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1、,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543 号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分 析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳 税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和 准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的 管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类 实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,纳税评估的法律依据及其 在征管中的定位,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543 号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分 析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称
2、纳税人）纳 税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和 准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的 管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类 实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,一、什么是纳税评估：,1、纳税评估管理办法（试行）（国税发200543 号）“第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比 分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人） 纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性 和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施 的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分 类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。”,尉犁县地
3、方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543 号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分 析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳 税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和 准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的 管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类 实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,一、什么是纳税评估：,2、2010年国家税务总局纳税评估管理办法征求意见稿 “第二条 纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对 纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的真实性 和合法性进行审核评价，并作出相应
4、处理的税收管理活动。 纳税评估是税源管理工作的基本内容，是处置税收风险 、促进纳税遵从的重要手段。”,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543 号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分 析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳 税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和 准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的 管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类 实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,二、纳税评估出台原因：,2005年纳税评估管理办法出台时为了解决：当前税收征管的薄弱环节-税 源管理。
5、纳税评估是税源管理工作的核心任务，是基层税务机关日常管理的基本方 法。开展纳税评估工作是新时期强化税源监控管理的重要内容和手段，是进 一步加强税收征管基础工作的客观要求。 做好纳税评估工作有助于税务机关加强对税源的控管，堵塞管理漏洞，减 少漏征漏管，增加税收收入；有助于税务机关及时发现、纠正和处理纳税人 纳税行为中存在的错误和异常情况，将纳税人目前大量存在的非主观性偷逃 税款的错误及问题及时处理在未发或萌芽状态，有效地防范征纳双方的税收 风险，减少征纳成本，达到强化管理和优化服务的目的；也可为税务稽查提 供准确的案源，减少稽查部门打击偷逃骗抗税行为的盲目性，提高准确性和 时效性；还可为纳税信用
6、等级评定提供基础信息和充分依据，对于建设 纳税信用体系乃至诚信社会都有着重要的推动作用。”,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543 号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分 析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳 税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和 准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的 管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类 实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,三、纳税评估的发展：,纳税评估自2005年实施以来，作为税收征管的一个手段， 对推进依法治税，加强税源管理，起到了
7、一定的作用。但在税 收征管中，“科学化、精细化”管理的要求还没有有效落实， “疏于管理，淡化责任”的问题没有根本解决，税收征管模式 中的“强化管理”没有具体体现。从制度上，现行纳税评估管 理办法的定位不够明确，缺乏可操作，工作程序制度化程度不 高，纳税评估缺乏统一标准、纳税评估的组织管理不够严谨， 导致各部门各环节存在各自为战现象，评估与服务、稽查、税 政之间职责不清，或以评代查，或多头下户，或即不评也不查 ，不能给纳税人提供优质服务，也不能严肃规范执法，促 进纳 税遵从。 因此，修改纳税评估管理办法已经刻不容缓。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发2
8、00543 号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分 析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳 税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和 准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的 管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类 实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,四、纳税评估的法律依据：,按照依法治税的要求，任何形式的税务管理活动都必须遵照国家法律的 规定。然而在我国的税收征管法及其实施细则中均未涉及有关纳税 评估的内容。国家税务总局除了颁布了商贸企业和加油站两项具体工作的纳 税评估文件和在一些其他文件中涉及到一点纳税评估的概念外，也只是在最
