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1、（1）2010 年 12 月 20 日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A 设备、B 设备和 C 设备，共支付价款 4000 万元，增值税税额为 680 万元，包装费及运输费 30 万元，另支付 A 设备安装费 18 万元B.C 设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用 2 万元，全疗款项已由银行存款支付。（2）2010 年 12 月 28 日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000 万元、1800 万元和 1200 万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。（3）三台设备预计的使用年限均为 5
2、年，预计净残值率为 2%，使用双倍余额递减法计提折旧。（4）2011 年 3 月份，支付 A 设备、B 设备和 C 设备日常维修费用分别为 1.2 万元，0.5 万元和 0.3 万元。（5）2011 年 12 月 31 日，对固定资产进行减值测试，发现 B 设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120 万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第 5661 小题。56.根据资料（1）（2），下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是（）A.固定资产应按公允价值进行初始计量B.支付的
3、相关增值税额不应计入固定资产的取得成本C.固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益D.购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本答案BD解析固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，增值税进项税额不计入固定资产取得成本。57.根据资料（1）（2），下列各项中，计算结果正确的事（）A.A 设备的入账价值为 1612 万元B.B 设备的入账价值为 1450.8 万元C.C 设备的入账价值为 967.2 万元D.A 设备分配购进固定资产总价款的比例为 4
4、0%答案BCD解析设备 A 的入账价值=（4000+30）2000/（2000+1800+1200）+18=1630（万元）；设备 B 的入账价值=（4000+30）1800/（2000+1800+1200）=1450.8（万元）；设备 C 的入账价值=（4000+30）1200/（2000+1800+1200）=967.2（万元）。A 设备的购买价款和运输费等 1612/4030=40%。58.根据资料（1）（2），固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（）A.“银行存款”减少 4050 万元B.“管理费用”增加 2 万元C.“制造费用”增加 2 万元D.“应交税费应交增值税（进项税额
5、）”增加 680 万元答案BD解析借：固定资产A1630B1450.8C967.2应交税费应交增值税（进项税额）680管理费用 2贷：银行存款473059.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是（）A.前 3 年计提折旧所使用的折旧率为 40%B.A 设备 2011 年度应计提折旧额为 652 万元C.B 设备 2011 年度应计提折旧额为 580.32.万元D.计提前 3 年折旧额时不需要考虑残值的影响答案ABCD解析2011 年 A 设备应计提的折旧额=16302/5=652（万元）；2011 年 B 设备应计提的折旧额=1450.82/5=580.32（万元）；双
6、倍余额递减法前三年的折旧率=2/5=40%；前三年不考虑残值。60.根据资料（4），甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是（）A.“固定资产”增加 2 万B.“管理费用”增加 2 万C.“在建工程”增加 2 万D.“营业外支出”增加 2 万答案B解析日常维修计入管理费用。61.根据资料（5），甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是（）A.资产减值损失增加 120 万元B.营业利润减少 120 万元C.利润总额减少 120 万元D.净利润减少 120 万元答案ABCD解析借：资产减值损失 120贷：固定资产减值准备 120甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得
7、税税率为 25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011 年甲公司发生如下交易或事项：（1）3 月 2 日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200 万元。该批商品实际成本为 150 万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于 3 月 15 日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5 月 5 日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予 10%的销
8、售折让，该批商品售价为 300 万元。增值税税额为 51 万元。贷款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。（3）9 月 20 日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为 15 万元。增值税税额为2.55 万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为 10 万元。（4）10 月 5 日，承接一项设备安装劳务，合同期为 6 个月，合同总收入为 120 万元，已经预收 80 万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至 2011 年 12 月 31 日已发生的成本为 50 万元，预计完成劳务
