第十一章税法

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1、2020/10/5,1,第十一章 税法,【学习要点】 掌握我国现行流转税制、所得税制和财产、行为和资源税制的主要内容。 熟悉我国税收征收管理制度。 了解税收的概念及特点，税法的相关概念，税法的构成要素以及我国现行的主要税种。,2020/10/5,2,第十一章 税法,【引例】 某公司开业并办理了税务登记。两个月后的一天，税务机关发来一份税务处理通知书，称该公司未按规定期限办理纳税申报（每月的1日至7日为申报期限），并处罚款。公司经理对此很不理解，到税务机关辩称，本公司虽已开业两个月，但尚未做成一笔生意，收入都没有，为何还要纳税申报呢？请问：税务机关的做法有没有错误，税务机关的行为的依据是什么？,

2、2020/10/5,3,第十一章 税法,第一节 税法概述 第二节 流转税法 第三节 所得税法 第四节 财产、行为和资源税法 第五节 税收征收管理法,2020/10/5,4,第一节 税法概述,一、税收的概念和特点 （一）税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力参与社会产品和国民收入分配，按照法定的标准和程序、无偿地、强制取得财政收入的分配关系。 。,2020/10/5,5,第一节 税法概述,税收的基本特征： 税收在征收上具有强制性 税收在交纳性质上具有无偿性 税收在征税对象和标准上具有固定性,2020/10/5,6,第一节 税法概述,二、税法的概念和调整对象 税法是调整国家通过税务机关与

3、纳税人之间产生的、无偿征收一定货币或者实物的税收征纳关系的法律规范的总称。 税法的调整对象是税收关系,2020/10/5,7,第一节 税法概述,三、税法的构成要素 1、总则 2、纳税主体 3、征税对象 4、税目 5、税率（比例税率 、超额累进税率 、定额税率 、超率累进税率 ）,2020/10/5,8,第一节 税法概述,6、纳税环节 7、纳税期限 8、纳税地点 9、减税免税 10、罚则 11、附则,2020/10/5,9,第二节 流转税法,一、流转税法的概念 流转税法是调整以商品流转额和非商品流转额为征税对象的一系列税收关系的法律规范的总称 。,2020/10/5,10,第二节 流转税法,二、

4、增值税 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为征税对象的一种税。 1、纳税主体 在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税主体。 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。,2020/10/5,11,第二节 流转税法,2、税目、税率 （1）基本税率 17% （2）低税率 13% （3）零税率 0,2020/10/5,12,第二节 流转税法,3、计税依据及方法 增值税的计税依据是纳税人取得商品的生产、批发、零售和进口收入中的增值额。 一般纳税人的计税方法为： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。 小规模纳税人的计税方法为： 应纳

5、税额=销售额征收率 纳税人进口货物的计税方法为： 组成计税价格税率,2020/10/5,13,第二节 流转税法,三、消费税 消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种流转税。 消费税的特征 （1）只对一部分消费品和消费行为征税； （2）只在消费品生产、流通或消费的某一环节征税； （3）根据不同消费品的种类、档次、结构、功能等情况，制定不同的税率； （4）税负最终要转嫁到消费者身上，由消费者负担。,2020/10/5,14,第二节 流转税法,1、纳税主体 在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。,2020/10/5,15,第二节 流转税法,2、税目、税率（税额） 我国的消费税共有1

6、4个税目 消费税实行的税率有比例税率和定额税率两种，根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额。（具体税率或税额见教材）,2020/10/5,16,第二节 流转税法,3、计税依据及方法 消费税应纳税额的计算主要分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种。 实行从价定率计算的应纳税额=销售额（不含增值税额）税率 实行从量定额计算的应纳税额=销售数量单位税额 实行从价从量复合计算的应纳税额=销售数量单位税额+销售额（或组成计税价格）税率,2020/10/5,17,第二节 流转税法,四、营业税 营业税是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其营业收入额征收的一种税。

7、,2020/10/5,18,第二节 流转税法,1、纳税主体 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。,2020/10/5,19,第二节 流转税法,2、税目、税率 营业税的税目共设9个项目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%的税率 服务业、转让无形资产、销售不动产和金融保险业适用5%的税率 娱乐业实行5%-20%的税率（具体适用的税率见教材）,2020/10/5,20,第二节 流转税法,3、计税依据及方法 营业税的计税依据：营业额 应纳税额=营业额税率,202

