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1、1一、高新技术企业测评条件（一）企业应拥有核心自主知识产权，即作为权利人，近三年内通过自主研发、受让、受赠，或拥有 5 年以上的独占许可等方式，获得与企业主营业务相关的知识产权权利； （二）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业职工总数的 30%以上，其中研发人员占企业职工总数的 10%以上；（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发投入总额占销售收入总额的比例不低于如下要求：1.最近一年销售收入小于 5,000 万
2、元的企业，比例不低于 6%；2.最近一年销售收入在 5,000 万元至 20,000 万元的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在 20,000 万元以上的企业，比例不低于 3%；其中，企业在中国境内发生的研究开发投入总额占全部研究开发投入总额的比例不低于 60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；（五）与本企业研究开发活动相关的技术性收入与产品（服务）销售收入的总和应占企业当年总收入的 60%以上； （六）企业研究开发组织管理水平较高，科技成果转化能力较强，获得自主知识产权数量较多，销售与总资产成长性较高。2二、研究开发活动的确认高新技术企业认定中的重要环节之一是测度企业
3、研究开发费用强度。为了测试研究开发费用强度，企业须首先按规定如实填报高新技术企业调查测评表中的“ 二、企业研究开发项目情况表”，描述研究开发项目的情况及要点。在此基础上，测算为完成每一研发项目实际支出的研发经费，填写高新技术企业调查测评表中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。中介机构依据企业研发项目和研发费用测算申报材料对其审计并出具签证报告（意见） 。（一）一般性研究开发活动1、定义为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，实质性改进技术、产品和服务而持续进行的具有明确目标的系统活动。根据上述定义，研究开发活动包括为获得新的科学知识和技术的重大改进而从事
4、的创造性的、有计划的调查、分析和实验活动，或将研究成果转化为成本可行、质量可靠、可以工业化生产、具有创新性或实质性改进的产品、材料、装置、工艺和服务的系统性活动。企业应按照上述定义判断是否进行了研究开发活动（项目） ，并填写高新技术企业调查测评表中的“二、企业研究开发项目情况表”。2、判断依据 和方法为便于这一定义的理解和操作，可参考如下判断方法：（1）行业标准判断法。若国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识”、 “创造性运用科学技术新知识”或“实3质性改进技术、产品和服务”等技术参数（标准）, 则优先按此参数（标准）来判断企业所进行项目是否为研究开发活
5、动。（2）专家判断法。如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过专家进行判断。专家判断的原则：新知识的产生、创造性的运用以及技术的实质改进不应是较小的或常规的升级，应当是该技术领域内公认或认可的真正的、有价值的进步。（3）目标或结果判定法（辅助标准）：检查研发项目的立项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创新性） 、计划投入资源（预算） ；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如专利等知识产权或其他形式的科技成果。在采用行业标准判断法和专家判断法不好判断企业是否发生了研发活动时，以本方法作为辅助。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品和服务不应是较小的或常规的升级
6、，而应是“至少对本地区（省、直辖市、自治区）的相关行业具有显著改进的、有价值的进步，并可达到当时的国内先进水平”。而对某项科技的直接应用活动，包括采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等不能算作重大改进，因而不属于研究开发活动。（二）从事高技术服务业的企业研究开发活动企业为获得自然科学和工程技术的新知识或重大改进，在高技术服务业内所从事的新产品（服务） 、新工艺和新管理等方面的研究开发活动；或国家级科技计划列入的服务业关键技术开发活动。对其判断标准与一般性研究开发活动（项目）的内容相同。（三）确定研究开发项目的边界4研究开发费用是按照各个研发项目为基本单位进行分别测度并加总计量的。研发项目
7、是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。研究开发项目可能是一个大的商业性或一般技术性项目的一部分，商业项目中与研究开发活动无关的内容除外。一项完整的研究开发活动，不仅包括直接对科学技术改进产生贡献的活动，也包括一些必要的间接活动。在划分和确定研发活动的边界时应评估哪些间接活动可以计入，哪些不应计入。三、研究开发费用的测算企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接活动所发生的费用进行测算。根据财企2007 194 号文件对企业研究开发费的规定，企业研究开发费用核算要求如下：（一）企业研究开发费用的核算企业应设置研究开发费用核算账目，并按照表 1 要求进行辅助核算。5表
8、 1 企业研究开发费用结构测算（样表）注： A、B、C、D 等代表企业所申报的不同研究开发项目（二）各费用科目的核算范围1、人员人工直接从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金（包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出） 、基本社会保险费用和公积金补助费（含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险费）以及企业依照国家有关规定为特殊工种支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费。为研究开发活动提供间接服务的人员（如安全和维护人员，中心图书馆、计算机部门等的人员）的劳务成本应
