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1、财务管理内部审计审计 处理处罚定性手册 财务管理内部审计审计 处理处罚定性手册 位预算统一管理，统筹安排使用。”1996财政部令 第 8 号事业单位财务规则第十三条“事业单位的各项收 入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。” 处理处罚：依2004国务院令第 427 号财政违法 行为处罚处分条例第七条(二)款“违反规定编制、批复预算 或者决算”之规定 ： 责令改正，追回有关款项，限期调整有关 预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直 接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者 记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给 予撤职处分。 3.违规调整预算3.违规调整
2、预算 表现形式：自行将财政部门批复的预算调整，改变支出 科目、数额。 定性依据：违反了中华人民共和国预算法第五十七 条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同 预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财 政部门的规定报经批准。”（95）国务院令第 186 号中华 人民共和国预算法实施条例 第六十二条“各部门、各单位的 预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数 额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政 部门同意”。 处理处罚：依2004国务院令第 427 号财政违法 行为处罚处分条例 第七条(三)款 “违反规定调整预算”之规定 ： 责令改正，追回有关
3、款项，限期调整有关预算科目和预算级 次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员 和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节 较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。 4.白条进账4.白条进账 表现形式：原始凭证未使用财政部门和税务部门监制章 的规定发票的。 定性依据：违反了1993 财政部令第 6 号中华人民 共和国发票管理办法 第二十一条“所有单位和从事生产、经 营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动 支付款项， 应当向收款方取得发票,取得发票时， 不得要求变 更品名和金额”。第二十二条“不符合规定的发票，不得作为 财务报销凭证，任何单位和个人有权拒
4、收”。 处理处罚：依1993财政部令第 6 号中华人民共和国 发票管理办法 第三十六条（四） 款“未按照规定取得发票的” 之规定：责令限期改正，没收非法所得（指查证少缴、漏缴 的税款），可以并处一万元以下的罚款。 5.挤占、挪用拨入的预算资金、专项拨款5.挤占、挪用拨入的预算资金、专项拨款 表现形式 ： 将财政拨入的事业费、专项拨款等改变用途， 用于行政性支出、基本建设、滥发钱物、经商办企业、转为 有偿使用以及其他挤占挪用等。 定性依据：违反了（95） 国务院令第 186 号中华人民 共和国预算法实施条例 第三十八条“各级政府、各部门、各 单位应当加强对预算支出的管理， 严格执行预算和财政制度
5、， 不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定 的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系， 按照标准考核、监督，提高资金使用效益。” 处理处罚：依中华人民共和国预算法 第五十七条“各 部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算 科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部 门的规定报经批准。”（95）国务院令第 186 号中华人民 共和国预算法实施条例 第六十二条“各部门、各单位的预算 支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执 行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门 同意”。国发199629 号关于加强预算外资金管理的决 定 第八
6、条第六部分 “对擅自将财政预算拨款挪作他用或转为 有偿使用的，其资金一律追回上缴上一级财政，并相应核减 以后年度的财政预算拨款，同时给予有关责任人相应的处 分。”和2004国务院令第 427 号财政违法行为处罚处 分条例 第六条(二)款“截留、挪用财政资金”之规定：责令改 正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法 所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人 员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予 降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。 6.挤占预算内支出6.挤占预算内支出 表现形式：部门、单位违反规定将不应当在预算内支出 的款项转为预算内支出。 定性依
7、据：违反了中华人民共和国预算法第五十条 “各部门、 各单位应当加强对预算收入和支出的管理， 不得截 留或者动用应当上缴的预算收入，也不得将不应当在预算内 支出的款项转为预算内支出。 处理处罚：中华人民共和国预算法 第七十五条“隐瞒 预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支 出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由 上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人 员行政处分”及财政违法行为处罚处分条例第六条(五)款 “其他违反规定使用、骗取财政资金的行为”之规定：（同上） 7.应拨未拨所属单位预算内外资金7.应拨未拨所属单位预算内外资金 表现形式：主管部门将财政拨入应拨
8、付所属单位的事业 费、专项拨款等预算资金及财政专户返还的预算外资金等滞 留挂账或少下拨、不下拨。 定性依据：违反了中华人民共和国预算法第四十七 条“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。” 财预字199849 号行政单位会计制度第四十九条“主 管单位收到财政专户核算的预算外资金属于应返还所属单 位的部分应及时转拨所属单位，不得在暂存款挂账。” 处理处罚：2004国务院令第 427 号财政违法行 为处罚处分条例 第六条（三） 款“滞留应当下拨的财政资金” 之规定 ： 责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金， 限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接 负责的主管人员和其