8、0/10/5,21,第二节 流转税法,五、关税 关税是指设在边境、沿海口岸或国家指定的其他水、陆、空国际交往通道的海关，按照国家的规定，对进出国境的货物和物品所征收的一种税。 关税分为进口税和出口税。,2020/10/5,22,第二节 流转税法,1、纳税主体 关税的纳税主体是进口货物的收货人、出口货物的发货人，进出境物品的所有人（持有人）和进口邮件的收件人。,2020/10/5,23,第二节 流转税法,2、税目、税率 进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。 出口税则为一栏税率，即出口税率。 特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。,2020/

9、10/5,24,第二节 流转税法,3、计税依据及方法 关税的征税对象是海关依照关税条例审定的完税价格。 从价税应纳税额的计算： 关税税额=应税进出口货物数量单位完税价格税率 从量税应纳税额的计算： 关税税额=应税进出口货物数量单位货物税额,2020/10/5,25,第二节 流转税法,复合税应纳税额的计算： 关税税额=应税进出口货物数量单位货物税额+应税进出口货物数量单位完税价格税率 滑准税应纳税额的计算： 关税税额=应税进出口货物数量单位完税价格滑准税税率,2020/10/5,26,第三节 所得税法,一、所得税的概念 所得税又称为收益税，是以纳税人的所得额为征税对象的税。 二、企业所得税 企业

10、所得税是指对内资企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。,2020/10/5,27,第三节 所得税法,1、纳税主体 企业所得税的纳税主体是指在中华人民共和国境内实行独立经济核算的企业和其他取得收入的组织， 包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织，但个人独资企业、合伙企业除外。 企业分为居民企业和非居民企业。,2020/10/5,28,第三节 所得税法,2、征税对象 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。,2020/10/5,29,第三节

11、所得税法,3、税率 企业所得税的基本税率为：25% 低税率为20%,2020/10/5,30,第三节 所得税法,4、企业所得税应纳税额的计算 企业所得税的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免和抵免税额 应纳税所得额=每一纳税年度收入总额-不征税收入-免税收入-按税法规定的各项扣除-允许弥补的以前年度亏损,2020/10/5,31,第三节 所得税法,5、税收优惠 免税 免征、减征企业所得税 计算应纳税所得额时加计扣除,2020/10/5,32,第三节 所得税法,三、个人所得税 个人所得税是对个人所得额征收的一种税。它不分纳税人的国籍，适用于在中国境内的中、外国籍的个人。,2020/

12、10/5,33,第三节 所得税法,1、纳税主体 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得的所得；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，从中国境内取得的所得，均应依法缴纳个人所得税。,2020/10/5,34,第三节 所得税法,2、征税对象 （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定征税的其

13、他所得。,2020/10/5,35,第三节 所得税法,3、税率 工薪、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%-45%。 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%超额累进税率。 稿酬所得，适用比例税率，税率为20%并按应纳税额减征30%。 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加权征收。（具体税率见教材）,2020/10/5,36,第三节 所得税法,4、应纳税所得额的计算 工资、薪金所得，以每月收入额减除3500元后的余额为应纳税所得额； 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损

14、失后的余额，为应纳税所得额； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额；,2020/10/5,37,第三节 所得税法,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额； 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。,2020/10/5,38,第三节 所得税法,5、减免税 减税 免税,2020/10/5,39,第四节 财产

15、、行为和资源税法,一、财产税 财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税 主要包括房产税、契税等税种。 财产税的纳税人可以包括财产的所有人或占有人。 财产税可以使根据估价确定的应税财产的价值来进行计算，也可以是对应税财产的收益计算征税。,2020/10/5,40,第四节 财产、行为和资源税法,（一）房产税 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。 房产税的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区，不涉及农村。 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。,2020/10/5,41,第四节 财产、行为和资源税法,我国现行房产税

16、采用的是比例税率。 房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，一种是按房屋原值一次减除10%-30%后的余值计征的，税率为1.2%； 另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。 从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。,2020/10/5,42,第四节 财产、行为和资源税法,房产税应纳税额的计算方法有两种： 从价计征 应纳税额=房产原值（1-扣除比例）1.2%； 从租计征 应纳税额=租金收入12%或4%,2020/10/5,43,第四节 财产、行为和资源税法,（二）契税 契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。契税实行3%-5%的幅度税率 契税的计税依据为不动产的价格，由于土地、房屋权属转移方式不同，定价方法不同，因而具体计税依据视情况不同而定,2020/10/5,44,第四节 财产、行为和资源税法,契税采用比例税率 应纳税额的计算公式为： 应纳税额=计税依据税率,2020/10/5