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1、Excel 在财务预算中的运用财务预算包括现金预算，预计利润表，预计资产负债表。全面预算包括日常业务预算，特种决策预算，财务预算。日常业务预算包括销售预算，生产预算，直接材料消耗及采购预算，直接人工成本预算，制造费用预算，产品成本预算，销售及管理费用预算。特种决策预算是企业不经常发生的，一次性业务预算。它涉及的是大量资金投入并在较长时期内对企业有持续影响的投资决策，也叫资本支出预算。财务预算是在编制日常业务预算和特种决策预算的基础之上汇总编制而成。Eg：L 企业生产甲种产品，2001 年的预计价格为 60 元，假设该企业 2000 年末的简略式资产负债表如图：（单位元）资产 期末数 负债及所有
2、者权益 期末数现金 20000 应付账款 10000应收账款 40000存货：原材料4000 实收资本 120000产成品 9000 未分配利润 25000固定资产原值100000减：累计折 18000旧固定资产净值82000总计 155000 总计 1550002001 年有关预测资料如下：（1） 各季度甲产品预计销售量分别为 2000 件，3000 件，4000件和 3000 件；甲产品的现销比例为 60%，其余 40%在下季度收回；以现金形式支付销售环节税金及附加为销售收入的 5%。（2） 甲产品 2000 年末存货量为 200 件，单位变动成本 45 元。每季度存货量分别为下季度预计销
3、售量的 10%，2001 年年末存货量预计为 300 件。存货按加权平均法计价。（3） 直接材料和直接人工的消耗定额及单价如下图项目 直接材料（A 材料） 直接人工单位甲产品消耗定额 2kg/件 5 小时/件材料单价 5 元/kg小时工资率 5 元/小时（4） 预计材料存货量付款方式如下：2000 年末 A 材料存货量800kg，预计 2001 年各季度库存量均为下季度生产耗用量的 20%，年末 A 材料存货量预计为 1000kg。每季度购买材料只支付 50%现金，余款下季付清。（5） 当期工资全部当期支付。（6） 制造费用分成两个部分:2001 年全年变动性制造费用分配率为单位工时 2 元；
4、每季度固定性制造费用为 10000 元，其中固定资产折旧为 6000 元，其余均为各季度均衡发生的付现成本。（7） 销售及管理费用全年合计为 40000 元，其中销售人员的工资 4000 元，广告费 10000 元，包装运输费 6000，保管费5000，管理人员薪金 7000 元，福利费 2000，保险费 1500元，办公费 4500 元，均匀支出（8） 其他现金支出预计如下 2001 年度每季度预交所得税 5000元，预分股利 2000 元，第四季度购置设备一台，价值50000 元。（9） 该企业最低现金余额要求保持在 20000 元左右。各季度现金余缺可通过归还短期借款，购买债券或出售债券
5、，取得短期借款解决。（10） 第一季度向银行借款 10000 元，第二季度向银行借款 14100元，第三季度向银行还款 10685 元，第四季度向银行借款14100 元，借款年利率 12%（11） 公司适用的所得税税率为 30%，假设不需要进行纳税调整。销售预算表上应包括两部分内容（1）各个季度以及全年的预计销售收入，可根据预计的销售量乘以预计销售单价计算（2）附加的预计现金收支计算表，可根据各个季度全部销售额中赊销和现销的比例以及交纳销售税金的情况确定。生产预算：预计生产量=计划销售量+预计期末存货量 起初存货量。直接材料消耗及采购预算应包含两个部分（1）全年及各季度各种材料消耗及采购总量及
6、预计采购金额。根据材料当期需要量，材料预计采购量，材料预计采购额来算（2）附加的现金支出计算表，可根据每个季度预计采购金额中现金支付和赊购的比例分析计算。直接人本成本预算应根据生产预算，工时单耗及小时工资率来算直接人工总成本=预计生产量 *单位产品工时耗用量*小时工资率直接费用预算是指用于规划除直接材料，直接人工以外的其他一切生产费用的一种业务预算。可分为变动制造费用和固定制造费用两部分。制造费用预算表上还应附加预计的现金支出项目，即从各期的制造费用中剔除折旧费等不属于现金支出的项目。 （变动制造费用=人工总工时*费用分配率）产品成本预算包括产品的单位变动成本和总生产成本。还应附加期末存货成本和本期销货成本。销售及管理费用预算可按业务量水平，费用列支标准等并结合管理控制目标分析确定，还应附加现金支出项目。现金预算表中应包括以下内容：现金收入，现金支出，现金收支差额，现金筹措和使用情况以及期初期末现金余额。现金预算一般应按季度反映现金收支的情况。预计利润表应根据各种业务预算和现金预算的有关项目来编制。预计资产负债表应根据各项业务预算，现金预算和预计利润表并结合期初资产负债表的有关数据加以调整，从而可以得到各个项目的期末预计数。
