《有关增值税的认知论文范文》由会员分享，可在线阅读，更多相关《有关增值税的认知论文范文（26页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、有关增值税的认知论文范文 增值税是对商品生产与流通过程中或提供劳务时实现的增值额征收的一种税种，目前我国的增值税以及涉及到很多行业中去了。下面是学习啦为大家的增值税，供大家参考。 摘要： 随着经济全球化的不断推进，纳税筹划将来势必在企业发展中占重要地位。而增值税作为我国流转税的重要税种，在涉及范围、现行税制等方面为企业进行筹划提供了广阔的空间，对增值税进行纳税筹划无疑有着深刻的现实意义。 关键词：商贸企业;纳税筹划;增值税 1商贸企业增值税纳税筹划的可行性和必要性 1.1商贸企业增值税纳税筹划的可行性 增值税的税负转嫁功能使商贸企业增值税纳税筹划活动具有可能性。税负转嫁是指在商品交换中，企业通
2、过提高或压低价格的方法，把税负转嫁给购买者或供应商的一种经济现象。任何企业都存在税负转嫁的愿望，但要把这种愿望转变为现实也不容易。政策的引导性使商贸企业增值税纳税筹划具有可能性。不同行业的企业适用的增值税政策的差异性、特定地区的企业适用的增值税政策的差异性以及增值税税法构成要素的差异性使商贸企业增值税纳税筹划具有可行性。 1.2商贸企业增值税纳税筹划的必要性 有利于减少税负节约成本。对于商贸企业而言要想追求最大的盈利，必须尽可能的控制成本。商贸企业涉及的主要税种包括增值税和企业所得税，作为企业重要税种的增值税有着很大的筹划空间。商贸企业的零售业务、视同销售业务、进口业务以及一些企业在零售商品的
3、同时还兼营加工、修配劳务都会涉及到增值税的缴纳。因此，商贸企业很有必要对增值税进行纳税筹划从而降低税负节约成本创造利润，实现利润最大化目标。有利于纳税人更好的掌握和实施税收法规。要想有效的实施纳税筹划，纳税人必须随时随地密切注意国家税收的变更及新政策的出台，税法一旦发生变化纳税人就会马上采取行动通过一些合法的操作来达到节税的目的。商贸企业在减轻税负的同时提高了纳税意识，在一定程度上推动税收法律及法规的贯彻、实施。有利于商贸企业的发展。商贸企业通过对增值税进行纳税筹划减少了企业的现金流出，同时增加了企业的可用资金及税后收益，这符合企业生产经营的目的与动机。可支配资金的增加有利于企业在其他方面更好
4、的发展，为企业发展创造了良好的条件。 2增值税纳税筹划方法在商贸企业中的具体运用 2.1采购结算方式的纳税筹划 企业的采购结算方式主要分为两种：一种是赊销;一种是现金采购。无论采用哪种结算方式都应在税法的允许范围之内，商贸企业应尽量选择对商贸企业有利的结算方式，延迟支付货款的时间为企业取得无息贷款。具体的操作方法如下：在签订采购合同时与供货商协议采用分期付款或者赊销的方式尽可能的拖延资金流出的时间。与供应商达成共识尽早提供增值税专用发票，可以较早的进行增值税进项税抵扣。企业通过减少当币资金支出的方式达到利益最大化的目的。 2.2通过兼营行为进行纳税筹划 所谓的兼营行为指纳税人的经营范围既包括应
5、税劳务和销售货物，又包括提供非应税劳务，但是，并且这两项经营活动并不同时发生在同一位购买者身上，即不发生在同一项销售行为。根据我国税法的规定，兼营非应税劳务的纳税人应分别核算货物或应税劳务的销售额和非应税劳务的销售额，未分别核算或者不能准确核算的非应税劳务应当与应税劳务和货物一并征收增值税。对从事非增值税应税劳务的小规模纳税人来说适用的营业税税率为5%，但是增值税的征收率只有3%，这样看来不分开核算比较有利。在一般情况下，无论一般纳税人还是小规模纳税人分开核算还是较为有利的。 2.3通过混合销售行为进行纳税筹划 混合销售行为指生活中有些销售行为即涉及货物有涉及非增值税应税劳务，即在同一项销售行