9、 近出台了纳税评估管理办法（试行）这一部门规章，这致使纳税评估工 作存在先天的不足。 特别是在 2001 年人大通过的税收征管法中将税收工作分为税务登记 、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、法律责任等环节，却没 有单独将税收评估作为一项工作予以明确，这就使得在实际工作中纳税评估 执法地位模糊。现行税收征管法赋予税务机关的权利中，并未明确规定 税务机关有纳税评估权。因此，纳税人可以不接受此项义务，或只能被动地 接受。在没有法律依据的情况下，纳税评估的依据仅是财务与税收的 内在关系，纳税评估不符合行政执法行为有效成立的形式要件，纳税,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管
10、理办法（试行）（国税发200543 号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分 析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳 税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和 准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的 管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类 实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,四、纳税评估的法律依据：,评估的结果不具备行政执法行为具有的确定力、约束力和执行力等效力。 因此，纳税评估不是一种行政执法行为，只是税务机关一个内部工作管 理规定，是税务机关的一种内部审计行为，对纳税人没有税收执法行为的 约束力，仅仅只能依靠现有的法律、法规对
11、纳税人有关涉税情况进行分析 、比较、调查、核实，在取证上没有强制力，执法手段有限，执法力度不 足。 因此，办法规定，“纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务 机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据”。 由此在适当的时机，将纳税评估作为税源监控的重要内容纳入税收征 管法或税收征管法实施细则之中，使评估工作有章可循，有法可依。 在赋予纳税评估工作应有的法律地位的前提下，正确定位纳税评估的效能。 总局征管法修改建议中，将纳税评估写入了征管法，赋予纳税评估 应有的法律地位。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543 号）第二条：纳税评估是指
12、税务机关运用数据信息对比分 析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳 税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和 准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的 管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类 实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,五、纳税评估在征管工作中的定位：,（一）纳税评估与纳税申报审核的关系 纳税申报审核是申报受理时征收人员对纳税申报表及各类发 票、凭据的审核，重点是申报表勾稽关系的正确性及与票据记 载是否相符。 而纳税评估则是对纳税人多种涉税信息进行加工整理，运用 科学手段进行综合分析、判断申报真实性，并运用约谈、举证 确认等手段进行调
13、查落实的一种新的征管手段，重点是解决纳 税申报的真实性。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543 号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分 析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳 税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和 准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的 管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类 实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,五、纳税评估在征管工作中的定位：,（二）纳税评估与日常税务管理的关系 1、日常税务管理也称涉税事务管理，如税务登记管理、发票 管理、减免税管理、缓缴
14、税款审批管理、行政复议等等，其涉 及的主要是对纳税人某项资格或权益的税务处理，是税务机关 的基础性工作。在工作范围上，纳税评估作为一种税源监控手 段，贯穿税收征管的始终，税收征管的各个环节都包含在纳税 评估的工作范围之内。纳税评估可以就以上方面提出加强管理 的措施，同时它还包括以上方面以外的管理内容，如对纳税人 的纳税情况进行指标分析等。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543 号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分 析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳 税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和 准确性作出定
15、性和定量的判断，并采取进一步征管措施的 管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类 实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,五、纳税评估在征管工作中的定位：,（二）纳税评估与日常税务管理的关系 2、在工作要求上，纳税评估的目的除了对纳税人实施整体性和 实时性监控、防止纳税人偷逃税款外，更重要的是对纳税人的 税负率的高低给予一个客观、公正的评价。在工作对象上，日 常税务管理工作是直接面对纳税人进行的许可不许可、可为不 可为、应为不应为的外部性管理工作。纳税评估工作是对纳税 人的申报资料及其他征管信息，按照一定的程序，运用一定的 手段和方法，进行审核、比对、分析、核查的内部性管理工作
16、。因此绝不能用纳税评估工作代替税务部门对纳税人的日常税 务管理工作。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543 号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分 析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳 税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和 准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的 管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类 实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,五、纳税评估在征管工作中的定位：,（三）纳税评估与税款征收的关系 税款征收是对纳税人的申报进行形式审查并据以征收税款的 税务行为，纳税评估是对纳税人包括纳税申报在内的所有方面 进行实质审核并提出、落实管理措施的税务行为。税款征收时 ，在纳税人申报数据表面逻辑关系正确的情况下，税务机关假 设纳税人的纳税申报是合法的、准确的，并据以征收税款。而 纳税评估时，税务机关可以根据初步分析结果，确认纳税人存 在非法申报的可能性，然后深