9、他直接责任人员给予记大过处分；情节 较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处 分。 8.虚报冒领财政拨款8.虚报冒领财政拨款 表现形式：虚报预算支出项目，重复编制预算项目，骗 取财政拨款；虚报人员编制，骗取行政事业经费以及其他虚 报冒领等。 定性依据：违反了（95） 国务院令第 186 号中华人民 共和国预算法实施条例 第十七条“各部门、各单位编制年度 预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要 求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职 责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额 标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度 预算
10、收支变化因素。 处理处罚：2004国务院令第 427 号财政违法行 为处罚处分条例 第六条（一） 款“以虚报、冒领等手段骗取 财政资金”之规定 ： 责令改正，调整有关会计账目，追回有关 财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批 评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过 处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的， 给予开除处分。 9.虚列预算支出（未按规定列当年支出）9.虚列预算支出（未按规定列当年支出） 表现形式：虚列支出，将当年未实际支出的款项列当年 支出，或者应属于当年的支出未按规定在当年列支出等（未 支列支、少支多报、以拨坐支、随意扩大结转项目、虚列结
11、转支出、减少结余或扩大赤字的数额）。 定性依据：违反了（95） 国务院令第 186 号中华人民 共和国预算法实施条例 第六十七条 “政府财政部门、 各部门、 各单位在每一预算年度终了时， 应当清理核实全年预算收入、 支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本 年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度 的收入和支出列为本年度的收入和支出；不得把预算内收入 和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预 算之内。”财预字199849 号行政单位会计制度第四 十一条“行政单位的各项支出按实际支出数额记账”、第四十 八条（一） 款“凡属本年的各项收入，都要及时入账。本年的
12、各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金，要在年终前 全部上缴。属于本年的各项支出，要按规定的支出渠道如实 列报”。（二）款“年度单位支出决算，一律以基层用款单位 截止 12 月 31 日止的本年实际支出数为准， 不得将年终前预 拨下级单位的下年预算拨款列入本年的支出，也不得以上级 会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数”;财预字 1997286 号事业单位会计准则第十六条“会计核算 一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算可采用权责发 生制”。 处理处罚：依2004国务院令第 427 号财政违法 行为处罚处分条例第七条(一)款“虚增、虚减财政收入或者 财政支出”之规定 ： 责令改正，追
13、回有关款项，限期调整有关 预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直 接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者 记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给 予撤职处分。 10.预算内资金转预算外10.预算内资金转预算外 表现形式：部门、单位将收取应上缴的预算内收入转作 预算外收入。 定性依据：国发199629 号关于加强预算外资金 管理的决定 第一条“各级人民政府要严格按照中华人民共 和国预算法和财政法规的要求，切实加强对财政预算资金 和预算外资金的管理，完善对财政资金的监督检查制度。任 何地区、部门和单位都不得隐瞒财政收入，将财政预算资金 转为预算外资金”。财
14、综字（1996）104 号预算外资 金管理实施办法 第四十三条第 （一） 项 “隐瞒财政预算收入， 将预算资金转为预算外资金，按违反财经纪律或违法行为进 行处罚”。 处理处罚：199629 号关于加强预算外资金管理 的决定 第八条第三款：“对隐瞒财政预算收入，将预算资金 转为预算外的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。 同时，要追究有关部门和本级政府领导人的责任，依据情节 轻重给予处分直至撤销其职务。”财综字1996 104 号预 算外资金管理实施办法 第四十四条第（一） 项“要将违反规 定的收入全部上缴上一级财政。同时，追究有关人员和领导 的责任，依据情节轻重给予行政处分直至撤销其职务”
15、。 隐瞒、转移预算外资金收入：将预算外资金收入记入往 来款科目、暂存在所属单位账户上或者另设账户单独核算私 设“小金库”、公款私存。 11.行政事业单位隐瞒收入、在往来中列收列支11.行政事业单位隐瞒收入、在往来中列收列支 表现形式：应当纳入单位收入管理的款项在往来中列收 列支，致使这部分收入和支出在年终决算无法反映。 定性依据：财预字199849 好行政单位会计制度 第四十九条“行政单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。 按照有关规定应当转作各项收入和各项支出的往来款项要 及时转入各有关帐户，编入本年决算”。1998财政部令 第 9 号行政单位财务规则第十条“行政单位的各项收入 和支出应当全
16、部纳入单位预算统一管理， 统筹安排使用”。 财 预字1997288 号事业单位会计制度第三部分“事业单位 的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转 作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户， 编入本年决算。”1996财政部令第 8 号事业单位财务 规则 第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统 一核算，统一管理”。 处理处罚：依2004 国务院令第 427 号财政违法行 为处罚处分条例第七条(一)款“虚增、虚减财政收入或者财 政支出”之规定 ： 责令改正，追回有关款项，限期调整有关预 算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接 负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记 大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予 撤职处分。 此外，隐瞒的收入属事业单位的经营收入的，换应当依 照税收法律法规规定进行纳税处理 （行政事业单位分别引用） 12.截留、挪用水资源费12.截留、挪用水资源费 表现形式：单位将收取的水资源费未按规定上缴。 定性依据：违反了省政府令2003 第 4 号甘肃省水 资源费征收管理办法 第十五条
