《D0520228顾玉萍毕业论文.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《D0520228顾玉萍毕业论文.doc（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、上海纺织工业职工大学毕业论文 中小企业内部会计控制探讨系 别 会计系 专 业 年 级 05届会计专业 学 生 姓 名 顾玉萍 学 号 D0520228 指 导 教 师 曹文荣 职 称 目录摘要及关键词-1一、 内部控制对我国中小企业的重要意义-2二、 中小企业内部控制存在的问题-2 （一）对内控制度认识不足-3 （二）内部控制制度不健全-3 （三）内部控制行为主体素质较低-3 （四）缺乏有效的监督体系-3 （五）内部审计职能弱化-3三、 解决中小企业内部控制的若干对策-4 （一）提高对内部控制的认识-4 （二）健全有效的内部控制系统-5 （三）建立责权一致的授权体系-5 （四）加强员工的专业培
2、训-5 （五）实行预算控制-5 （六）加强内部审计-5致谢-6*参考文献-7摘要企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠,利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理,提高经济效益;其基础是企业内部分工;其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。 中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。因此，完善和加强中小企业的内部控制具有与大企业同等重要的意义。然而,从当前实际看,许多中小企业
3、的内部控制问题非常突出,进而影响了中小企业的经济效益,阻碍了中小企业的发展。因此,本文从中小企业内部控制制度出发，重点讨论中小企业内控存在的主要问题以及相应的对策，从而为中小企业设计出一套行之有效的内控政策。关键词 中小企业 内部控制中小企业内部会计控制探讨中小型企业由于其产出规模小，人员较少，并且具有一般身兼数职，资本和技术相对落后，资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念。或是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为小企业管路工作的盲点，这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。一、内部控制对我国中小企业的重要意义所谓内部控制 是指各级管理部门为了保证交易的高效性
4、，财务报告的可靠性以及相关法律，规章的遵从性，利用单位内部因分工而产生的相互联系，相互制约关系，所制定的一系列管理方法和措施。为了适应现代社会经济环境的要求，任何一个经济组织都必须拥有一个强有力的，高效率的管理机构和先进有效的管理体系，并建立一系列管理与监督手段，内部控制体系正是其主要内容之一中小企业一般是指资产规模不大、人员不多、管理幅度相对较小的企业。按照原国家经贸委的标准衡量，我国95以上的企业属于中小企业，其数量庞大，是我国国民经济的重要组成部分。中小企业在我国不同发展时期，对经济建设与社会发展都具有一定促进作业。现阶段，该类企业对促进知识创新、增加就业岗位、维护稳定局面、促进社会和谐
5、更有时代意义。随着国家鼓励创业的政策不断出台以及资本市场的蓬勃发展，特别是风险（创业）投资基金的兴起与创业板的即将推出，将极大地推动的以知识密集性与技术密集性为代表的新一代中小企业的创立。但这类企业一般业务范围小，人员数量少，组织机构简单，决策体系与管理控制基础薄弱，企业寿命偏低。强化管理控制，建立完善的内部控制体系，对中小企业，不仅可以加强风险控制，促进管理规范、提高运营效率，而且可以推动企业持续增长，提高竞争优势。二、中小企业内部控制存在的问题（一） 对内控制度认识不足内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措
6、施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。在我们单位中，有些经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，由此造成企业的管理混乱（二）内部控制制度不健全目前，多数小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。例如。 在我们单位中，常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度混乱 、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至没有正规的财会部门，会计、出纳、审
7、核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。有时还人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。所有这些，都与企业内部控制制度不健全密切相关。究其原因，主要表现为：一、与组织结构有关，二、与制度体系有关，三、与单位负责人有关。部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往造成管理脱节，产生漏洞，使人有机可乘。 （三）内部控制行为主体素质较低近年来，小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处
8、理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些小企业的领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。（四）缺乏有效的监督体为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对小企业的监督效果却不尽如人意。例如， 我们单位虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。另外，一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。（五）内部审计职能弱化内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查，为数不少的小企业没有设置内部审
9、计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。三、解决中小企业内部控制的若干对策我国小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。企业可以根据实际情况，结合自身的组织结构，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制。这样必然会堵塞漏洞，强化管理，减少违法违纪现象，防止贪污盗窃行为和各种舞弊行为的发生，必然会使企业走上持续、高效的发展之路。（一） 提高对内部控制的
10、认识要加强企业会计工作管理，首先要对企业内部会计控制的作用以及企业内部会计控制与企业经营发展的重要关系有一个充分的认识。我们在实际工作中，通过加强学习，从上至下深入宣传，全面提高了企业领导及员工对企业内部会计控制的高度认识，促进了企业内部会计控制在企业的有效实施。企业内部会计控制的作用表现如下：保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法规，是企业进行合法经营的先决条件。建立健全完善的内部会计控制，对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题进行及时纠正，有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行。保证会计信息的真实性和准确性。健全
11、的内部会计控制，可以保证会计信息采集、归类、记录和汇总过程的准确性，真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，保证会计信息的真实性和准确性。有效防范企业的经营风险。在企业的生产经营活动中要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部会计控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断地加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中。维护企业财产和资源的安全完整。健全完善的内部会计控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，确保财产物资的安全完整，有效纠正各种损失浪费
12、现象的发生。促进企业的有效经营。健全有效的内部会计控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，充分发挥企业整体的作用，以顺利达成企业的经营目标。通过会计控制的监督与考核，真实反映业务实绩，配合合理的奖惩制度，激发员工的工作热情及潜能，促进整个企业经营效率的提高。（二） 健全有效的内部控制系统-某些相互关联的职务不能集中于一个人身上，各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查。在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保
13、证被检查出的问题得以迅速解决。（三） 建立责权一致的授权体系授权批准制度应该对企业内部部门或职员处理经济业务的权限加以控制。单位内部某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准，否则就不能进行。（四） 加强员工的专业培训小企业的员工整体素质较低，而科学的内控体系又与员工的素质密切相关。因此，企业应结合实际，建立切实可行的员工培训机制。通过培训，使员工更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，逐步提高自身的思想素质和业务素质。要使员工认识到，内控制度不是哪一个人的事情，而是员工的集体行为，从而达到整体提高员工素质的目的。（五） 实行预算控制企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权。预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际，应当及时或定期反馈预算执行情况。（六） 加强内部审计企业内部审计担负着对企业监督、促进、保护的三大功能。具体体现在：监督本企业是否正确执行了国家的法律法规，保证经营方针政策的贯彻执行和经营目标实现，防止国有资产的流失，促使国有资产保值增值；促进企业健全内部控制制度，加强
