《2010年度蚌埠市国税系统税收分析与评估测试(实务卷)答案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2010年度蚌埠市国税系统税收分析与评估测试(实务卷)答案（22页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2010年度蚌埠市国税系统税收分析与评估测试（实务卷）一、计算题（本类题共3题，每题6分，共计18分）1、企业于2008年5月17日购置一台属于安全生产专用设备企业所得税优惠目录的安全生产专用设备，原值1210万元，净残值10万元，2008年该企业应纳税额80万元，2009年亏损40万元，2010年10月5日将设备转让给另一企业，2010年应纳税所得额为100万元，则(1)该企业2008年应计提折旧为多少万元？(2)2010年应纳所得税为多少万元？答案：（1）2008年应计提折旧：（1210-10）107/12=70万元；（2）2008年专用设备的投资额的10%即121万元抵免应纳税额80万元
2、，剩余41万元在以后5个纳税年度结转抵免，2008年应纳税额为0； 2009年亏损，专用设备的投资额抵免应纳税额为0； 2010年该专用设备转让，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款80万元，2010年应纳企业所得税为：（100-40）25%+80=95万元依据：财税200848号：企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入目录范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起
3、5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。2、某一企业为一般纳税人，适用税率17%，购进一批原材料，取得税控专用发票，购货数量1000吨，共支付价税合计元，发生运费10000元，保险费5000元。该材料运输途中合理损耗率为1%，经查验，意外丢失部分材料，实际验收入库980吨，发生验收整理费3000元。则该批原材料可以抵扣的增值税进项税为多少元？答案：合理损耗为100001%=10T，则非正常损耗的10吨
4、对应的进项税和对应的运费进项税不得抵扣，可以抵扣的进税税额为(1.1717%+100007%)9901000=(元) 3、某一生产企业为增值税一般纳税人，2010年8月对部分资产进行处理(1)销售2007年7月1日以前购进的已经使用过的一台机器设备，取得收入58000元(设备原值元，累计折旧80000元)(2)销售自己使用过的现代小汽车2辆，取得收入元(原值为元，累计折旧90000元)(3)销售库存钢材取得收入35000元(4)将自己的一座使用5年的办公室出售，取得收入28万元。(以上均为含税收入，假定没有其他进项税额)。该企业上述业务应纳增值税为多少元？（计算结果精确到小数点后两位）答案：（
5、58000+）/（1+4%）4%/2+35000(1+17%)17%=8316.24(元)。二、纳税评估题（本类题共3题，每题6分，共计18分）1、蚌埠亚星化工有限公司为一家商业企业，经营各类化工产品，为增值税一般纳税人。2010年6月份实现销售收入.24元，当月申报的进项税额为52126.38元，应交增值税7843.88元，增值税税负为2.22%。该公司期初存货金额为.30元，本期期末存货金额.20元，本期商品销售成本67962.42元，应付帐款期初余额为元，期末余额为元，本期购进货物增值税税率为17%。已知该行业增值税税负预警下限为3.66%。利用主营业务收入变动率指标测算分析企业当期销售
6、收入变动无异常。根据以上情况要求运用进项税金控制额模型：、案头评析计算企业进项税金控制额。、计算企业进项税金控制额与申报抵扣的进项税额的差额，、将企业进项税金控制额与申报抵扣的进项税额比对，分析企业可能存在的问题，针对可能存在的问题，应从那些方面进行核查。解析：根据上述情况运用进项税金控制额模型测算企业进项税金控制额，并与申报抵扣的进项税额进行对比。计算过程和结果为： 公式:本期进项税金控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额）主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数7%。、评估期进项税金控制额=.20-.30+67962.42+（-）17%=34008.38（元
7、） 与企业实际申报进项税额的差额 = 52126.38-34008.38 = 18118（元） 企业申报的进项税额高于评估期进项税金控制额，且差额较大，企业可能存在多抵扣进项税额的问题。应从存货增减变化明细、应付款增减变化明细等方面进一步核对。2、某水利发电公司2008年、2009年部分经济指标如下表（单位：万元）指标名称2008年2009年销售收入销售成本2175828746利润总额9027194167纳税调增2200纳税调减2300所得税费用（税率25%）2256523542要求据上述资料对其2009年所得税进行纳税评估，、案头评析计算销售收入变动率与销售成本变动率，并将两指标进行比对,如
