《民间非营利组织-年末应交税金结转》由会员分享，可在线阅读，更多相关《民间非营利组织-年末应交税金结转（207页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、民间非营利组织-年末应交税金结转应交税费-应交增值税与应交税费-未交增值税的科目设置及年末结转应交税费-应交增值税 的科目设置 及 年末结转在所得税审核、年度审计时，发现不少人对一般纳税人的应交增值税理解不恰当，科目使用不正确，期末如何处理不明确等；这些人既有企业会计人员，也有不少事务所的从业人员；企业会计制度对“应交增值税科目”做了详细的规范，但对于各种类型企业如何设置科目，以及如何正确使用，理解起来还是有点困难；笔者根据实务经验，对此问题进行专门的归纳总结。一、为什么要设置“应交增值税”及”未交增值税”两个科目 主要从税收方面探寻原因，首先上期的进项税可留到下期进行抵扣，即当月有借方余额，
2、可留抵；其次上期的销项税，则不能用下期的进项税抵扣，即当月有贷方余额，要先交税；为了能够明确区分企业欠交增值税税款和留抵增值税情况，确保企业及时足额上交增值税，所以，要分别设置应交增值税及未交增值税科目。企业往往在下月10日前申报上月的增值税，一般来说，“应交增值税”科目的余额是借方，反映待抵扣增值税，或者是0；“未交增值税科目”的余额是借方或者贷方，期末贷方余额反映未交的增值税，若为借方余额则反映多交的增值税，或者是0。二、根据各企业的具体业务情况以及规模大小，合理的设置增值税科目1、对于小规模纳税人，只设三栏的“应交增值税”或“未交增值税”科目；2、对于小型商贸企业一般纳税人，可只设应交增
3、值税科目，下设销项税、进项税、已交税金等多栏明细科目；3、对于有出口退税业务的，以及辅导期的，或者是采用电算化的企业，应同时设“应交增值税”和“未交增值税”；4、对于业务复杂的企业，如零售业等，有17%，13%，4%等不同税率的进项税金，销项税金，而且金额少，笔数多，为了方便统计，可将“应交增值税”单独列为一级科目，在二级明细下再按照不同税率设三级明细，以方便统计及报税。同时还要设置“未交增值税”科目。三、“应交增值税”各明细科目的核算内容应交增值税明细科目设置的原则，是为了能分别核算各明细科目的发生额，各明细科目不相互抵销，但在“应交增值税”这一级的科目余额则是各明细相互抵销后的余额。各明细
4、科目的性质见表1。表1 “应交增值税”各明细科目的性质 序号 借方科目 贷方科目 备注 1 进项税2 已交税金3 减免税款减免税款专用4 出口抵减内销产品应纳税额5 转出未交增值税6 待抵扣进项税辅导期纳税人专用7 销项税8 出口退税出口退税专用9 进项税额转出10 转出多交增值税重点说明以下科目：1、“已交税金”科目，这科目主要是用来核算当月交当月的增值税用的，实务中如：辅导期要买发票，税务局要求你先把已开出去的发票，按4%先交税款，交纳的税款就应该在已交税金科目反映，期末因这预交的税款是可以用来留抵的，所以期末多交的部分，可通过“转出多交的增值税”科目进行账务处理；如果是当月进项税大于当月
5、销项，而形成的“应交增值税”借方余额，则不能通过转出多交增值税科目核算，余额留在“进项税”科目，留下期抵扣；2、“进项税转出”科目，是用来抵减进项税科目的，主要是针对进项税票已通过验证，而不能抵扣的部分，如购进固定资产，征税率与出口退税率之差；购进货物用于非应税。3、“减免税款”科目，是用来核算已计提了销项税，而经批准不需交税的，如果没计提销项税，则不在这科目核算；4、“出口退税”科目，是用来核算出口退税额，免抵退税额，由于出口退税实质上是退购进环节的进项税，所以该科目是用来抵减已验证的进项税的；如果不通过该科目核算，则退还你的进项税，账务处理上没有反映，企业仍可以进项税留抵或下期再退，所以是
6、不正确的；5、“出口抵减内销产品应纳税额”科目，则是专门用于免抵退税企业的，用来抵减“出口退税”科目的；具体可参考免抵退税的有关内容，在此不再细说。6、“待抵扣进项税”，辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证的迸项税额。当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后、应借记“待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；交叉稽核比对无误后，应借记“应交增值税”专栏，贷记“待抵扣进项税额”科目。辅导期一般纳税人当月验证的进项税不得抵扣，交叉稽核比对无误后，才转入进项税科目进行抵扣，所以，计算当月的应交税金时不包括“
7、待抵扣进项税”科目。四、未交增值税科目核算内容 仅设置三栏明细科目，贷方反映本期应交增值税的贷方余额转入；借方反映本期交纳的上期应交税金，以及上期多交的增值税可留抵的税金。正如前面所说的情形，并不是每个企业都要设置未交增值税科目。五、正确进行账务处理的注意事项1、首先要根据企业的性质，合理的设置应交增值税，未交增值税科目；2、其次要严格按明细科目的借贷方向进行账务处理，如：开具的销项税，本期退回重开，正确的处理应是销项税的贷方负数，而不能做在借方科目中。进项票退出，则应在进项税的借方负数，而不能用贷方科目；3、最后不能将各不同性质的明细科目混用，曾看过一企业，在“出口退税”明细科目，借方反映购
