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1、离任审计对策分析 摘要本文在指出离任审计常见问题的基础上，探讨通过建立总审计师制度，开展跨级审计、跨任期审计等方式解决离任审计问题，并提出相关建议。 关键词离任审计;问题;对策;建议 任审计属于经济责任审计的一种，是典型的事后审计，通过对审计对象各项经济指标的定量审查，形成定性结论，评价审计对象任职期间的总体工作表现，追究违法违纪行为经济责任，维护企业利益。 一、离任审计常见问题 一是审计独立性有待进一步提升。缺乏审计独立性，审计结论的客观公正性就难以保证。许多企业内部审计报告的独立性常常受到影响，缺乏独立性的审计报告本身就存在缺陷，无法对审计对象进行定论。二是审计人员认识有待提升。一方面，审
2、计人员对新形势下企业运作的风险点认知不足。审计内容多样，要应对的企业风险也随着业务开展千变万化，即使只针对销售板块开展审计，也可能因缺乏一线工作经历不能充分掌握企业运作的风险环节，容易被一些表面现象蒙蔽。如果审计人员没有相关业务的工作经验，就无法了解各种业务的风险点，更无法从深层次发现问题。另一方面，审计人员对新事物敏感度不强。当前时代背景下，照本宣科、按部就班地开展离任审计已不能紧跟风险的快速变化。只有对新事物保持强烈敏感度，不断提升对新事物的接受能力，以开放的心态和冷静的头脑分析新事物，才能不被时代抛弃。 二、新形势下离任审计对策 （一）建立总审计师制度，维护审计独立性。未建立总审计师制度
3、是国企内部审计独立性不强的根本所在。2018年3月1日起施行的审计署关于内部审计工作的规定明确了审计的独立性：一是进一步健全有利于保障内部审计独立性的领导机制。规定“国有企业内部审计机构或履行内部审计职责的内设机构应当在企业党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展内部审计工作”，明确“国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度，总审计师协助党组织、董事会（或者主要负责人）管理内部审计工作”。二是建立健全内部审计人员独立性约束和保护制度，同时明确国有企业应建立总审计师制度。建立总审计师制度，就是为了提升内部审计的独立性，赋予其审计权力，将审计工作从千丝万缕的内部关联中剥离，不受内部制约，真正
4、发现企业内部存在的问题。（二）开展跨级审计，确保审计质量。一是配备充足的审计人员，在企业各层级建立审计队伍，确保审计工作不受人力资源掣肘，提升审计工作质量。二是开展跨级审计，即省级审计市级，市级审计区级，逐级开展审计工作，有利于拓展离任审计范围及深度，同时提升审计质量。（三）开展跨任期审计，形成审计威慑。离任审计除了考察任期情况，还应进一步查看任前审查报告，对前期职务履职情况进行评估，查找薄弱环节，为任期审计提供指导。调阅领导干部任前工作情况资料，结合任前审查，开展跨任期审计，加大审计纵深，考察审计对象在不同职务间是否工作目标前后矛盾、是否全心全意为企业创造效益。参照领导干部管理的相关规定，采
5、用往期责任追溯法，形成有力的制度威慑，促使企业干部无论何时何地，任何职务都要谨记法律法规及企业制度。（四）多头并举，培育素质过硬的审计队伍。为充分了解企业运作各环节的风险点，单纯依赖审计理论是不够的，审计人员要了解各环节的风险点，只有具备相关实践经验，深入实际，才能真正掌握发生风险的环节。培养一支熟悉整个企业运作流程的综合素质过硬的审计队伍，较为高效的做法是从各专业线条抽调业务人员，组成审计组。（五）提升思想认识，保持审计活力。快速跟上企业发展形势变化和新业务开展步伐，时刻树立正确的思想意识，不断提升对新事物的认知和包容能力，摒弃抵触心态，防止思想僵化，保持审计队伍的活力和战斗力。销售企业在转
6、型发展中，业务重心有所转移，油非互促、业务外包托管、合资合作等新盈利模式层出不穷。同时，互联网浪潮促使经营方法由“线下”逐渐变为“线上”，再加上新能源的兴起，要求审计手段也要随之快速变化，不断以新知识武装头脑，保持工作活力。 三、相关建议 （一）掌握第一手资料。为进一步提升审计工作效率，必须讲究审计方法，应注重查看被审计单位内部的现场巡检记录。翻查巡检记录可以高效地掌握第一手资料，快速发现风险环节。企业对下级单位的巡检往往是真实可靠的，因为下级单位的违规行为会侵害上级单位的利益，所以上级单位会不遗余力地进行检查。审计覆盖面要全、广、重，避免收集资料的片面性影响离任审计的客观评价。（二）明确审计重点。一是围绕审计重点，在进行必需的内审工作外，跳出常规3
