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1、资 金 投 入 资 金 投 入 供应 阶段 供应 阶段 部 分 资 金 退 出 部 分 资 金 退 出 生产 阶段 生产 阶段 销售 阶段 销售 阶段 （货币资金为 主） （储备资 金） （生产资金） （成品资金） （货币资金为 主） （储备资 金） （生产资金） （成品资金） （货币资 金） （货币资 金） 资金的循环周转 工业企业的资金运动 资金的循环周转 工业企业的资金运动 第四章主要经济业务的核算第四章主要经济业务的核算 以工业企业为例以工业企业为例 第一节供应过程的核算第一节供应过程的核算 货币资金货币资金储备资金储备资金 供方发货火车站供方发货火车站 包装费 保险费 运输费 包装费
2、 保险费 运输费 装货装货 装卸费装卸费 库场库场 搬运费搬运费 挑选整理费挑选整理费 采购费用采购费用 买价 在途物资成本 买价 在途物资成本 在途物资在途物资 （1）买价 （2）采购费用 验收入库的金额 余：在途材料采购成本 （1）买价 （2）采购费用 验收入库的金额 余：在途材料采购成本 在途材料：正在途中或尚未验收入库在途材料：正在途中或尚未验收入库 2 、2 、“原材料原材料”：核算库存材料的增加、减少及期末的结存。：核算库存材料的增加、减少及期末的结存。 原材料原材料 增加额减少额 余额：期末结存 增加额减少额 余额：期末结存 一、材料采购业务一、材料采购业务 1.1.“在途物资在
3、途物资”账户:账户:用来核算验收入库前企业外购材料的买价和采购费 用，计算确定材料的采购成本。 用来核算验收入库前企业外购材料的买价和采购费 用，计算确定材料的采购成本。 运杂费、运输途中运杂费、运输途中合 理 合 理损耗、入库前挑选 整理费、 损耗、入库前挑选 整理费、价内价内税金及 其他费用 税金及 其他费用 在途物资原材料 xxxx 在途物资原材料 xxxx 验收入库验收入库 采购物资 付款方式 采购物资 付款方式 现购 赊购 预付 现购 赊购 预付 “银行存款银行存款” “应付账款应付账款” “应付票据应付票据” “预付账款预付账款” 3.3.“应付账款应付账款”（负债类）（负债类）
4、核算与供应单位债务的增加、减少及结存。 已经偿还的款项 应付给供货 单位的款项 余额: 尚未偿还的款项 应付账款 核算与供应单位债务的增加、减少及结存。 已经偿还的款项 应付给供货 单位的款项 余额: 尚未偿还的款项 应付账款 例如：大华公司是增值税一般纳税人，增值税率17%，发生的采购业务 如下： 例如：大华公司是增值税一般纳税人，增值税率17%，发生的采购业务 如下： 12月3日，向黄河厂购入A材料5000kg，50元，共计买价 250000元，支付运费3000 元，货款及运费已用银行存款支付。 12月3日，向黄河厂购入A材料5000kg，50元，共计买价 250000元，支付运费3000
5、 元，货款及运费已用银行存款支付。 借：在途物资借：在途物资A材料253，000 应交税费 A材料253，000 应交税费应交增值税（进项）42，500 贷：银行存款253，000 应交增值税（进项）42，500 贷：银行存款253，000 12月4日，上述A材料已验收入库。12月4日，上述A材料已验收入库。 借：原材料借：原材料A材料253，000 贷：在途物资 A材料253，000 贷：在途物资A材料253，000A材料253，000 12月10日，向黄河厂购入B材料2000kg，30元，共计买价 60000元，另发生运费1200元，货款运费未付。 12月10日，向黄河厂购入B材料2000
6、kg，30元，共计买价 60000元，另发生运费1200元，货款运费未付。 借:在途物资借:在途物资B材料61，200 应交税费 B材料61，200 应交税费应交增值税（进项）10，200 贷:应付账款 应交增值税（进项）10，200 贷:应付账款黄河厂71，400黄河厂71，400 12月12日，上述B材料已验收入库。12月12日，上述B材料已验收入库。 借：原材料借：原材料B材料61，200 贷：在途物资 B材料61，200 贷：在途物资B材料61，200B材料61，200 12月20日，用银行存款偿还前欠黄河公司的欠款。12月20日，用银行存款偿还前欠黄河公司的欠款。 借：应付账款借：应
7、付账款黄河公司71，400 贷：银行存款71，400 黄河公司71，400 贷：银行存款71，400 12月22日，向前进工厂购入： A材料1500kg，50元，价款75000元 ；B材料1000kg，30元，价款 30000元； 12月22日，向前进工厂购入： A材料1500kg，50元，价款75000元 ；B材料1000kg，30元，价款 30000元；运费共计2500元，按重量比例分配运费。运费共计2500元，按重量比例分配运费。货款及运费共 107500元，已用银行存款支付50000元，开出一张银行承兑汇票。 货款及运费共 107500元，已用银行存款支付50000元，开出一张银行承兑
8、汇票。 采购费用的处理：采购费用的处理： 1.能直接对象化的采购费用，应直接计入采购物资的成本。能直接对象化的采购费用，应直接计入采购物资的成本。 2.共同采购费用共同采购费用 遵循遵循“谁受益，谁负担；谁收益的多，谁负担的多谁受益，谁负担；谁收益的多，谁负担的多”的原则， 按分配标准（如：买价、重量、体积等分配）分配。 的原则， 按分配标准（如：买价、重量、体积等分配）分配。 3.分配步骤： （ 分配步骤： （1）分配率）分配率=共同采购费用共同采购费用/分配标准的分配标准的合计数。合计数。 （2）某材料应分配的采购费用）某材料应分配的采购费用=分配率某材料的分配标准。分配率某材料的分配标准
