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1、我国上市公司会计舞弊的动因及对策,姓 名：王冰凌 学 号：01430921105 指导老师：张李,一、论文研究的背景 二、论文的主要内容 三、论文得出的结论,内容介绍,一、论文研究的的背景,随着会计舞弊现象的愈演愈烈，银广厦、深圳原野、达尔曼、闽福发、悦达投资、广东明珠、桂林集琦、华源集团、明天系等公司的会计舞弊案，加上一些无法统计的案例，会计舞弊问题已经严重影响了证券市场和国民经济的正常发展，危害了公司的长远发展，损害了广大投资债权人利益，以至于著名会计学家杨时展先生大声疾呼“天下欲乱计先乱，天下欲治计先治”。,二、论文的主要内容,1、会计舞弊的原因分析 2、会计舞弊的表现与手段 3、针对会
2、计舞弊提出的对策与建议,1、会计舞弊的原因分析,1.1 会计舞弊的外在因素分析 1.1.1 法律环境的缺陷 1.1.2 行政监督管理体制不合理、监督不到位 1.1.3 公司的治理结构的缺陷 1.2会计舞弊的内在动机分析,1、会计舞弊的原因分析(法律环境缺陷）,1.1.1 （1）受法律制度的科学性制约 财务会计是一项技术性很强的工作，如果财务会计法规缺乏科学性，就会影响会计法规的贯彻执行 。 （2）受财务会计法规的可操纵性制约 财务会计信息质量良好的可操作性，才便于执法部门对会计舞弊行为认定及管理，这就要求制定体现各种原则的具体措施政策，但我国目前会计信息的披露制度还存在缺陷。 （3）受人们法律
3、意识制约 经营者或员工财经法纪观念淡薄，弄虚作假，从而造成会计信息失真。 （4）受处罚力度的制约 我国目前的会计法规对会计造假、舞弊行为的打击力度偏弱，在暴利面前，违法者更愿意选择舞弊。,1、会计舞弊的原因分析(行政监督管理体制不合理）,1.1.2 （1）监督部门的监管权限划分，使本来就不够充裕的人力物力更加捉襟见肘，难以对所有的舞弊行为进行监督。 （2）会计准则和制度的空隙。会计准则有一定滞后性、缺乏广泛的代表性、内容不够严密、操作性差。,1、会计舞弊的原因分析（公司治理结构缺陷),1.1.3 （1）股权结构不合理 （2）债权结构不合理 （3）“内部人控制”，利益结构失衡,1、会计舞弊的原因
4、分析（内在动机）,1.2 内在动机 1 融资动机 2 操纵股价动机 3 避免处罚动机 4 经济利益动机 5 纳税动机,2、会计舞弊的表现与手段,2.1 会计要素方面的舞弊手段 2.11 利用资产确认、计量的舞弊手段 2.22 利用收入确认的舞弊手段 2.33 利用成本费用确认、计量的舞弊手段 2.2 利用会计政策的舞弊,2、会计舞弊的表现与手段(利用资产确认计量手段）,2.1.1 利用资产确认、计量的舞弊手段,2、会计舞弊的表现与手段（利用收入确认的手段),2.1.2 （1）变更销售收入确定方式 一般企业根据销售的不同阶段划分收入实现比率，该比率的变化会影响当期盈利 （2）虚构收入 典型做法：
5、白条出库，作销售入账。 对开增值税销售发票，虚增收入和利润。 虚开发票，确认收入。 虚构经济业务，增加收入。 （3）提前或者延后确认收入,2、会计舞弊的表现与手段（利用成本费用确认计量的手法）,2.1.3 （1）不同成本费用项目之间的分类变化 （2）相互间或在不同时间和项目间转移费用 （3）随意改变广告费用与商标使用费的性质,2、会计舞弊的表现与手段（利用会计政策舞弊）,2.2 上市公司一般任意选用、变更会计政策和会计估计以实行利润操纵。 其常用的会计舞弊方法有： 改变折旧政策变更折旧方法 变更股权投资核算方法 变更存货计价方法 变更坏账损失核算方法 变更合并政策 滥用资产减值准,3、针对会计
6、舞弊提出的对策与建议,3.1.1 完善独立董事制度和审计制度 1、改革监事会与独立董事制度，完善上市公司治理结构引进利益相关者监事，改进监事会成员知识结构，建立和完善监事的问责和激励机制；建立独立董事职业准则体系和问责制度，完善独立董事薪酬制度，明确独立董事与监事会的职责划分。 2、改革上市公司财务报表的审计制度，本公司会计机构仅承担成本、管理、税务会计和财务分析等职能，对外财务报告职能由会计师事务所完成； 3、改革会计师事务所和注册会计师管理体制，合理配置政府主管部门与会计师协会之间的事物管理权，抓好会计人员继续教育，适当强化违规责任处罚。,3、针对会计舞弊提出的对策与建议,3.1.2完善相
7、关法律法规 1、完善监事会制度和独立董事制度，相关法律法规应在条例中规定监事对违法乱纪的董事和经理有处罚权和诉讼权，并且在公司事物中有较高的知情权，有权随时审核公司的各种账目；相关法律条例应明确独立董事的任职资格、任期、选聘程序、作用责任、义务等，给予董事制度相应的法律地位。 2、加强对债权人和中小投资者的法律保护，完善相关法律如破产法、合同法、公司法等，加强对债权人权利的保护。,三、结论,建立一套完善的会计舞弊治理制度是公司会计信息有效性的重要保证，同时是证券市场规范化的重要保证，同时还是市场行为主体乃至国家相关决策者正确制定决策的重要保证。 近年我国一直相当重视会计舞弊的治理问题，在借鉴国外先进经验的基础上，现已初步形成了上市公司会计信息披露制度的基本规范。然而，由于我国证券市场尚处于发展初期，难免会存在许多问题，上市公司会计舞弊的治理仍然需要一个不断深入的过程。,谢谢！,请评委老师提问,