9、按其在研究开发活动和非研究开发活动的工时比例分摊计入。2、直接投入A1 B1 C1 D1 E1 F1 G1 n1 A1+ n1A2 B2 C2 D2 E2 F2 G2 n2 A1+ n2A3 B3 C3 D3 E3 F3 G3 n3 A1+ n3A4 B4 C4 D4 E4 F4 G4 n4 A1+ n4A5 B5 C5 D5 E5 F5 G5 n5 A1+ n5A6 B6 C6 D6 E6 F6 G6 n6 A1+ n6A7 B7 C7 D7 E7 F7 G7 n7 A1+ n7A8 B8 C8 D8 E8 F8 G8 n8 A1+ n8 A B C D E F G nGFC D E FC
10、D 各 科 目 小 计G累 计 发 生 额研 发 项 目与与与与与B nE与与与与与与与与与与与与与与与 与与与与 与与与与与与与与A B科 目 A与与与与与与与与与与与与与与与与与与与与与与与与 A + B + C + D + E F G n与与与 与与与与与与与与与与与 与与与与研 究 开 发 投 入 额 合 计 =内 部 研 究 开 发 费 用 总 计 +委 托 外 部 研 究 开 发 费 用 n 合 计 ： A+ n 委 托 外 部 研 究 开 发 投 入 额与与与与与与与与与与与与与与与与与与与与与与与6企业为实施研究开发项目而购买非资产性的材料、物资、设备所支出的费用，实验室的材料
11、（化学品、动物等）购置费等，如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费；国家财政、税收部门规定可一次性税前抵扣的资产额（也可以将其摊销额计入下述“ 研究开发设施折旧 ”或“无形资产摊销”之中，企业应选择两种计算方法之一，不得重复计算） 。3、折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及为研究开发项目建造或购买的建筑物，也包括一些设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用的摊销。4、设计费用针对新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操
12、作特性方面的设计绘图。5、装备调试费主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动（其判断标准与一般研究开发活动判断标准相同） ，如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。为批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入研究开发费用。6、无形资产摊销因研发活动的需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、7专有技术披露、设计和计算方法等） 。7、其他费用此项费用一般不得超过研发总费用的 10。研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用图书期刊参考资料费、图书馆借阅费、技术研讨会议会费；其他技术资料费为研发活动而发生的办公室、
13、通讯费、保险费等为研究开发活动而发生的差旅费未纳入以上项目的其他小额费用8、委托外部研究开发 费用所谓委托外部研究开发，是指委托企业外部机构（企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外研发机构）进行开发的项目，而且成果为企业所用，与企业的主要经营业务紧密相关，且委托外部开发费的发生金额合乎独立交易原则。（三）企业在中国境内发生的研究开发费用是指企业内部执行的研究开发活动实际支出的全部费用，或委托境内的企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和研发机构所进行的研究开发活动，但不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。四、其他重要指标（一）核心自主知识产权指企业作为权利
14、人，在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的，近三年内通过自主研发，受让、受赠、并购等方式获得，或者通过拥有 5 年以上的8独占许可等方式拥有，对企业主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权。包括：发明、 实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计） 、软件著作版权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。发明、实用新型、外观设计专利可以到国家知识产权局网站（http:/ ）查询专利标记和专利号来检验专利的真实性。对于软件企业的软件著作权，可以到国家版权局中国版权保护中心的网站(http:/)查询软件著作权标记，亦
15、称版权标记，表明作品受著作权保护的记号，来检验真伪。高新技术企业认定所指的核心知识产权须在我国知识产权法律的有效保护期内。（二）企业科技人员和研究开发人员1、企业科技人员是指直接从事科技活动、以及专门从事科技活动管理和为科技活动提供服务累计从事科技活动的实际工作时间占全年制度工作时间 10%以上的人员。具体包括：直接从事科技活动的人员以及为科技活动提供间接服务的人员。2、企业研究开发人员（1）研究开发人员分类主要为三类：包括研究人员、技术人员和辅助人员，在识别时根据企业的技术研发过程来正式确认技术研究人员的身份，确定是否应该纳入统计范围。（2）研究人员9是指企业内主要参与或管理企业研究开发项目的专业人员。这一类别还包括对研究人员从事的科学技术工作进行计划和管理的管理人员和行政人员。他们的职位往往相当于或高于直接从事研究工作的研究人员，而且往往曾经是研究人员或现在还是兼职研究人员。（3）技术人员是指其主要任务要求他们具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验的人员。技术人员通常在研究人员的指导下参加研发活动，应用有关原理和操作方法执行科学技术任务。他们的活动包括:从事文献检索,从档案馆和图书馆中筛选相关资料；编制计算机程序