8、进的进项税，贷方反映出口退税，以及进项税转出，这样是不正确的；六、期末如何进行处理应交增值税科目有点类似“利润分配”科目，“利润分配”科目在利润分配时，是在各明细科目分别反映，但年底要将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入到“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。“应交增值税”科目也一样，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底要结平各明细科目，结转前主要有两种情形：1、 贷方余额：则结转到未交增值税科目，结转后“应交增值税”科目余额为0，账务处理就按原明细科目的相反方向结转，如结转前“应交增值税”余额为贷方100；见表2。贷方余额账务
9、处理表科目 借方 贷方 结账分录应交增值税 100进项税金1000 贷：进项税金1000已交税金 500 贷：已交税金500销项税金1600 借：销项税1600转出未交增值税 贷：转出未交增值税1002、 借方余额：则只留进项税余额到下年抵扣，其他明细结平。见表3。 借方余额账务处理表科目 借方 贷方 结账分录应交增值税 100进项税金 1000 贷：进项税金900已交税金500 贷：已交税金500销项税金 1400 借：销项税1400转出未交增值税由于手工账处理时，往往是仅将“应交增值税”借方或贷方余额结转到下年，所以可不做以上分录，仅将借方或贷方余额结转到下年度就可以了； 对于电算化企业，
10、也可按手工账的方法，仅将“应交增值税”这一级科目的借方或贷方余额结转到下年；但如果直接将期末数结转到下年的期初数，则需做以上分录，才不会把明细科目的余额累计到下年去，否则应交增值税各明细科目的余额会越来越大，造成各明细科目余额失去意义月31日，企业将“出口退税”和“进项税额转出”明细帐余额转入“进项税额”明细帐的贷方。“应交税金应交增值税”下属的三级明细科目结转前的余额分别为：科 目 借或贷人民币进项税额借719610销项税额贷321300出口退税贷255000进项税额转出 贷 274125按规定，将“出口退税”、“进项税额转出”的余额转入“进项税额”明细科目。 会计处理为：借：应交税金应交增
11、值税出口退税 255000应交税金应交增值税进项税额转出 27412 5贷：应交税金应交增值税进项税额52912 5结转后，“应交税金应交增值税进项税额”科目的余额为借方余额，金额为190485元(719610-529125)。由于“进项税额”的余额190485元，小于“销项税额”科目的余额321300元，因此，7月31日，应将“进项税额”科目的余额转入“销项税额”科目。会计分录为：借：应交税金应交增值税销项税额 190485贷：应交税金应交增值税进项税额190485结转后“销项税额”科目的余额在贷方，金额为：=321300-190485=130815(元)企业应于次月初缴纳7月份税款。缴款额
12、为人民币130815元，会计处理为： 借：应交税金应交增值税已交税金130 815贷：银行存款130815应交个税的结转应交税金-应交个人所得税借方余额表示你交给税务机关交多了你看下这些分录1、计提税金的时候借：管理费用-工资贷：应付工资2、发放工资的时候扣这税金借：应付工资贷：应交税金-应交个人所得税贷：现金、银行存款3、上交税金的时候借：应交税金-应交个人所得税贷：现金、银行存款现在出现应交税金-应交个人所得税借方余额，那说明给税务机关交多了，你现在要处理的事情是这么几个事情1、和你的专管员联系，说明税金多交了，看他们是退给你们还是留以后抵扣2、如果他们要退你们，你们就做这样的分录借：其他
13、应收款-XX税务局贷：应交税金-应交个人所得税等收到钱就冲平税务机关的帐3、如果他们要留抵，那也要挂税务机关的帐借：其他应收款-XX税务局贷：应交税金-应交个人所得税然后交税的时候在冲平这挂帐借：应交税金-应交个人所得税贷：现金、银行存款贷：其他应收款-XX税务局4、最后呢，你再看看以前扣谁的税多了，这个月就少扣他一些，如果懒得找，就少扣你自己或老板的好了，反正钱也不是很多这样这帐就平了我看过你的表格了，你的会计处理有点问题，应该是先计提税金后纳税，现在你是先纳税后计提，那就有可能出错了。从你的表格看，你应该是少计提了元，你把这元补提就行了。当然了，我没有看实际的情况也不好说，你如果是多上交税
14、款，那就按前面部分处理，如果是少计提税款，就按后面这部分处理，具体情况你再核查一次吧。回答：xx-07-22 14:12修改：xx-07-22 14:28应交税金实例应交税金下的明细科目有：应交增值税、未交增值税、应交消费税、应交营业税、应交所得税、应交资源税、应交土地增值税、应交城市维护建设税、应交房产税、土地使用税、车船使用税、应交个人所得税等。未交税金是二级科目一、应交增值税核算分录： 二、 练习应交增值税的核算三、 资料A公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%，存货按实际成本计价核算，本月发生有关增值税业务如下：四、 购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票注明其买价500000元，增值税五、 85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元，材料已验收入库，价税款以银行存款支付。六、 收购免税农产品一批，用于产品生产，收购价120000元，产品已验收入库，收七、 购款以银行汇票付给。八、 购进固定资产建设工程用货物一批，增值税专用发票注明其价款为200000元，九、 增值税34000元，价税款签发并承兑为