9、还将发生成本 30 万元。（5）11 月 10 日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8 万元，市场售价为 10 万元。（6）12 月 20 日，收到国债利息收入 59 万元，以银行存款支付销售费用 5.5 万元，支付税收滞纳金 2 万元。3 月 2 日借：应收账款 210.6贷：主营业务收入 180应交税费应交增值税（销项税额）30.6借：主营业务成本 150贷：库存商品 1503 月 15 日借：银行存款 208.8财务费用 1.8贷：应收账款 210.65 月 5 日，借：主营业务收入 30应交税费应交增值税（销项税额）5.1贷：银行存款 35.19 月 20
10、 日借：银行存款 17.55贷：其他业务收入 15应交税费应交增值税（销项税额）2.55借：其他业务成本 10贷：原材料 1011 月 10 日借：管理费用 11.7贷：应付职工薪酬 11.7借：应付职工薪酬 11.7贷：主营业务收入 10应交税费应交增值税（销项税额）1.7借：主营业务成本 8贷：库存商品 812 月 31 日借：预收账款 75贷：主营业务收入 75借：主营业务成本 50贷：劳务成本 5020X1 年甲公司年度利润表中：营业收入 250 万营业成本 218 万营业利润 72 万利润总额 所得税费用 3.25 万净利润 66.75 万甲公司 2007 度至 2012 年度发生的
11、与一栋办公楼有关的业务资料如下： （1）2007 年 1 月1 日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总适价为 5 000 万元，建造期为 12 个月，甲公司于 2007 年 1 月 1 日向乙公司预付 20%的工程款，7 月 1 日和 12 月 31 日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。 （2）2007 年 1 月 1 日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款 2 000 万元，期限为 2 年，合同年利率与实际年利率均为 8%，每年利息于次年 1 月 1 日支付，到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率 1%，假定甲公司每年年末计
12、提借款利息费用，存贷款利息全年按 360 天计算，每月按 30 天计算。 （3）2007 年 1 月 1 日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款 1 000 万元；7 月 1 日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款 2 250 万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。 （4）2007 年 12 月 31 日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款 2 750 万元。该办公楼预计使用年限为 50 年，预计净残值为 155 万元，采用年限平均法计提折旧。 （5）2010 年 11 月，甲公司因生产经
13、营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2010年 12 月 20 日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租凭期为 2 年，租赁开始日为 2010 年 12 月 31 日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010 年 12 月 31 日该办公楼的公允价值为 5 100 万元。 （6）2011 年 12 月 31 日，该办公楼公允价值为 5000 万元。 2012 年 12 月 31 日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以 4 100 万元的价格售出，款项已存银行，假定不考虑相关税费。 要求：（1）根据资料（3） ，编制甲公
14、司 2007 年 1 月 1 日预付工程款和 2007 年 7 月 1 日与乙公司结算工程款的会计分录 （ 2）根据资料（1）- （4）,计算甲公司 2007 年专门借款利息应予资本化的金额,并编制相应的会计分录 （3）根据资料(4), 计算甲公司 2007 年 12 月 31 日该办公楼完工作为固定资产入库的金额以及 2008 年度应计算折扣的金额 （4）根据资料（5） ，编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录 （5）根据资料（6）编制甲公司2011 年 12 月 31 日对该办公楼进行期末计量的会计分录 （6）根据资料（7） ，编制甲公司2012 年 12 月 31 日售出办公楼的会
15、计分录（1）借：预付账款 1000贷：银行存款 1000借：工程结算 2250贷：预付账款 1000银行存款 1250（2）资本化利息=2000*8%-（2000-1000）*1%2=155（万元）借：在建工程 155应收利息 5贷：应付利息 160（3） 固定资产入账金额=2250+2750+155=5155折旧额=（5155-155）50=100（4） 借：投资性房地产-成本 5100累计折旧 300（100*3）贷：固定资产 5155资本公积 245（倒挤）（5） 借：公允价值变动损益 100（5100-5000）贷：投资性房地产-公允价值变动损益 100（6）借：银行存款 4100贷：其他业务收入 4100借：其他业务成本 4855资本公积 245投资性房地产-公允价值变动 100贷：投资性房地产-成本 5100公允价值变动损益 100