6、为中即包括销售货物又包括提供非应税劳务。这种混合销售行为给征管双方在管理上带来了很多困难，为了便于征收管理，增值税实施中规定：对于从事生产、批发或零售企业、企业性单位和个人的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税，即不可以分别核算。以上列举单位以外的其他单位和个人在发生混合销售行为时视为销售非应税劳务，不征收增值税。 2.4增值税税收优惠政策的有效利用 政府为了优化资源配置、调整产业结构而制定了不少的税收优惠政策。根据商贸企业所体现的税负情况来看，至今商贸企业还未有任何一家已经获批得到增值税税收优惠政策。总的来说我国商贸企业能够享有的增值税税收优惠政策与其他企业相比很少，不过通过细致的了解和
7、解读增值税税收优惠政策，不难找出可以筹划的空间。概括地说，商贸企业可以大致通过下面这些方面考虑是否存在可以利用增值税税收优惠政策筹划的空间：合理的规划所售商品的类别结构，并在顾及企业盈利的前提下，充分合理的配置能够和减征或免征增值税的商品;及时关注发生地震、洪水等灾害地区、边远贫困县以及国家政策规定需要扶植、鼓励地区的有关增值税税收优惠政策等。 2.5通过增值税延期纳税进行筹划 增值税延期纳税又叫做纳税期的递延，指根据我国增值税暂行的规定允许企业在一定期限内，延迟缴纳或分期缴纳税款。从税收法律规定上我们可以看出纳税期限最多只有一个月的期限，所以要根据纳税期限进行筹划几率是很小的，利用推迟纳税发
8、生时间这方面进行筹划才能延期纳税，为企业减少银行利息的支出，节约货币资金给企业带来更大的利润。 3完善商贸企业对增值税纳税筹划的管理 3.1商贸企业在增值税纳税筹划中存在的问题 商贸企业利用税收法律知识并结合商贸企业在经营活动中具体的涉税事项，来对增值税进行有效的纳税筹划，通过减少企业的经营成本、增加企业流动资金等实现商贸企业利润最大化的目标。的纳税筹划案例很多，但是由于纳税筹划在我国还处于起步阶段，在有的方面还不是很完善，造成有的纳税人对纳税筹划不是十分了解，片面理解纳税筹划的概念，有的企业认为纳税筹划是企业财务人员的事情，与企业经营决策无关只要交给财务部门就可以高枕无忧了其他部门也无需关心
9、;甚至有的企业认为只要跟局搞好关系，有事可以通过疏通关系搞定;甚至有的企业，从局部或者整体看来税务核算工作是符合规定的操作，但是仔细看的话就发现由于企业没有密切注意国家税收法律的变更及新政策的出台并且对税收政策没有进行系统细致的研究和分析导致企业在税务核算工作中出现纰漏，看似合法的操作，其事实上已经形成偷税，从而受到税务部门的处罚。因此商贸企业在进行纳税筹划的同时也要完善企业对纳税筹划的管理。为了使商贸企业更好的进行纳税筹划，大致从以下几个方面完善企业对纳税筹划的管理。 3.2完善的方法 企业领导要对纳税筹划足够重视。只有领导认识到纳税筹划的重要性才能使纳税筹划在企业正常的实施。领导应组织企业
10、财务及核心人员系统地学习税收政策，使企业员工正确认识纳税筹划并及时、准确理解和把握税收政策的内涵，尤其要加强对企业财务人员有关纳税筹划方面知识的学习与培训。增加企业与税务师事务所之间的联系。在如今社会，要进行有效的纳税筹划必须善于借力，广泛学习各方面的知识，调动各方面的能力。最好的方法就是借助税务师事务所的力量，事务所在税收政策和税务情报方面有最准确、最新、最全面的信息，事务所有着最专业的税务人才，涉税相当丰富，纳税筹划水平高。纳税筹划是一项对专业技术要求高并且政策性强的工作对职员工作能力要求十分高，商贸企业除了要加强企业内部财务部门的业务素质外，同时还要加强同税务师事务所的沟通与联系，提高商
11、贸企业的税法意识、纳税筹划实施能力和税收政策的分析理解能力。及时掌握税收法律的变化，及时准确把握税收政策。税收知识面广量大,并且在不断变化之中，商贸企业在进行纳税筹划时必须以合法性为基础，这就要求商贸企业时刻关注税收相关政策的变化，及时把握税收政策动态，也要求商贸企业的税务人员必须要同时具备一定的财务知识和税收法律知识，及时分析税收法律变化后对企业纳税筹划造成的影响并对企业原有的筹划决策进行变更以确保企业增值税纳税筹划的合法性及安全度，使商贸企业的纳税筹划顺利进行。保持企业与主管税务机关的良好关系。纳税人应和税务机关遵守税收合作信赖主义即公众信任原则，一方面商贸企业作为纳税人应该及时向税务机关
