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1、某市地税稽查局于2008年5月4日对坐落在市区的某房地产公司2007年度地方税缴纳情况进行检查，取得相关资料如下：1、 基本情况该公司成立于2002年，执行企业会计制度和现行企业所得税政策，企业所得税按账核实征收，税率33，损益核算实行账结法，损益科目年末无余额，已全部转入本年利润账户。注册资本4000万元，全年销售收入12000万元，会计利润500万元。预收账款住宅账户年初贷方余额2000万元，贷方发生额10000万元，年末贷方余额4000万元，预收账款商业房账户年初贷方余额为零，贷方发生额6000万元，年末贷方余额2000万元，预缴土地增值税120万元，企业已按1600万元申报缴纳营业税、
2、城建税、教育费附加。申报缴纳企业所得税165万元，2007年度未做纳税调整，土地税、房产税已按账面缴纳。不给出的资料视同正确。2、 纳税审查情况(1)2007年8月收取购商业房保证金，账务处理为：借：银行存款 贷：应付账款 （2）以商品房等面积补偿拆迁户5000平方米，开发成本2500元/平方米，销售价格4000元/平方米，账务处理为：借：其他应付款 贷：开发产品一商品房 （3）超过补偿面积部分200平方米以销售价格4000元/平方米给拆迁户，账务处理为：借：其他应付款 贷：开发产品一商品户（4）以商业房150平方米1套，抵顶张某材料款，账务处理为：借：应付账款一张某 贷：开发产品（5）本年取
3、得国债利息收入，账务处理为：借：长期投资 贷：本年利润 （6）自3月份以来，每月收取租金1万元，账务处理为：借：银行存款 贷：其他应付款 （7）经检查核实，该公司自2005年12月入住自已开发的商品房住宅，一直未做账务处理，商品房面积320平方米。要求：1、扼要指出存在影响纳税的问题；2、计算应补缴的税款金额，并做出补税分录。答：1、收取商业房保证金，应视同预收账款200万元，应缴纳营业税5元；应缴纳城建税77000元；应缴纳教育费附加33000元；应缴纳地方附加11000元；应预征土地增值税120000元；按预征缴纳企业所得税153399000元；按15应税所得率2、以商品房等面积补偿500
4、0平方米应按成本价纳税应纳营业税500025005元；应缴纳城建税743750元；应缴纳教育费附加318750元；应缴纳地方附加16250元；应预征土地增值税500040001元；应纳税所得税：（4000-2500）5000-43750-18750-6250-33.50元；3、 超过补偿面积部分200平方米以销售价格4000元/平方米给拆迁户，应做销售：应缴纳营业税2004000540000应缴纳城建税4000072800元；应缴纳教育费附加4000031200元；应缴纳地方附加400001400元；应预征土地增值税200400018000元；应纳税所得税：（2004000-2002500）-
5、40000-2800-1200-400-800033%=81708元；（4）以商业房150平方米1套，抵顶张某材料款元，应缴纳各税：应纳营业税1504000530000元；应纳城建税3000072100元；应纳教育费300003900元；应纳地方附加300001300元；应纳土地增值税212000元；应纳企业所得税（-1502500-30000-2100-900-300-12000）3359301元；（5）本年取得国债利息收入元，免征收企业所得税；应调减应纳税所得额调减所得税额3333000（6）取得租金收入元，未计入收入，应补缴各税：应纳营业税：55000元；应纳城建税：50007350元；
6、应纳教育费：50003150元；应纳地方教育附加：5000150元；应纳房产税：1212000元；应纳印花税：1100元；应纳企业所得税：（-5000-350-150-50-12000-100）33元；（7）自用商业房超过2年，视同销售3204000元；应纳营业税：564000元；应纳城建税：6400074480元；应纳教育费：6400031920元；应纳地方教育附加：640001640元；应纳土地增值税：112800元；应纳房产税：（1-30）1.210752元；应纳企业所得税：（-3202500-64000-4480-1920-640-12800-10752）33.64元；（8）全年收入应
7、补营业税：（12000-1600）5元；预收账款应纳营业税：（4000+2000）5元；应纳城建税：（+）7元；应纳教育费：（+）3元；应纳地方教育附加：（+）182000元；应补各税合计：应补营业税：+40000+30000+5000+64000+元；应补城建税：7000+43750+2800+2100+350+4480+元应补教育费附加：3000+18750+1200+900+150+1920+元；应补地方教育附加：1000+6250+400+300+50+640+8200090640元；应补印花税：100应补房产税：10752应企业所得税：99000+.50+81708+59301-33000+.64.14元。调账分录：借：以前年度损益调整 .14递延税款 贷：应交税费营业税 城建税 印花税 100房产税 10752企业所得税.14其他应交款教育费附加 地方教育附加 90640
