 根 据 专 人 列 册 登 记 ,妥 善 保 管 ,不 得 丢 失 .有关

9、会 计 报 表 ,账 册 ,会 计 凭 证 保 存 年 限 按 规 定 办 理 ;(6)指 定 专 人 保 管 一 切 未 使 用 的 重要 空 白 凭 证 ,如 支 票 ,现 金 收 据 ,票 据 等 ,动 用 时 由 领 用 人 办 理 领 用 手 续 .对 误 写 的 收据 或 作 废 的 支 票 ,应 注 销 作 废 章 ,妥 善 保 存 ,不 得 销 毁 废 弃 (二 )货 币 资 金 管 理 制 度(1)严 格 按 照 国 家 有 关 现 金 管 理 制 度 的 规 定 ,除 抵 补 现 金 库 存 外 ,非 经 银 行 同 意 ,不 得 将 业 务 收 入 坐 支 留 用 ,严

10、格 分 清 收 支 两 条 线 ;(2)做 好 库 存 现 金 的 保 管 工 作 ,有关 证 券 和 现 金 必 须 放 在 银 箱 内 ,确 保 安 全 .对 指 定 使 用 备 用 金 的 人 员 必 须 进 行 定 期 检查 ,核 对 ,做 好 备 用 金 的 管 理 ,库 存 现 金 不 得 超 过 银 行 规 定 的 限 额 建 立 健 全 现 金 账 目 ,做 到 日 清 月 结 ,钱 账 相 符 ,杜 绝 白 条 抵 库 或 账 外 现 金 ,禁止 私 立 小 金 库 ; 对 超 过 现 金 收 付 限 额 以 上 的 收 付 款 项 ,必 须 通 过 银 行 结 算(三 )费

11、 用 现 金 报 销 制 度 为 了 加 强 现 金 报 销 管 理 ,严 格 执 行 财 政 纪 律 ,对 各 项 现金 报 销 拟 定 以 下 制 度 :(1)差 旅 费 报 销 制 度 ;(2)招 待 费 报 销 制 度 ;(四 )往 来 账 目 清 理 制度 做 好 结 账 收 付 款 的 工 作 是 保 证 管 理 正 常 运 转 的 重 要 环 节 .财 务 人 员 要 及 时 结 账收 款 ,摧 收 应 收 账 款 .过 月 未 收 的 账 款 ,要 上 门 催 收 .对 月 终 尚 未 清 理 的 债 权 债 务 ,应查 明 原 因 ,列 出 清 册 .财 会 人 员 不 能

12、解 决 的 事 项 应 及 时 上 报 领 导(五 )会 计 报 表 制 度 会 计 报 表 是 经 营 收 支 执 行 情 况 的 重 要 组 成 部 分 ,其 书 写 报 告是 领 导 和 上 级 主 管 部 门 了 解 管 理 部 经 济 状 况 和 领 导 工 作 的 重 要 信 息 资 料 ,也 是 编制 下 半 年 收 支 计 划 的 重 要 依 据 .所 以 ,要 保 证 报 表 的 数 据 准 确 ,内 容 完 整 ,报 送 及 时 ,手 续 完 备 .对 年 度 结 算 报 表 ,应 附 有 分 析 收 支 计 划 执 行 情 况 的 说 明三 ,财 务 管 理 的 机 构

13、及 职 责(一 )财 务 部 门 机 构 的 设 置 公 司 的 财 务 会 计 与 其 他 行 业 的 机 构 设 置 也 大 致 相 同 ,根据 公 司 的 具 体 情 况 ,人 员 可 以 灵 活 配 备 .财 会 部 门 一 般 可 设 置 下 列 人 员 :财 务 会 计 部经 理 ,主 管 会 计 ,出 纳 ,统 计 员(二 )财 会 人 员 的 岗 位 职 责1.财 会 部 经 理 (1)向 企 业 领 导 人 负 责 ,组 织 公 司 的 财 会 管 理 工 作 ,当 好 企 业 负 责人 的 经 营 管 理 参 谋 ;(2)每 月 ,每 季 审 核 各 种 会 计 报 表 和

14、 统 计 报 表 ,写 出 财 务 会 计 分 析报 表 ,送 企 业 法 人 审 阅 ;(3)检 查 ,监 督 管 理 各 项 费 用 的 及 时 收 缴 ,保 证 企 业 资 金 的 正常 运 转 ;(4)审 核 控 制 各 项 费 用 的 支 出 ,杜 绝 浪 费 ;(5)根 据 行 业 的 具 体 特 点 ,依 据 财 会管 理 有 关 法 规 ,政 策 ,文 件 ,制 定 财 会 管 理 具 体 制 度 和 操 作 程 序 ;(6)组 织 拟 定 各 项 费用 标 准 的 预 算 方 案 ,送 企 业 领 导 审 核 ,修 定 ;(7)研 究 熟 悉 和 实 施 相 关 的 工 商

15、,财 会 及税 务 ,物 价 等 管 理 制 度 ,运 用 法 律 ,行 政 处 分 和 经 济 手 段 保 护 公 司 的 合 法 权 益2.主 管 会 计 (1)向 部 门 经 理 负 责 ,具 体 组 织 好 本 部 门 的 日 常 管 理 工 作 ;(2)每 日 做好 各 种 会 计 凭 证 和 账 务 处 理 工 作 ;(3)每 月 ,每 季 按 时 做 好 各 种 会 计 报 表 ,定 期 公 布费 用 收 缴 及 使 用 情 况 ;(4)负 责 检 查 ,审 核 各 下 属 的 收 支 账 目 ,向 公 司 领 导 及 时 汇 报 工作 情 况 ;(5)检 查 银 行 ,库 存

16、现 金 和 资 产 账 目 ,做 到 账 账 相 符 ,账 实 相 符 ;(6)按 照 行 业 特点 和 需 要 ,分 类 计 账 ;完 成 公 司 领 导 交 办 的 财 会 工 作3.出 纳 (1)遵 守 公 司 员 工 守 则 和 财 务 管 理 制 度 ;(2)管 理 好 公 司 的 现 金 收 付 ,银 行存 款 的 存 取 ,保 管 现 金 ,有 价 证 券 ,银 行 支 票 等 ;(3)及 时 追 收 企 业 各 种 应 收 款 项 ,保 护公 司 利 益 不 受 损 失 ;(4)编 制 有 关 现 金 收 付 记 账 凭 证 ,现 金 日 记 账 ,银 行 日 记 账 的 工 作 ;(5)及 时 办 理 各 项 转 账 ,现 金 支 票 ,按 月 将 银 行 存 款 余 额 与 银 行 对 账 单 核 对 相 符 ,并 交会 计 作 账4.统 计 员 (电 脑 员 )(1)及 时 统 计 ,存 储 各 种 费 用 收 付 资 料 ,供 主 管 会 计 参 考 ;(2)维护 好 电 脑 设 备 ,保 管 好 所 有 资 料 ,