8、指标异常，分析企业2009年可能存在的疑点问题。、如有疑点，经批准，约谈企业财务人员，约谈时企业财务人员不能说明原因或者举证不清，经批准，对企业进行了实地调查。经实地调查发现以下问题: 2009年企业预提大修理费用25万元列入了成本。2009年年终通过应付工资科目支付给职工的分红73万元。要求对实地调查出的问题进行处理，计算应补缴的企业所得税（不考虑加收滞纳金） 解析、2009年销售收入变动率=(-)/ =7.58%2009年销售成本变动率(28746-21758)/21758=32.11%该公司2009年销售成本变动率为32.11%,大于当年销售收入变动率较大，不配比，异常,可能存在以下问题
9、：一是隐瞒销售收入行为，二是多转销售成本.。 、以上应调整应纳税所得额25+73=98万元，应补缴企业所得税24.5万元.3、长城公司2008年、2009年的主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用，以及其变动情况如下表。（单位：万元）项 目2008年（1）2009年（2）变动率（3）=（2）-（1）/（1）主营业务收入120622120075.75%主营业务成本101081787176.80%销售费用10318074.76%财务费用759146092.35%利润总额9641590纳税调增560纳税调减210所得税费（税率25%）250398请根据上述资料对长城公司2009年企业所得税进
10、行纳税评估要求：（1）、利用收入、成本、费用配比的原则，对其进行案头评析，找出异常指标，并分析企业可能存在的问题，（2）、如有异常，经批准，约谈企业财务人员，约谈时企业财务人员不能说明原因或者举证不清，经批准，对企业进行了实际调查。经实地调查发现下面问题。要求对调查发现问题进行处理，计算应补缴的企业所得税（不考虑加收滞纳金） 实际调查时发现“财务费用”明细账。12月31日支付给关联方甲企业1000万元债券2009年度利息100万元。（已知，甲企业在长城公司的股本为200万元，同期同类贷款利率为7%，长城公司的实际税负比甲企业的实际税负高）。解析：（1）、该企业主营业务成本、销售费用增幅同主营业
11、务收入基本一致，但财务费用的增幅比主营业务收入增幅高出近17个百分点，不符合收入、成本、费用配比的常理，企业可能在财务费用科目中存在问题。（2）、不得扣除利息支出=100（1-2/1000200）=60万元(永远不能扣除) 100-60=40(其中超出银行利率7%的部分不能扣除),40万元中不能扣除的40(10%-7%)=12 共计不能扣除60+12=72 纳税调增72万元 补税72*0.25=18万元.财税2008121号文件规定：企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。其接受关联方债权性投资与
12、其权益性投资比例为:金融企业，为51；其他企业，为21。非金融企业向金融机构以外的所有企业、事业单位以及社会团体等借款的利息支出，按不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。三、税收分析题（本类题共3题，每题4分，共计12分）1、（税收征管质量监控题）资料：2010年9月在蚌埠市国税局登记注册的十户纳税人登记、认定相关信息如下。登记认定信息表一序号纳税人名称中国服装蚌埠分公司蚌埠海洋水泥有限公司安徽工艺品有限公司安徽航空卷烟经营公司南京百货大楼集团蚌埠公司1纳税人税务机关2经营注册地址蚌山区高新区龙子湖区新城区蚌山区3行业代码180031004200650065004税种认定
13、日期2010.09.212010.09.022010.09.232010.09.132010.09.185资格一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人6征收项目增值税增值税增值税消费税增值税7有效期起2010.10.12010.10.12011.10.12010.10.12010.10.18征收方式按月按次按月按次按月9行业明细18113111421265126512登记认定信息表二序号纳税人名称蚌埠银山印刷有限公司安徽天工酒业有限公司安徽南方机电股份有限公司科达压缩机有限公司蚌埠南奥燃气有限公司1纳税人税务机关2经营注册地址禹会区淮上区怀远县固镇县五河县3行业代码230015003
14、900360045004税种认定日期2010.09.112010.09.022010.09.062010.09.292010.09.155资格一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人6征收项目增值税所得税增值税增值税增值税7有效期起2050.10.12010.10.12010.10.12010.10.12010.10.18征收方式按月按月按月按月按月9行业明细21121611391136124511要求：上述资料有8处属于征管质量问题、请逐项列出填入表中。序号纳税人名称问题描述12345678参考答案：序号纳税人名称问题描述1中国服装蚌埠分公司纳税人主管税务机关与经营注册地不符2安徽天工酒业有限公司纳税人主管税务机关与经营注册地不符3蚌埠银山印刷有限公司行业代码与行业明细代码不符4安徽天工酒业有限