9、。 借：在途物资借：在途物资A材料（75000+1500）76 500A材料（75000+1500）76 500 B材料（30000+1000）31 000 应交税费 B材料（30000+1000）31 000 应交税费应交增值税（进项） 17 850 贷：银行存款50 000 应付票据 应交增值税（进项） 17 850 贷：银行存款50 000 应付票据前进工厂75 350 前进工厂75 350 12月24日，上述A、B材料已验收入库。12月24日，上述A、B材料已验收入库。 借：原材料-A材料76500 -B材料31000 贷：在途物资 借：原材料-A材料76500 -B材料31000 贷
10、：在途物资A材料76500 -B材料31000 A材料76500 -B材料31000 运费分配率 = 2500 1500+1000 运费分配率 = 2500 1500+1000 = 1（元/千克） A材料应承担的运费=1500千克1元/千克=1500元 B材料应承担的运费=1000千克1元/千克=1000元 = 1（元/千克） A材料应承担的运费=1500千克1元/千克=1500元 B材料应承担的运费=1000千克1元/千克=1000元 思考：分配率如除不尽如何处理？思考：分配率如除不尽如何处理？ 如购入如购入A材料材料1200千克，千克，B材料材料1000千克，运费仍为千克，运费仍为2500
11、元 运费分配率 = 2500 1200+1000 元 运费分配率 = 2500 1200+1000 1.14（元/千克） A材料应承担的运费=1200千克1.14元/千克=1368元 B材料应承担的运费=1000千克1.14元/千克=1140元 1.14（元/千克） A材料应承担的运费=1200千克1.14元/千克=1368元 B材料应承担的运费=1000千克1.14元/千克=1140元 A材料应承担的运费材料应承担的运费=1200千克千克1.14元元/千克千克=1368元元 B材料应承担的运费材料应承担的运费=2500-1368=1132元元 12月25日，向东风工厂预付10,000元购买A
12、材料， 已用银行存款支付。 12月25日，向东风工厂预付10,000元购买A材料， 已用银行存款支付。 预付账款 预付账款已转销的账款 (债权增加) (债权减少） 余额:尚未转销的账款 预付账款 预付账款已转销的账款 (债权增加) (债权减少） 余额:尚未转销的账款 借：预付账款借：预付账款东风工厂10000 贷：银行存款10000 东风工厂10000 贷：银行存款10000 12月28，收到东风工厂发运来的A材料500kg，50元的发货票， 价税共计29,250元。余款19,250元，立即用银行存款支付。 12月28，收到东风工厂发运来的A材料500kg，50元的发货票， 价税共计29,25
13、0元。余款19,250元，立即用银行存款支付。 借：在途物资借：在途物资A材料25000 应交税费 A材料25000 应交税费应交增值税（进项）4250 贷：预付账款 应交增值税（进项）4250 贷：预付账款东风工厂10000 银行存款19250 东风工厂10000 银行存款19250 12月30日，上述材料运到企业，已验收入库。12月30日，上述材料运到企业，已验收入库。 借：原材料借：原材料A材料25000 贷：在途物资 A材料25000 贷：在途物资A材料25000A材料25000 二、固定资产购入业务二、固定资产购入业务 1.固定资产定义： 企业会计准则 固定资产定义： 企业会计准则固
14、定资产规定，固定资产是指同时具有以 下特征的有形资产： 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超 过一个会计年度 固定资产规定，固定资产是指同时具有以 下特征的有形资产： 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超 过一个会计年度 包括：房屋、机器设备、运输工具、工具器具等包括：房屋、机器设备、运输工具、工具器具等 固定资产成本固定资产成本 买价 运杂费 相关费用（ 买价 运杂费 相关费用（不包括增值税不包括增值税） 例：大华公司是增值税一般纳税人，增值税率例：大华公司是增值税一般纳税人，增值税率17%。现 购入机床一台，买价 。现 购入机床一台，买价10000元，款
15、项未付。 借：固定资产 元，款项未付。 借：固定资产10 000 应交税费应交税费应交增值税（进项）应交增值税（进项）1 700 贷：应付账款贷：应付账款11 700 总总总总结结结结 外购材料发生的支出 买价 运杂费 进项税额 外购材料发生的支出 买价 运杂费 进项税额 “在途物资在途物资” 外地运杂费 市内运杂费 外地运杂费 市内运杂费 根据受益对象计 入 根据受益对象计 入“在途物资在途物资” 计入计入“管理费用管理费用” “应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）” 课堂作业课堂作业 材料采购成本计算表材料采购成本计算表材料采购成本计算表材料采购成本计算表 向光明公
16、司同时购入三种材料，材料已验收入库。其中，甲料买价向光明公司同时购入三种材料，材料已验收入库。其中，甲料买价 4000元，增值税款元，增值税款680元；乙料买价元；乙料买价2000元，增值税款元，增值税款340元；丙料 买价 元；丙料 买价5000元，增值税款元，增值税款850元。甲、乙、丙共同的运杂费元。甲、乙、丙共同的运杂费2200元 （按买价分摊）。 元 （按买价分摊）。 材料类别买价运杂费总成本单位成本 甲材料 材料类别买价运杂费总成本单位成本 甲材料100KG 乙材料乙材料200KG 丙材料丙材料100KG 合计合计 4000 2000 5000 110002200 800 400 1000 4800 2400 6000 13200 48 12 60 多选多选 外购材料的实际成本包括（） A 买价 B 运输费用 C 途中损耗 D 进项增值税 E 入库前挑选整理费 外购材料的实际成本包括（） A 买价 B 运输费用 C 途中损耗 D