12、缴纳税款，另一方面税务机关有责任向商贸企业提供税收信息资料。商贸企业应充分信任税务机关决策的准确性与公正性，同时税务机关不能对商贸企业是否依法纳税有所怀疑，商贸企业有权利要求被税务机关充分信任。 _： 1李海霞.某企业纳税筹划问题的研究D.大连海事大学,xx. 2赵佳.基于政策选择的企业纳税筹划研究D.内蒙古大学,xx. xx年，经 _批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从xx年1月1日起，在上海业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自xx年8月1日起至年底， _将扩大营改增试点至10省市。为了在“十二五”期间全面完成营业税改增
13、值税的任务，克服营业税、增值税并行的缺憾，xx年8月，营业税改增值税在总结试点经验的基础上红红火火地在全国范围内铺开了。在有形动产租赁、交通运输业、邮政业、部分现代生产型服务业纳入增值税范围的基础上，xx年6月1日电信业营改增试点工作在全国范围铺开，接着，生活类服务业、建筑业和不动产、金融业被逐步纳入增值税体系。营业税改征增值税克服了营业税重复计征的最大缺陷，发扬了增值税抵扣的优点，不是简单的转改，而是重大的制度创新，是我国政府适应经济全球化的重大决策，是经济发展的必然需求，是深化税制改革的必然选择。营业税改增值税固然有优势，但也存在转改的困境，有必要进行深入研究，探寻解决策略。 一、营业税改
14、增值税的意义 (一)有利于减轻企业的税收负担 营业税税赋重，重复征税，出口不退税，企业税收负担重。营业税改增值税后，进项税额可以抵扣，使多个行业企业的税负降低。比如:理论上假设能取得抵扣进项税所需的所有凭证，建筑业税负将大大减轻，因为不必用全部营业收入缴纳营业税，购买机器设备、材料的税额可以抵扣。金融业企业不像过去既要承担营业税又要缴纳增值税，因为按照营改增的实施只对贷款、金融经纪和保险业务等金融业务创造的增值额征税，对过户费、开户费等代收费用和商业银行不良贷款引发的应收未收利息的税负不再征税。出口企业享受零税率政策，减轻了税负，因为增值税改变了营业税无法退税的弊端。电力、煤气及水的生产供应和
15、采掘也都是受益的行业。另外，七类行业增值税征收率的降低、增值税价外税特征导致的税基缩小、增值税先进计税方法及11%和6%两档低税率，也使一些企业的税负减轻。 (二)有利于调整产业结构 新一轮世界经济增长主要是由结构调整推动的，而税收是推进产业结构调整的主要手段。1994年税制改革确定制造业实施增值税，制造业按照应税劳务抵扣的范围扩大，原先不能抵扣的费用可以抵扣，抵扣数额同时增加，企业负担由此减轻，产品成本也随之下降，行业和企业的竞争力大大提高。毫无疑问，营业税改增值税对制造业的发展起到了极大的促进作用，在一定程度上促使我国成为制造业大国。服务业的情况则恰恰相反。1994年税制改革不够 _，服务业仍然实施营业税，营业税的种种弊端制约了服务业的发展，使产业结构调整达不到预期目标。鉴于已有的改革经验与教训，必须加快营业税改为增值税的步伐，否则会影响“十二五”期间服务业的发展。 (三)有利于集约型经济增长方式 一般而言，在经济发展的不同阶段，会出现不同的经济增长方式，比如粗放型、集约型经济增长方式等。粗放型经济增长方式以数量、增长速度为中心，依靠资金、劳动力和自然资源等生产要素增量投入来提高产出水平;集约型经济增长方式不以资源浪费、环境恶化等为代价，主要依靠提高生产率的综合要素来提高产出水平，用最低成本
