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1、公司治理中审计机制一、公司治理结构中审计机制重构的必 要性审计监督机制的无所作为是我国企业 做大做强的重要障碍之一，公司治理的环境 在不断变化，新的治理环境也不断暴露出审 计机制运行的弊端。以权力制衡为核心的治 理模式难以满足公司持续发展的需要， 并导 致审计机制的低效率， 这就需要在我国独特 的公司治理环境中构建适合我国国情的审 计机制，使公司治理匹配相应的审计机制， 提高其运行效率和公司绩效。通过对我国审计机制中存在的问题进 行分析，并结合不同审计主体的审计机制运 行，对于我国目前的公司治理结构，可重新 对董事会和监事会以及审计委员会重新进 行定位，对原有的审计机制在审计目标、审 计路径和
2、审计信息传递等方面进行变革，并建立相应的保障机制以保证其有效运行。二、现有制度的优化及机制的变革1. 监事会的重新定位监事会的监督权流于形式，导致权力制 衡机制的失效和回归， 这是上市公司运作中 产生诸多不规范问题的一个深层次原因。保证公司法人治理结构的有效运行，必须从薄 弱环节抓起，必须加强监事会建设，首先要 做的就是职能问题，目前我国对监事会的监 督定位通常都是事后监督， 所以要改变这种 职能的错位和加强监事会的职业能力和权 威性，设立职工监事，并从根本制度上保证 他们的职能的发挥，这样我们需要建立强大 的工会组织和相应法律的保障。2. 董事会的重新定位董事会的独立性表现在其必须以企业 的
3、利益为首位，必须以所有利益相关者的利 益为出发点，以追求企业价值最大化为目标 对经营者的行为进行约束。同时，引入独立 董事制度很有必要，董事会中应有一定比例 的外部董事和独立董事，以有效克服导致权 力失衡的“内部人控制”的问题。按照企业社会责任论的观点，职工是企 业的重大利害关系人，我国作为一个人民当家做主的社会主义国家， 更应创造条件让职 工参与公司法人的治理。这种治理结构的特 点为其一，监事会为公司的最高权力机关， 由职工与股东代表对等组成、代表职工、股 东及公司法人对经营董事的活动进行全面 监督；其二，由经营董事组成的高层经理组 织是公司的经营机关，他只对监事会负责， 负责整个公司的经营
4、；其三，职工大会和股 东大会是两个平行机关，其职责是独立地选 举各自的代表进入监事会。3. 加强公司内部的制度建设股东大会、董事会、监事会各自充分履 行职责是搞好公司治理的关键，也是独立董 事发挥作用的前提。因此，在建立独立董事 制度的同时，应当进一步强调股东大会、董 事会、监事会职能的发挥，依法明确各自的 责任，特别是要规范大股东和上市公司之间 的关联交易。公司应当建立起完善的公司治 理的内部规章制度，通过公司章程 ，以及一 系列公司法律文件，包括股东大会、董事会、 监事会的议事规则，内部控制制度，信息披 露管理办法等公司法律文件，保证公司治理 有法可依、有章可循。公司还应根据自身情 况，对
5、独立董事制度的运作做出具体规定。4. 科学确定对经营者的报酬激励机制 对企业经营者科学有效的报酬激励应该具有动态性和长期性，既保证经营者有稳 定收入，又能够体现经营者总体收入与企业 绩效之间的关联性，同时还应避免经营者行 为短期化。应该说基薪、年薪与股票期权三 种形式的合理组合为最佳结构。这里要真正 发挥股票期权报酬形式的作用，就应加快我 国上市公司股权分置改革的进度。对于作为 奖励授予管理人员的公司股份应允许在任 职期间上市流通，尽快出台与完善与实施股 票期权相关的配套法规与措施，同时应大力倡导并鼓励理性投资，遏制投机行为，严厉 打击操纵股票价格的行为。5. 强化共同管理机制在现代市场经济条
6、件下， 企业的目标不 应该仅仅，片面追求所有者的资本收益最大 化或经营者的个人收益最大化或单纯的人 力资本价值的最大化。一个公司的竞争力和 最终成功的发展必须强调“合力”的概念， 公司治理框架应当确认利益相关者的合法 权利，应该充分发挥企业所有利益相关者的 作用并保护所有利益相关者的利益。三、公司治理结构中审计机制运行的环 境支持1. 从法律环境保证审计机制的运行应修订公司法，立法理念由董事会 中心主义取代原先所采用的股东会中心主 义董事会在公司治理中应处于中心地位。为加强董事会在公司治理中的作用，可从以下 几个方面入手：建立有效的独立董事制度。 建立董事人力资源市场以对董事进行监督。 对董事
7、应进行合理有效的激励。另外，应逐 步完善我国司法体系，增强投资者保护的力 度。为此，可从以下几个方面进行改进 ：第 一，完善股东会召集制度和股东表决制度。 第二，设立股东代表诉讼制度从立法上确立 和完善股东权益的法律保障体系。第二，借 鉴西方的接管人制度，扩大我国司法对公司 管理纠纷的介入权力。2. 从政治环境保证审计机制的运行政治角度考虑，关键是党组织和政府应 悟守其职责，努力为企业创造良好的经济运 行大环境，而不应干涉公司的自主经营权在 这方面，党和政府应严格限制在法律、法规 的范围内进行活动，不应干涉公司的自主经 营。使企业真正拥有法人财产权， 自主经营、 自负盈亏，成为独立的法人实体，以此实现 在所有权与经营权分离情况下保障国家所 有者权益。另外，经济的发展和资本市场的完善， 经理人市场的完善等这些都将影响公司治 理结构中的审计机制效率的发挥，而审计机制也是在不断变革和发展的。审计机制需要 更多相应环境的支持才能得以高效运行和 不断向前发展。四、结论建立社会主义市场经济是我国经济体制改革确定不移的目标， 企业的可持续发展 需要健全的监督机制， 公司治理结构中的审 计机制是最重要的监督制度之一，完善审计 监督机制是良好公司治理结构的内在要求。 只有切实的改革现有的审计机制才能保证 我国公司的高效运行。 公司治理中审计机制
